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Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El modelo de previsión de ingresos en la Agencia Tributaria: conceptos generales Rubén Fernández de Santiago.

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Presentación del tema: "Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El modelo de previsión de ingresos en la Agencia Tributaria: conceptos generales Rubén Fernández de Santiago."— Transcripción de la presentación:

1 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El modelo de previsión de ingresos en la Agencia Tributaria: conceptos generales Rubén Fernández de Santiago Rafael Frutos Vivar S.G. de Presupuestación y Seguimiento de los Ingresos Tributarios Madrid, 1 de junio de 2009 El modelo de previsión de ingresos en la Agencia Tributaria: conceptos generales Rubén Fernández de Santiago Rafael Frutos Vivar S.G. de Presupuestación y Seguimiento de los Ingresos Tributarios Madrid, 1 de junio de 2009

2 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Índice de la presentación 1.El objetivo 2.El método 3.La base informativa 4.Los productos

3 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Índice de la presentación 1.El objetivo

4 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El objetivo Responder preguntas ¿Cuánto vamos a recaudar el año que viene? ¿Dónde? ¿Cómo? ¿Por qué en los primeros meses de 2007 siguieron creciendo tan deprisa los ingresos por IRPF? ¿Cómo ha afectado a la recaudación la deducción de los 400 euros? ¿Por qué el IVA está cayendo un 14% si el consumo está creciendo al 5%?

5 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El objetivo Predecir y analizar la recaudación en relación con el contexto económico

6 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Índice de la presentación 1.El objetivo 2.El método

7 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El método R = ƒ (PIB) R: recaudación PIB: escenario macroeconómico

8 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El método En su formulación más simple: R =PIB · R: recaudación : elasticidad de la recaudación respecto al PIB PIB: variable del escenario macroeconómico

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11 ¿Por qué se produce este desajuste? Dos razones principales: (1)Los desplazamientos en el tiempo que provoca la mecánica recaudatoria (2)Las variables utilizadas habitualmente en el análisis económico (por ejemplo, el PIB) no son buenos indicadores de la evolución de las bases imponibles

12 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El problema de la mecánica recaudatoria Mecánica recaudatoria: período que separa el momento en el que se produce el hecho imponible y el momento en el que se registran los ingresos o las devoluciones a los que da lugar ese hecho. La forma en que se recaudan los impuestos da lugar a que en la recaudación de un año cualquiera se mezclen ingresos devengados en diferentes ejercicios.

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16 DCAIPACoCe RegistroConceptosPresupuesto Impuestos devengados Recaudación de caja Recaudación aplicada Derechos reconocidos Devengo Caja Aplicación Ingresos efectivos Pendiente de cobro Ingresos por actas Corriente Cerrados

17 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Millones de Tasa (%) RECAUDACIÓN APLICADA ,0 Recaudación de Presupuestos cerrados Derechos pendientes de cobro DERECHOS RECONOCIDOS Derechos reconocidos en enero y febrero de 1999 Derechos reconocidos en enero y febrero de 2000 Cuota diferencial neta aplicada del Pto. corriente Cuota diferencial neta devengada Ingresos por actas Otros ajustes contables IMPUESTOS DEVENGADOS , ,7 – + – – – DISTINTAS MEDIDAS DEL IRPF EN LA REFORMA DEL AÑO 1999

18 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Para tener en cuenta la mecánica recaudatoria hay que trabajar con los impuestos devengados que se pueden introducir en la fórmula de la siguiente manera: R = IDR PIBID PIB Variable del escenario macroeconómico Impuestos devengados Recaudación

19 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas R = IDR PIBID PIB Variable del escenario macroeconómico Tipo medio implícito Mecánica recaudatoria El resultado es que la recaudación es el producto de tres elementos:

20 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas ¿Por qué se produce este desajuste? Dos razones principales: (1)Los desplazamientos en el tiempo que provoca la mecánica recaudatoria (2)Las variables utilizadas habitualmente en el análisis económico (por ejemplo, el PIB) no son buenos indicadores de la evolución de las bases imponibles

21 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Ejemplos: En el IRPF, las ganancias patrimoniales forman parte de la base imponible, pero no de la renta de las familias de la Contabilidad Nacional. En el Impuesto de Sociedades, la base imponible es próxima al resultado contable positivo que es muy distinto del Excedente Bruto de Explotación de la Contabilidad Nacional. En el IVA, hay consumos de Contabilidad Nacional que no están sujetos al impuesto (por ejemplo, los alquileres) y bases de lVA que no son gasto en la Contabilidad Nacional (por ejemplo, el suelo de las viviendas).

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24 R = BIIDR PIBBIID PIB Relación entre escenario y bases Tipo efectivo medio Mecánica recaudatoria Para evitar este problema hay que introducir las bases imponibles en el análisis:

25 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas R = BIIDR PIBBIID PIB Establecer la relación entre el escenario macroeconómico y las bases imponibles Analizar el tipo efectivo medio Replicar la mecánica recaudatoria Así se llega al esquema general de previsión y análisis que consiste en:

26 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas ESCENARIO MACROECONÓMICO BASES IMPONIBLES TIPOS IMPOSITIVOS IMPUESTOS DEVENGADOS RECAUDACIÓN DE CAJA

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30 Índice de la presentación 1.El objetivo 2.El método 3.La base informativa

31 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas ESCENARIO MACROECONÓMICO BASES IMPONIBLES TIPOS IMPOSITIVOS IMPUESTOS DEVENGADOS RECAUDACIÓN DE CAJA

32 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas La base informativa Sistema de información contable Sistema de autoliquidaciones DataWarehouse de GE y Pymes Estadísticas anuales y Zújar Información externa ESCENARIO MACROECONÓMICO BASES IMPONIBLES TIPOS IMPOSITIVOS IMPUESTOS DEVENGADOS RECAUDACIÓN DE CAJA

33 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El sistema de información en la Agencia Tributaria Es un sistema basado en declaraciones-autoliquidaciones: Cada contribuyente declara individualmente su base imponible, aplica su tipo y determina el impuesto a pagar. El sistema se completa con declaraciones informativas: Son declaraciones que reúnen la información de las declaraciones-autoliquidaciones y añaden información complementaria con fines de control.

34 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El sistema de información en la Agencia Tributaria Ejemplos de declaraciones-autoliquidaciones: –Declaración anual de IRPF: modelos 100 y 104 –Declaración de retenciones del trabajo: modelos 110 y 111 –Declaración de pagos a cuenta de las empresas personales: modelos 130 y 131 –Declaración de pagos fraccionados de Sociedades: modelos 202, 218 y 222. –Declaración de IVA: modelos de la serie 300 (300, 303,…) –Declaraciones de impuestos especiales: modelo 564 y similares. –Otras: 036

35 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas El sistema de información en la Agencia Tributaria Ejemplos de declaraciones informativas: –Declaración anual de retenciones del trabajo: modelo 190, vinculado a los modelos 110 y 111. –Declaración anual de IVA: modelo 390/2, vinculado a los modelos mensuales y trimestrales de IVA (300, 303,…). –Declaración de operaciones en impuestos especiales: modelo 570 y similares. –Otras: 347 y 349

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41 Índice de la presentación 1.El objetivo 2.El método 3.La base informativa 4.Los productos

42 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre

43 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre (1) Escenario macroeconómico detallado (2) Bases imponibles e impuestos devengados de todas las figuras (3) Recaudación bruta y neta de caja, total y del Estado (4) Participación de las AATT (5) Impuestos de CN y estimación del déficit de las AAPP

44 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Recaudación Bases imponibles Imp. devengados

45 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Bases imponibles Imp. devengados

46 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Devoluciones Objetivos Bases imponibles Imp. devengados

47 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Devoluciones Objetivos Bases imponibles Imp. devengados desde febrero

48 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Devoluciones Objetivos Bases imponibles Imp. devengados desde febrero Seguimiento

49 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas I. EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS II. CUADROS ESTADÍSTICOS 1. Ingresos por conceptos y Administraciones 2. Devoluciones, Participación de las AATT y otras minoraciones. Ingresos brutos 3. Ingresos homogéneos 4. Ingresos por conceptos y Centros gestores III. GRÁFICOS IV. RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS V. NOTAS EXPLICATIVAS Y FUENTES

50 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Devoluciones Objetivos Bases imponibles Imp. devengados desde febrero Seguimiento Actualización

51 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas Principales rasgos de la coyuntura declarada 1 Ventas e importaciones de las Grandes Empresas 2 Empleo y salarios en las Grandes Empresas NOTAS EXPLICATIVAS Y FUENTES

52 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Devoluciones Objetivos Bases imponibles Imp. devengados desde febrero Seguimiento Actualización REVISIÓN DE LAS PREVISIONES

53 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas DOCUMENTO DE PREVISIÓN DE INGRESOS mayo - septiembre Anteproyecto de Ingresos PGE y Libro Amarillo Recaudación Devoluciones Objetivos Bases imponibles Imp. devengados desde febrero Seguimiento Actualización REVISIÓN DE LAS PREVISIONES T+1 y ss Resumen anual

54 Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas 1. Ingresos tributarios y no financieros totales 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 3. Retenciones del trabajo 4. Retenciones del capital 5. Retenciones de arrendamientos 6. Retenciones sobre fondos de inversión 7. Pagos fraccionados de IRPF 8. Cuota diferencial neta de IRPF 9. Impuesto sobre Sociedades 10. Pagos fraccionados IS 11. Cuota diferencial neta IS 12. Impuesto sobre la Renta de No Residentes 13. Impuesto sobre el Valor Añadido 16. Impuestos Especiales 22. Otros ingresos 23. Evolución de los derechos reconocidos y del contraído previo PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS NOTAS EXPLICATIVAS Y FUENTES CUADROS ESTADÍSTICOS


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