1 Contabilidad I

2 Unidad Nº4

3 Elementos de un Sistema Contable 1. Elementos Materiales 2. Elementos Normativos 3. Elemento Humano

4 Hechos Económicos Técnicas de Tratamiento Contable de Información Reportes Contables Toma de Decisiones

5 ENTRADA Recopilación de los Hechos Económicos 1. Conocer tipos de transacciones que ocurren en la empresa. 2. Hechos Económicos susceptibles de ser cuantificados monetariamente ( medición). Fuentes de Datos: * Documentación Mercantil (facturas, boletas, guías, entre otros) * Comprobantes de Uso Interno (liquidaciones de sueldos, contrato de arriendo...)

6 Criterios de cuantificación y medición: Moneda Común Denominador: Los hechos económicos deben ser susceptibles de ser expresados y valorizados en términos monetarios, sobre la base de una unidad homogénea, generalmente la moneda de curso legal en el país.. Significación: el valor material del hecho económico determinará su forma de registro.

7 Criterios para selección de Entrada Objetividad: se deben medir los cambios producidos en el patrimonio de la empresa tan pronto como puedan ser cuantificables en términos monetarios. Realización: se deben reconocer los hechos económicos, cuando se haya perfeccionado la operación desde el punto de vista legal o practicas comerciales.

8 PROCESO Análisis y Clasificación de los Hechos Económicos Clasificación: Los datos deben ordenarse en grupos homogéneos ( recursos, deudas, ingresos, etc.). Anotación o Registro: Incorporación del hecho a un cuerpo sistematizado de registros. Síntesis: Agrupación de acuerdo a las necesidades de los usuarios. Cálculos: operaciones matemáticas para determinar el impacto del hecho económico. Almacenamiento: Archivos con acceso expedito.

9 Criterios asociados al Proceso Costo Histórico: los hechos económicos: se deben registrar a valor de adquisición, producción o canje. Dualidad Económica: los recursos disponibles tienen como contrapartida una fuente u origen (pasivos contraídos) Uniformidad: los procesos de cuantificación deben ser los mismos de un periodo a otro.

10 SALIDA Elaboración de los Informes Finales Estados Básicos Contables Informes Financieros especiales Internos ( Estados Contables): gastos; ventas: balances y estado de resultados previos...) Externos (Estados Financieros Básicos): Balance General; Estado de Resultados; Estado de Flujo de Efectivo)

11 Criterios asociados a la Salida Periodicidad: la gestión debe medirse en periodos de tiempo de igual duración. Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información básica para su adecuada interpretación. Uniformidad o Consistencia: Las normas o convenciones adoptadas, deben ser aplicadas subsecuentemente en los ejercicios futuros.

12 Variables que influyen el la Información Contable 1. Tecnología y su impacto medido en la capacidad y velocidad de procesamiento de información 2. Globalización de Negocios imponiendo nuevos estándares de presentación y tratamiento de la información, así como fuertes intentos de homogeneizar la normativa contable 3. Educación e Instrucción del nuevo hombre de negocios nos hacen rememorar conceptos como aquel del profesional polifuncional con dominio en infinidad de materias, capacidad de asociación y aplicación destacadas.

13 UNIDAD Nº 5

14 Registro Basado en la Teoría Contable = RecursosObligaciones

15 La Dualidad Económica, su relación con el ciclo operacional y cómo lo reconoce la Contabilidad: = + Recursos Deuda con Terceros Deuda con Los Dueños

16 Total de recursos = ACTIVO Total de obligaciones = PASIVO Aporte de los dueños = CAPITAL Capital y su variación (1) ó (ACTIVO – PASIVO) = PATRIMONIO Ganancias y Utilidades = RESULTADO POSITIVO Pérdidas y Gastos = RESULTADO NEGATIVO Resultado(+) – Resultado(-) = RESULTADO NETO

17 ACTIVOS –Recursos económicos destinados a la actividad comercial de la empresa –Derechos sobre bienes –Potencial de generar beneficios futuros

18 PASIVOS - Deudas u Obligaciones de la empresa - Derechos de terceros sobre el aporte efectuado en dinero o entrega especies

19 PATRIMONIO - Derecho de los propietarios sobre los activos netos - Por aportes de propietarios - Por transacciones y eventos que afectan a la entidad

20 Definiciones inherentes al rubro de Resultados Utilidades (Ingresos): aumentos patrimoniales originados por actividades propias de las operaciones de la entidad. Ganancias: aumentos patrimoniales derivados de actividades accesorias o extraordinarias al giro de la entidad. Ambos conceptos pertenecen a lo que personalmente denomino: RESULTADO POSITIVO

21 Gastos: disminuciones patrimoniales cuya finalidad es colaborar en la realización de las actividades de la entidad que le permitirán la obtención de resultados. Pérdidas: disminuciones patrimoniales ocasionadas por situaciones extra operacionales que no generan beneficio alguno para la entidad. Estos conceptos corresponderían a: RESULTADO NEGATIVO

22 : Para determinar el Resultado Final de un periodo, propondremos el siguiente esquema:R(+)R(-) UTILIDADES +GANANCIAS -PÉRDIDAS -GASTOS =RESULTADO FINAL

23 : Integrando ya todos los elementos y componentes descritos previamente planteamos la denominada Ecuación Contable Básica: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +/- RESULTADO FINAL ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +/- RESULTADO FINAL

24 Este esquema nos resume lo postulado por la Dualidad Económica, a saber: “todo lo que la empresa tiene es igual a todo lo que la empresa debe” Todo lo que tiene equivale al concepto de Activo, y ¿a quienes les debe la empresa? tenemos que a terceras personas, es decir, Pasivo y, a sus dueños o propietarios, o sea, Capital. Dadas las variaciones de este último tendremos: PATRIMONIO = CAPITAL +/- RESULTADO

25 Variaciones en la ecuación contable: Activos y Pasivos y Patrimonio Dos Activos Dos Pasivos

26 Ejemplo El 01 de marzo, se inicia la empresa” Cass” con el aporte de su propietario Sr. González consistente en $ en efectivo. El 01 de marzo, se arrienda local para funcionamiento, se paga en efectivo canon de arriendo del mes por $ El 05 de marzo se compra al crédito simple mobiliario por un valor de $ El 10 de marzo, se abre cuenta corriente en Banco Chile, dejando en caja sólo $ para gastos menores El 15 de marzo, se compran unidades de producto Beta a $100 cada una, se gira cheque del Banco de Chile. El 20 de marzo se venden 50 unidades de Beta a $200.- cada una. Clientes pagan en efectivo