LEGISLACIÓN Y PRÁCTICAS TRIBUTARIAS IMPUESTO A LA RENTA 2007

TEMA CENTRAL DEL PROGRAMA IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS, SUS ACTIVIDADES Y NEGOCIOS, SOCIOS Y DEPENDIENTES.

PROGRAMA ORGANIZACIÓN DE LAS EMPRESAS. RENTA, CONTRIBUYENTES, INGRESOS NO RENTA. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA EMPRESA. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL SOCIO. PROFESIONALES Y SOCIEDAD PROFESIONALES.

FORMAS DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL PERSONA NATURAL EMPRESARIO INDIVIDUAL EMPRESA UNIPERSONAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SOCIEDADES COOPERATIVAS OTRAS FORMAS ASOCIATIVAS JOINT VENTURES ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PART. ALIANZA ESTRATEGICA ETC.

EMPRESARIO INDIVIDUAL -RESPONDE CON TODO EL PATRIMONIO -SE ASIMILA AL SOCIO DE UNA SOCIEDAD DE RESP. LTDA. - POSIBILIDAD DE CONVERSIÓN

EMP. INDIV. DE RESP. LTDA (E.I.R.L.) Ley Nº 19.857. D. Oficial de 11-02-2003 Ventajas de las E.I.R.L.  - No se necesita otro socio - Posibilidad de separar el patrimonio familiar o personal del patrimonio comercial - Formalización de muchos empresarios que hoy actúan como personas naturales.

SOCIEDADES

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Importa la persona Decisiones por unanimidad Venta derechos acuerdo socios Socios pueden administrar Forma de distribución de utilidades Responsabilidad limitada a los aportes No mas de 50 socios

SOCIEDAD ANONIMA -Capital dividido en acciones -Socios responden por aportes -Administradas por Directorio -Ceden libremente acciones -Decisiones por mayorías

COOPERATIVAS CARACTERÍSTICAS UN VOTO POR PERSONA CONSTITUCIÓN SIMILAR A SOCIEDADES. NÚMERO DE SOCIOS ILIMITADO, MINIMO 20.

COOPERATIVAS FRANQUICIAS TRIBUTARIAS: INTERESES SOBRE EL CAPITAL. 50% CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS, TASAS Y DEMÁS GRAVÁMENES. EXENTOS DE IMPUESTO POR EL AUMENTO DEL VALOR NOMINAL CUOTAS DE CAPITAL Y CUOTAS AHORRO. EXENTA DE IMPUESTO A LOS EXCEDENTES PARA LOS SOCIOS

CONTRIBUCIONES Son “aquellos gravámenes que tienen por objeto distribuir entre ciertos contribuyentes los gastos de realización de obras de mantenimiento de servicios que los benefician colectivamente, de alguna manera más especial que al resto de las personas que integran la sociedad” Se caracteriza por la existencia de un beneficio actual o futuro, debido a la realización de alguna obra pública o bien de ciertos servicios o actividades especiales que pueden beneficiar a grupos determinados, pero que al mismo tiempo benefician intereses generales. Si bien existe una contraprestación por parte del Estado como ocurre en las tasas, en las contribuciones el beneficiado es el particular que la paga y la comunidad en general. Ejemplo: Impuesto especial a la bencina que se destina a la construcción y pavimentación de puentes y caminos.

TASAS Son aquellas “prestaciones pecuniarias que el Estado exige a quien hace uso actual de un servicio público, en virtud de una ley”. El caso típico de una tasa es el precio que se debe pagar al hacer una inscripción de nacimiento en el registro Civil.

IMPUESTOS Tributo típico por excelencia y el que mejor lo representa. Es un “tributo exigido por el Estado, a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal relativa al contribuyente”

Principales garantías constitucionales Legalidad: los tributos deben tener por fuente una ley. Igualdad: Deben ser iguales para quienes compartan una misma situación Proporcionalidad: No pueden ser manifiestamente desproporcionados o injustos No Afectación: no puede destinarse a un fin específico.

IMPUESTOS EN CHILE Impuesto de 1ra Categoría Rentas del trabajo dependiente Impuesto a la Renta Impuesto único de 2da Categoría Rentas del trabajo Independiente Sistema Impositivo Chileno Impuesto a Propietarios Finales Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional Impuesto a la Venta Y Servicios IVA Impuesto territorial o Contribuciones Otros Impuestos Impuesto a los combustibles Otros (tabaco, alcoholes, etc)

RENTA INGRESOS QUE CONSTITUYAN UTILIDADES BENEFICIOS COSA O ACTIVIDAD TODOS LOS OTROS BENEFICIOS UTILIDADES E INCREMENTOS DE PATRIMONIO. REGLA GENERAL LA RENTA SUPONE TRANSACC. RENTA PERCIBIDA Y DEVENGADA

CONTRIBUYENTES QUIENÉS PAGAN IMPUESTOS Y SOBRE QUÉ RENTAS CONCEPTO TERRITORIAL DOMICILIO O RESIDENCIA. FUENTE DE LA RENTA

INGRESOS NO RENTA CONCEPTO Y DIFERENCIA CON RENTA EXENTA INDEMNIZACIONES VALOR APORTES Y SOBREPRECIO COLOCACIÓN ACCIONES ACCIONES LIBERADAS DEVOLUCIONES DE CAPITALES ADJUDICACIÓN DE BIENES EN COMUNIDADES HEREDITARIAS Y SOCIEDAD CONYUGAL

INGRESO NO RENTA GANANCIA DE CAPITAL ACCIONES, BIENES RAICES CRITERIOS PARA DETERMINAR EL IMP. MAYOR VALOR HABITUALIDAD RELACIONADOS EXCEPCIONES

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CARACTERÍSTICAS HECHO GRAVADO BASE IMPONIBLE CRÉDITO PARA LA EMPRESA RECEPTORA

RENTA PRESUNTA ACTIVIDADES EXCLUSIVAS: MINERÍA, AGRICULTURA, TRANSPORTE. FORMA DE DETERMINARLA REQUISITOS RESTRICTIVOS: TIPO SOCIETARIO, VENTAS, OTRAS ACTIVIDADES, SOCIOS. EFECTO EN LA SOCIEDAD Y EN EL GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL DE LOS SOCIOS.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO CONTRIBUYENTES FORMA DE DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE CRÉDITOS POR LOS IMPUESTOS PAGADOS

IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA Diferenciación entre impuesto y rentas de 2 categoría. Tributación trabajadores. Impuesto único al trabajo - Profesionales - Sociedad de profesionales - En segunda categoría En primera categoría

ESTRUCTURA LEGAL - PROFESIONAL INDEPENDIENTE - SOCIO SOCIEDAD - DIFERENCIAS ENTRE AMBOS - RESPONSABILIDAD - TRIBUTACIÓN

PROFESIONALES - DEFINICIÓN - TRIBUTACIÓN - BASE IMPONIBLE RENTA EFECTIVA - CONTAB. COMPLETA - CONTAB. SIMPLIFICADA - PRESUNCIÓN DE GASTOS 30% INGRESO CON TOPE DE 15 UTA.

IMPUESTO ADICIONAL GRAVA: RENTAS DE FUENTE CHILENA NO DOMIC. O RESID. TASA PROPORCIONAL RENTAS PROVENIENTES DE: ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES (58.1) MARCAS, PATENTES, ROYALTIES, OTRAS (59) DIV. ACCIONES, DERECHOS SOCIALES (58.2, 60) RENTAS DE CHILENOS RES. EN EXTRANJERO. (61)

ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO PPM JUSTIFICACIÓN DE GASTOS DE VIDA E INVERSIONES RETENCIONES DECLARACIÓN RESPONSABILIDAD