INVENTARIOS Marzo 2006 Lic. Maira González L.

CONTENIDO Concepto Principios contables NIC-2 Objetivos de Auditoría Riesgos de Auditoría Auditoría del inventario

CONCEPTOS BASICOS Los inventarios son activos (NIC 2): retenidos para su venta en el curso ordinario de los negocios; en el proceso productivo para su venta en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios

PRINCIPIOS CONTABLES Período contable.- Los eventos económicos se identifican con el período en que ocurren. Valor histórico original.- Las transacciones se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente al momento de la realización contable. Consistencia.- Se requieren procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. Realización.- Reconocimiento oportuno y registro en la contabilidad Costo-Mercado, el más bajo

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-2 Cuantificación Costo Al menor entre el costo y el valor neto de realización Incluidos Compra Conversión Otos Excluidos Costos anormales Almacenamiento Administración, distribución y venta

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-2 Métodos de Cuantificación Valor neto de realización VNR FIFO Promedio Unidades especificas El costo de inventario puede no ser recuperable por: dañado, obsoleto, bajas en los precios de ventas Los inventarios son rebajado al VNR partida por partida El VNR debe ser determinado cada periodo subsecuente

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-2 Valor neto de realización VNR Revelaciones Las rebajas de inventario o su reversión se reconocen como un aumento o disminución del gastos en el periodo que ocurre. Políticas contables adoptadas Clasificación del inventario Total del inventario a su valor VNR Inventario reconocido como gasto Rebajas y reversión de rebajas sobre el inventario reconocidas en el gasto Garantía sobre el inventario.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA Comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el período correspondiente. Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la Compañía sobre estos. Verificar que los inventarios están adecuadamente valuados. Cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de valuación. Determinar la existencia de gravámenes Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.

RIESGOS DE AUDITORÍA Naturaleza y características propias de la Compañía Fluctuaciones importantes en márgenes de precios de materiales-métodos para determinar costos de producción. Productos descontinuados. Efecto de regulaciones oficiales, control de precios, restricción de importaciones o exportaciones. Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada. Producción y embarques importantes cerca del fin de ejercicio.

RIESGOS DE AUDITORÍA Deficiencias en los procedimientos de toma física de inventarios. Falta de procedimientos de salvaguarda física. Falta de adecuada segregación de funciones. Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos. Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros. Falta de sistemas computacionales confiables.

AUDITORÍA DE INVENTARIOS Examinar riesgo Inherente y de fraude Es un activo circulante expuesto a grandes errores y fraudes. Tiene incidencia directa en el costo de venta y la utilidad neta del año La identificación y valuación del inventario puede ser compleja Planeación Conocimiento del cliente Técnicas de revisión analítica

AUDITORÍA DE INVENTARIOS Examinar el Control interno Aplicar pruebas sustantivas Conocer el control interno Evaluar el riesgo de control Diseñar pruebas de controles y sustantivas Realizar pruebas de controles Reevaluar el riesgo de control

AUDITORÍA DEL INVENTARIO Pruebas Sustantivas Objetivos Procedimientos Propiedad Inspección de documentos Verificación de las condiciones de adquisición del bien. Revisión del corte de documento Existencia Observación de la planeación y realización de la toma física. Prueba de falsa inclusión y corte de tarjetas de conteo Conteo selectivo Examen de los ajuste físicos libros Integridad Corte de documentos

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Pruebas Sustantivas Objetivos Procedimientos Exactitud Pruebas de valoración por cada tipo de inventario Confirmación de inventarios en poder de terceros Valuación Verificar que en los estados financieros se reconozcan las pérdidas del valor de inventario por: obsolescencia, lento movimiento, VNR, entre otros. Otros Examinar la cobertura y vigencia de las pólizas sobre los inventarios. Aplicar pruebas de eventos subsecuentes sobre transacciones que puedan afectar los estados financieros de forma significativa.