SISTEMAS CONTABLES

Concepto La contabilidad es un sistema de información económica financiera que, mediante un proceso de registro y medición de hechos económicos y en consulta a unos archivos, transforma datos de entrada en información de salida.

Ciclo Contable Toma de Decisiones Técnica Tratamiento Contable de la Información Reportes Contables Hechos Económicos Toma de Decisiones

Libros Utilizados (Código Comercio) Libro Diario Libro Mayor Libro Inventarios y Balances Libro Copiador de Cartas

Secuencia en el Registro de las Transacciones: Etapa Proceso Secuencia en el Registro de las Transacciones: Sistema Jornalizador Sistema Diario- Mayor Sistema Centralizador

SISTEMA JORNALIZADOR Documento Mercantil Voucher Libro Diario Auxiliar Hecho Económico Voucher Libro Diario Auxiliar Mayor Libro Mayor

Características Sistema Jornalizador Registro de transacciones día a día Orden cronológico No permite la división del trabajo

SISTEMA DIARIO- MAYOR Libro Compras Transacciones Balance Libro Tabular Libro Compras Libro Diario Mayor Libro Ventas Informes Libro Bancos Otros

Características del Sistema Americano Es una fusión del Libro Diario y Libro Mayor Utiliza Libros Auxiliares Es de uso en la pequeña y mediana empresa Simplifica el registro de asientos Reduce margen de error

SISTEMA CENTRALIZADOR Documento Mercantil Hecho Económico Voucher Remuneraciones Ventas Compras Banco Caja Libro Diario Auxiliar Mayor Libro Mayor

CARACTERISTICAS SISTEMA CENTRALIZADOR Agrupa Transacciones repetitivas y de igual naturaleza La cantidad de libros auxiliares depende de la necesidad de información cada empresa Existen libros auxiliares obligatorios (disposiciones legales) Facilita la División del trabajo

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS Libro Caja: contenido en el artículo Nº28 del Código del Comercio Libro Compras: Contenido en Decreto Ley Nº825 (año 1974) y Código del Comercio Libro Ventas: contenido en Decreto Ley Nº825 (año 1974) y Código del Comercio Libro de Remuneraciones: Artículo Nº98 Ley 16.840 (año 1968) obligatorio para empleadores y empresas que tienen cinco o más trabajadores. Libro Letras por Cobrar: Circular Nº72 (año 1980) del Servicio de Impuestos Internos

Libro Auxiliar de Compras Su finalidad es determinar el Crédito Fiscal soportado en las compras. Los Datos que se anotan en este libro (Reglamento del Decreto Ley Nº825)son: Fecha y número de documento Nombre o razón social del proveedor Número de Rut o Run del proveedor Monto de la compra o servicio exento de IVA Monto de la compra o servicio afecto a IVA Valor del I.V.A. Total del Documento

Formato Fecha Nº Doc. Proveedor Neto IVA Total Nombre Cuenta 10/06 1206 F.4589 NC12 Arias Ltda. Dev. Compra Arias Ltda 320.000 (100.000) 60.800 (19.000) 380.800 (119.000) Mercaderías

Asiento de Centralización Mercaderías Vehículos Gastos Generales IVA CF a Proveedores G: se centraliza libro compras mes xx

Libro Auxiliar de Ventas Responde al mismo origen, propósito del libro de compras, sólo que se refiere a la ventas de bienes y servicios. Dependiendo del volumen de ventas con boletas, se llevará un libro independiente. Si el volumen es pequeño se podrán agregar las ventas efectuadas con boletas al Libro de Ventas en un reglón aparte incluyendo la información de la numeración, el monto total, determinación del impuesto recargado.

Formato Fecha Nº Doc. Clientes Neto IVA Total 08/06 10/06 15/06 F.441 NC.11 Barrios SA Andina Ltda. Dev. Vta. Barrios 200.000 505.000 (125.000) 38.000 95.950 (23.750) 238.000 600.950 (148.750)

Asiento de Centralización Clientes a Ventas a IVA DF G: centralización libro ventas Mes xx

Libro Auxiliar de Caja Su objetivo es registrar y controlar el movimiento de efectivo. Existen diversos formatos, los que deben adecuarse a la necesidad y características de la empresa. Formatos: Caja Clásica: Caja Tabular Caja Americana

Caja Clásica Formato: DEBE “ CAJA CLASICA” HABER Fecha Detalle Parcial Total

Caja Tabular Formato DEBE CAJA TABULAR HABER Fecha Detalle C Clientes Banco Varios Valor cta. Proveed. Vario Valos Cta.

Caja Americana Formato: Fecha Detalle Control Caja Clientes Varias Debe Haber Cta.

Asientos de Centralización Un asiento Dos Asientos Caja Caja Banco de Chile a Clientes Proveedores G: por ingresos mes xx a Caja a Clientes Banco de Chile Proveedores G: se centraliza ingresos a Caja Y egresos de caja mes xx G: por egresos de mes xx

Libro Auxiliar de Banco-Giros Permite descongestionar y racionalizar las operaciones del Libro Caja Se deben anotar todas las operacionesrelacionadas con la cuenta corriente, como son: Giro de cheques Comisiones de cobranza Intereses por Préstamos Bancarios Gastos de Protestos (letras en el Banco) Gastos Talonarios de cheques Los depósitos al Banco serán registrados por el Libro Caja, como un egreso de esta con un cargo a la cuenta Banco

Formato Día Detalle Control Proveed Gastos Generales Cuentas Valor Varias Cuenta

Asiento de Centralización Proveedores Gastos Generales Arriendos a Banco G: centralización libro banco, giros Mes xx

Libro Auxiliar de Letras por Cobrar Permite la determinación de impuesto de timbre y estampilla que afecta a estos documentos, el que asciende a 0.134% sobre el valor del documento por cada mes que medie entre la aceptación y vencimiento de este con un tope de 1.608% Es de utilidad para tener detalle de las deudas, fecha de vencimiento, nombre del cliente, etc. Formato: Día Librado Vencimiento Valor Tasa Impuesto

Asiento de Centralización Letras por Cobrar Impuesto Timbre a Clientes a Impuesto Timbre por pagar G: centralización de libro letras por cobrar

Libro de Remuneraciones Permite conocer los componentes principales, como son: Haberes: distintos conceptos de sueldo y asignaciones Descuentos: retenciones de carácter legal y voluntario Remuneración Líquida: diferencia entre Haberes y descuentos

Formato Trabajador Sueldo H. Extras Gratificación Imponible Asignaciones Total Haberes Trabajadores AFP Salud Impto. Unico Seg. Ces. Total Descuentos Líquido A Pagar

Asiento de Centralización Sueldo Horas Extras Gratificaciones Asignaciones a AFP a Salud a AFC a Impto. Unico a Remuneración por Pagar G: centraliza remuneraciones

Honorarios Trabajadores independientes No tienen descuentos previsionales Retención impuesto segunda categorías (10%) No existe obligación de llevar un libro, solo registro para informar al SII

Registro Honorarios a Impuesto Retenido a Honorarios por Pagar G: honorarios asesorías profesionales