DERECHO TRIBUTARIO IV Prof. G.R.Pinto Perry M.P.G.T. UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DERECHO TRIBUTARIO IV Impuesto Único al Trabajo Prof. G.R.Pinto Perry M.P.G.T.

- © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - ENCUADRE DEL CURSO Profesor: GERMAN R. PINTO PERRY Correo: german.pinto@usach.cl Ayudantes: Juan Francisco Terré Alonso Barrios Dorian Valdés Página web en www.usachvirtual.cl No se ocupará intranet FAE Oficina en Salón CAP - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

- © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - ENCUADRE DEL CURSO Evaluaciones 1 PEP, 25% 2 PEP, 30 Controles del profesor y ayudantes 20% Trabajo semestral (artículo 59 de la LIR, video) Programa IGC IUT Integración de los Impuestos (reforma tributaria) Impuesto Adicional (IA) artículo 59 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

Capitales Mobiliarios Trabajo Independiente Impuesto Único al Trabajo Estructura de la lir L.I.R. Ingresos no Constitutivos de Renta (Art 17. 106 u 107) Renta (Art. 2 N°1) Del Capital De Primera Categoría Art. 20 Del Trabajo De Segunda Categoría Art. 42 Bienes Raíces Capitales Mobiliarios Ciertos Sectores Ciertas Actividades Otras Rentas Premios de Lotería Trabajo Independiente Trabajo Dependiente Impuesto Único al Trabajo Impto.Global Complementario - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

Incrementos de patrimonio Concepto de renta Utilidad Rédito Producto Cosa o Actividad Ingreso Beneficio Rédito Incremento de Patrimonio Beneficios, Utilidades, Incrementos de patrimonio Naturaleza, Origen, Denominación Devengados o Percibidos - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

Impuesto único al trabajo Característica general: Prima el esfuerzo físico o intelectual por sobre el empleo de capital con un vínculo de subordinación y dependencia Características fundamentales: Calidad de impuesto único Calidad de impuesto de retención Calidad de impuesto progresivo Calidad de impuesto personal - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

Impuesto único al trabajo Rentas no gravadas con impuesto: Indemnizaciones por accidentes del trabajo. Asignaciones familiares Indemnización por desahucio o retiro Beneficios previsionales Asignación de alimentación o colación Asignación de movilización o alojamiento Asignaciones de traslación y viáticos Gastos de representación © Prof. Pinto Perry Mcs.

Impuesto Único al Trabajo © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Término del Contrato de Trabajo Artículo 159º: por voluntades Artículo 160º: Culpa del trabajador Artículo 161º: Necesidades de la empresa Causales © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Término del Contrato de Trabajo Por mutuo acuerdo entre empleador y trabajador Por renuncia del trabajador. Por muerte del trabajador Vencimiento plazo acordado en contrato Término del trabajo o servicio por el cual fue contratado Caso fortuito o fuerza mayor Art.159º © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Término del Contrato de Trabajo Falta de probidad del trabajador en su desempeño Vías de hecho ejercidas por el trabajador en contra del empleador o compañeros Injurias proferidas por el trabajador a su empleador Conducta inmoral del trabajador que afecte a la empresa Si el trabajador realiza actividades del giro del negocio de la empresa y que hayan sido expresamente prohibidas en el contrato de trabajo Art.160º © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Término del Contrato de Trabajo Si el trabajador faltase a sus labores sin causa justificada durante dos días seguidos, dos lunes en el mismo mes o tres día en total, en un mismo mes. Si el trabajador faltase sin justificación o sin aviso previo, cuando realiza una actividad muy importante para la empresa u operara una maquinaria vital para una obra Si el trabajador abandonase el trabajo. Si el trabajador se negara a realizar tareas encomendadas sin causa justificada Si el trabajador realizara actos, omisiones o imprudencias temerarias que afecten a la seguridad o al funcionamiento de la empresa Si el trabajador realiza intencionalmente un perjuicio a las instalaciones Si el trabajador realiza un incumplimiento grave de las obligaciones impuestas Art.160º © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Término del Contrato de Trabajo Mes de aviso Feriado legal Indemnización por Años de Servicios A todo evento Contrato colectivo Convenio colectivos Art.161º © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Última Remuneración Mensual con tope 90 UF Término del Contrato de Trabajo Última Remuneración Mensual con tope 90 UF Cálculo del Mes de Aviso © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Última Remuneración Mensual con un Tope de 90 UF Término del Contrato de Trabajo Última Remuneración Mensual con un Tope de 90 UF X Años Trabajados en la Empresa o fracción superior a 6 meses, con un máximo de 11 años Cálculo de la I.A.S. © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Años Trabajados en la Empresa sin Máximo de Años Impuesto Único al Trabajo Remuneración Promedio de los Últimos 24 meses Actualizados por Variación del IPC X Años Trabajados en la Empresa sin Máximo de Años Cálculo del “Tope Tributario” según número 13 del artículo 17 de la LIR © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Tope Tributario Impuesto Único al Trabajo Indem.Legal Ind. Individual Voluntaria o Renta Tope Tributario No Renta Indem.Legal © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Tope Tributario Impuesto Único al Trabajo Indem. Vol. o Contr. Indiv No Renta Indem.Legal © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Impuesto Único al Trabajo Indem. Vol. o Contr. Indiv Renta No Renta Indemn. Legal o a Todo Evento Tope Tributario © Prof. G.R. Pinto Perry - M.P.G.T. -

Impuesto único al trabajo Rentas no gravadas con impuesto (Continuación) Montepíos según leyes N° 5.311 del 06.12.1933 Asignaciones para pérdida de caja Becas de estudio Ingresos que por ley no se graven © Prof. Pinto Perry Mcs.

Impuesto único al trabajo Rentas gravadas con impuesto único:(Art. 42 N°1) Sueldos, salarios, montepíos y pensiones Sobre sueldos Premios Dietas Gratificaciones Regalías Asignaciones © Prof. Pinto Perry Mcs.

Reliquidación del i.u.t. © Prof. Pinto Perry Mcs.

Topes imponibles Año 2017 Para AFP e ISAPRE, 75,7 UF Para INP, 60 UF Para S. Cesantía, 109,8 UF Para AFP e ISAPRE, 75,7 UF Para INP, 60 UF Para S. Cesantía, 113,5 UF Año 2016 Para AFP e ISAPRE, 74,3 UF Para INP, 60 UF Para S. Cesantía, 111,4 UF © Prof. Pinto Perry Mcs.

Ahorro previsional voluntario Los descuentos previsionales son un ahorro obligatorio para cuando seamos del sector pasivo © Prof. Pinto Perry Mcs.

Ahorro previsional voluntario Fondo de Capitalización Individual Cotización Obligatoria Cotización Voluntaria A.P.V. © Prof. Pinto Perry Mcs.

AMBOS REBAJAN LA BASE IMPONIBLE Ahorro previsional voluntario Cotización Voluntaria: Aumenta el fondo de capitalización individual Ahorro Previsional Voluntario: Es una cuenta de ahorros que puede o no puede aumentar el F.C.I. AMBOS REBAJAN LA BASE IMPONIBLE © Prof. Pinto Perry Mcs. 26

Ahorro previsional voluntario Cotización Voluntaria + APV Hasta 50 UF Sueldo Mensual © Prof. Pinto Perry Mcs. 27

Ahorro previsional voluntario Cotización Voluntaria + APV Hasta 600 UF Sueldo Anual HAY QUE RELIQUIDAR © Prof. Pinto Perry Mcs. 28

Ahorro previsional voluntario PASOS PARA RELIQUIDAR Actualizar las bases imponibles según variación del IPC Actualizar el APV y C.V. según UF al 31.12 Rebajar y determinar nueva base imponible Aplicar tabla e impuestos retenidos © Prof. Pinto Perry Mcs. 29

Ahorro previsional voluntario No se Afecta con Impuestos APV Fondo de Capitalización Individual © Prof. Pinto Perry Mcs. 30

Ahorro previsional voluntario Se afecta con Impuesto Único que se declara igual que el Global Complementario APV Fondo de Capitalización Individual © Prof. Pinto Perry Mcs. 31

Ahorro previsional voluntario TASA IMPUESTO UNICO Equivalente a tres puntos porcentuales superior a la que resulte de multiplicar por el factor 1,1 el producto, expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre el monto del impuesto Global Complementario determinado sobre las remuneraciones del ejercicio incluyendo el monto del retiro reajustado y el monto del mismo impuesto determinado sin considerar dicho retiro © Prof. Pinto Perry Mcs. 32