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VIII Reunión de Responsables de Sistemas de Información SIV / IIMV Santo Domingo, Julio de 2006 Información Financiera de Sociedades Cotizadas: Ventajas.

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1 VIII Reunión de Responsables de Sistemas de Información SIV / IIMV Santo Domingo, Julio de 2006 Información Financiera de Sociedades Cotizadas: Ventajas del XBRL Paulino García Suárez Director de Informes Financieros y Contables CNMV España

2 Índice Contenido Lenguaje XBRL Usos y ventajas Información financiera a remitir por las sociedades cotizadas Información Pública Periódica y Cuentas Anuales Formato de presentación Presentación de los estados financieros anuales y componentes Marco Contable que regula la elaboración de las Cuentas Anuales Componentes y partidas mínimas de las Cuentas Anuales Proyecto de estados financieros intermedios (NIC 34) Plantillas de remisión de la información semestral adaptadas a la NIC 34 Actuaciones de la CNMVAplicación de análisis financiero

3 El XBRL – eXtensible Business Reporting Language – es un lenguaje para transmitir toda información que pueda ser sujeta a estandarización, basado en el lenguaje XML – Lenguaje eXtensible de Mercado). La mayor parte de la información se publica en soportes digitalizados pero con bases heterogéneas. Este lenguaje estandariza el formato, a través de taxonomías, facilitando la comparación y análisis de la información. El XBRL permite suministrar a través de Internet información financiera basada en formatos definidos que junto con la utilización de sistemas de intercambio de información por línea telemática con firma electrónica tiene una repercusión directa sobre la eficiencia de las relaciones entre los administrados y la administración. Lenguaje XBRL

4 Ventajas para los emisores Ahorro de costes en el proceso de elaboración y envío de la información Evita la manipulación de los datos, uso de tradicionales hojas de cálculo para elaborar la información. Ventajas para los usuarios Los informes pueden ser capturados en hojas de cálculo, incorporados a bases de cálculo y visualizado a través de Internet. Permite las comparaciones entre empresas de distintas jurisdicciones si se utilizan las mismas taxonomías. En el futuro, la remisión de las CC.AA bajo el estándar XBRL permitirá cargar automáticamente todas las magnitudes financieras incluidas en éstas. Ventajas para los supervisores Se pueden incorporar etiquetas a los distintos elementos de la información que incluye una amplia gama de información, facilitándose la inclusión de cuadres. Facilita la comparación internacional. Ventajas del XBRL

5 Desarrollo de taxonomías universales Se logrará la comparación de EE.FF creados por entidades de diferentes jurisdicciones. Utilización en diferentes ámbitos CNMV y Banco de España aceptan la remisión de información bajo este lenguaje. El 20/06/06 el Senado aprueba una moción para impulsar el uso del XBRL en las relaciones con los administrados. Utilización generalizada Para fomentar su aceptación la CNMV ha desarrollado una programa que permite la cumplimentación de los modelos oficiales de remisión de IPP en Excel y su posterior conversión a XBRL. Oferta de aplicaciones de análisis que carguen XBRL Cuanto mayor sea el número de documentos que puedan remitirse con este estándar, mayor será el incentivo para el desarrollo de estas aplicaciones. La implantación, utilización y desarrollo completo del formato XBRL dependerá de las siguientes circunstancias Implantación del XBRL

6 Índice Contenido Lenguaje XBRL Usos y ventajas Información financiera a remitir por las sociedades cotizadas Información Pública Periódica y Cuentas Anuales Formato de presentación Presentación de los estados financieros anuales y componentes Marco Contable que regula la elaboración de las Cuentas Anuales Componentes y partidas mínimas de las Cuentas Anuales Proyecto de estados financieros intermedios (NIC 34) Plantillas de remisión de la información semestral adaptadas a la NIC 34 Actuaciones de la CNMV Aplicación de análisis financiero

7 Información financiera a remitir por las sociedades emisoras Naturaleza Información Marco Regulatorio 1. Información Periódica – Trimestral – Semestral – Informe Especial Auditoria 2. Cuentas Anuales Auditadas 3. Informe Nuevo Mercado LMV: Art. 35, 85, 89, 92, 99, Ley Financiera (44/2002) O.M. 18/01/1991 (IPP) O.M. 22/12/99 (Informe Nuevo Mdo) Plan General de Contabilidad Reglamentos CE NIIF Adoptadas Circular 1/2000 (Informe Nuevo Mdo) Circular 1/2005 CNMV (IPP) Circular 4/2004 Banco España Directiva Transparencia 109/2004

8 Información Trimestral Presentación y Contenido Directiva 109/2004/CE Entidades con valores cotizados en Bolsas Plazo de presentación 45 días Información No Auditada Bajo PGC Remisión Sistema CIFRADOC / CNMV Nombre y Firma Responsables 1. Ingresos, Resultados y Capital 2. Bases Presentación y Normas Valoración 3. Evolución de los Negocios 4. Dividendos distribuidos 5. Número de Empleados 6. Hechos Significativos Emisores Acciones Cotizadas Similar IDEM Bajo NIIF IDEM Explicación de operaciones y hechos relevantes acaecidos y su incidencia en situación financiera entidad y grupo Descripción de la situación financiera y resultados de la entidad y del grupo

9 Estados Financieros Semestrales PresentaciónDirectiva 109/2004/CE I y II Semestres Entidades cotizadas en Bolsas Plazo de presentación 60 días Información No Auditada Informe Especial Auditoría Remisión CIFRADOC/CNMV Nombre y Firma Responsable I Semestre Cuentas Anuales 4 meses Emisor Acciones o Deuda Cotizadas IDEM + A disposición del público 5 años Si se audita o se realiza revisión limitada, reproducir Informe de Auditoría. Si no se audita, indicar esta circunstancia IDEM IDEM + Nombre y Cargo Responsables de la Información Financiera Semestral (Declaración Administradores)

10 Estados Financieros Semestrales ContenidoDirectiva 109/2004/CE 1. Balance y Cuenta Resultados 2. Cambios Perímetro Consolidación 3. Bases Presentación y Normas Valor 4. Distribución Ingresos por Actividad y Áreas Geográficas 5. Nº Empleados y Oficinas 6. Evolución de los Negocios 7. Emisión, reembolso y cancelación de empréstitos 8. Dividendos distribuidos 9. Operaciones con Partes Vinculadas 10. Hechos Significativos Declaración Responsables sobre Imagen Fiel Estados Financieros No Obligada Consolidar PGC - Balance y Cuenta Resultados - Notas Explicativas Obligada Consolidar NIC 34 - Balance y Cuenta Resultados - Estado Variación Patrimonio - Estado Flujos Efectivo - Notas Explicativas Informe de Gestión Intermedio

11 Antes del 1/07/03 Remisión de las IPP en papel con carga manual de los datos - Absorbe recursos del emisor y del supervisor - Incremento de la posibilidad de error por carga y grabado manual - Dilación en la difusión de la información A partir del 1/07/03 La Circular 2/2002 de 27 de noviembre de la CNMV obliga a la remisión de la IPP mediante el sistema CIFRADOC/CNMV, de cifrado y firma electrónica y utiliza el lenguaje XML. - Ahorro de costes para el emisor y supervisor - Reduce el número de errores - Difusión automática de la información A partir del 1/04/05 Los nuevos modelos de la Circular 1/2005 de 1 de abril de la CNMV se han desarrollado utilizando el lenguaje XBRL. El modelo de las entidades de crédito tienen la misma taxonomía que los modelos del Banco de España. - Ahorro de costes para el emisor y supervisor - Reduce el número de errores - Difusión automática de la información Formato de Presentación de la IPP

12 Estados Financieros Anuales Remisión de los informes de auditoría Normativa actual Directiva 109/2004/CE 1. PLAZO DE REMISIÓN A disposición del público en la fecha del Anuncio Junta General Ordinaria máx. 31 de mayo (ejercicio natural) 2. CONTENIDO Informe de Auditoría Cuentas Anuales - No obligado a consolidar PGC – Obligado a Consolidar NIIF Informe de Gestión EMISOR VALORES COTIZADOS 4 Meses después del cierre 5 Años a disposición público CONTENIDO Declaración Responsables sobre Imagen Fiel Estados Financieros Estados Financieros Auditados Informe de Gestión

13 Índice Contenido Lenguaje XBRL Usos y ventajas Información financiera a remitir por las sociedades cotizadas Información Pública Periódica y Cuentas Anuales Formato de presentación Presentación de los estados financieros anuales y componentes Marco Contable que regula la elaboración de las Cuentas Anuales Componentes y partidas mínimas de las Cuentas Anuales Proyecto de estados financieros intermedios (NIC 34) Plantillas de remisión de la información semestral adaptadas a la NIC 34 Actuaciones de la CNMV Aplicación de análisis financiero

14 Reg. 1606/2002 Disp. Final 11ª Ley 62/03, 30/12 Las CC.AA consolidadas de las sociedades emisoras de valores con cotización oficial deberán elaborarse a partir del ejercicio 2005 de acuerdo con las NIIF adoptadas. Los Estados miembros pueden eximir de dicha obligación hasta el ejercicio 2007 a los emisores de renta fija. Las CC.AA consolidadas de los grupos, donde alguna sociedad sea emisora de valores con cotización oficial, deberán elaborarse a partir del ejer de acuerdo con las NIIF adoptadas (excede el ámbito de la Directiva). Se exime a los emisores de renta fija, excluidas las entidades de crédito, de presentar CC.AA consolidadas de acuerdo con las NIIF adoptadas hasta el ejercicio Todos los grupos consolidados pueden optar a partir del ejerc a presentar las CC.AA consolidadas de acuerdo con las NIIF adoptadas. Cuentas Consolidadas de acuerdo con las NIIF adoptadas

15 Principios de Presentación Razonable de la Imagen Fiel Atributos Cualitativos de la Información I.Comprensibilidad II.Relevancia: Naturaleza e importancia relativa (*) III.Fiabilidad (*) Representación fiel La esencia sobre la forma Neutralidad Prudencia Integridad IV.Comparabilidad (*) Restricciones a la materialidad y fiabilidad de la información: 1. Oportunidad de la información publicada 2. Equilibrio entre Costes Información y Beneficio Usuarios

16 Presentación NIC–NIIF Agrupadas por Materias Estados Financieros NIC 1, 7, 8, 10, 14, 24, 26, 30, 33 y 34 Activos Materiales, Inmateriales y Agrícolas NIC 16, 38, 40 y 41 NIIF 5 y 6 Deterioro Valor de Activos, Provisiones y Contingencia NIC 36 y 37 Instrumentos Financieros y Contratos de Seguros NIC 32 y 39 NIIF 4 Coste de Inventarios y Contratos Construcción NIC 2 y 11 Otros Ingresos y Gastos NIC 12, 17, 18, 19, 20 y 23 NIIF 2 Diferencias de Cambio y Economía en Hiperinflación NIC 21 y 29 Estados Consolidados y Combinación de Negocios NIC 27, 28 y 31 NIIF 3 Adopción 1ª Vez NIC-NIIF NIIF 1

17 NIC 1 Componentes de los Estados Financieros Componentes Obligatorios Componente No Obligatorio Informe Gestión (MDA) 1. Balance Situación Activos y Pasivos Corrientes Activos y Pasivos No Corrientes 2. Cuenta Resultados Ingresos por Categorías Gastos por Naturaleza o Función 3. Cambio Patrimonio (i)Todos los Cambios Producidos; o (ii)Cambios Operaciones Accionistas 4. Flujos de Efectivo Operación, Inversión y Financiación Método Directo o Indirecto F. O. 5. Notas Explicativas Declaración Cumplimiento NIC Políticas Contables y Desgloses

18 Partidas mínimas del Balance de Situación Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Activos intangibles Activos financieros Inversiones método de la particip. Activos por impuestos diferidos Activos biológicos Existencias Activos por impuestos corrientes Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Efectivo y equivalentes Activos clasificados como mantenidos para la venta Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Provisiones Pasivos financieros Pasivos por impuestos corrientes Pasivos por impuestos diferidos Intereses minoritarios Capital y reservas Pasivos incluidos en grupos enajenables mantenidos para Vta ACTIVOPASIVO Forma de Presentación Corriente / No Corriente Grado de Liquidez

19 Partidas mínimas de la Cuenta de Resultados Ingresos ordinarios Costes financieros Participación en el rdo. método de la participación Impuesto sobre las ganancias Resultado después de impuestos actividades discontinuadas Rdo. Atribuido minoritarios Rdo. Atribuido tenedores inst. patrimonio Forma de Presentación de los Gastos Naturaleza del Gasto + Ingresos ordinarios +/- Variación inventarios - Consumo materia prima - Gastos de personal - Otros gastos operación Naturaleza del Gasto + Ingresos ordinarios +/- Variación inventarios - Consumo materia prima - Gastos de personal - Otros gastos operación Función del Gasto + Ingresos ordinarios - Costes de las ventas Margen Bruto - Gastos de distribución - Gastos de Administración Función del Gasto + Ingresos ordinarios - Costes de las ventas Margen Bruto - Gastos de distribución - Gastos de Administración

20 NIC 33: Ganancias por Acción Presentar en la Cuenta de Resultados el BpA Básico y Diluido – Actividades Continuadas y Total Actividades – atribuible a los Accionistas Ordinarios. Opciones y Warrants Instrumentos Convertibles Acciones Emisión Condicionada Contratos a Liquidar Acciones o Efectivo Opciones Compradas Instrumentos Convertibles Valor Razonable Acciones Instrumentos Con Efectos Potenciales Antidilución Capitalización de Dividendos Emisiones Gratuitas Acciones Desdoblamiento y Agrupación Instrumento con Potencial Efecto Dilución Ajustes Retrospectivos Número de Acciones Ajustes Retrospectivos Número de Acciones

21 Estado de Flujos de Efectivo (NIC 7) Flujos de las Operaciones Flujos de Inversión Flujos de Financiación Refleja Cobros y Pagos en Términos Brutos +/- Resultados Netos +/- Transacciones Sin Movimiento Efectivo +/- Resultados Netos +/- Transacciones Sin Movimiento Efectivo Clasificación de los flujos de efectivo Presentación de los Flujos Operativos Método Directo Método Indirecto

22 Partidas mínimas del Estado de Variación de Patrimonio Beneficio o pérdida del periodo. Cada ingreso y gasto que de acuerdo con alguna norma deba ser reconocido directamente contra patrimonio. Total ingresos y gastos para el periodo calculado como la suma de los dos puntos anteriores, mostrando separadamente la cantidad atribuible a la sociedad dominante y a los minoritarios. Para cada componente de patrimonio, los efectos de los cambios en las políticas contables y correcciones de errores reconocidos de acuerdo con la NIC 8. Estado de ingresos y gastos totales El importe de las transacciones realizados con los accionistas, mostrando separadamente las distribuciones que se les haya hecho Saldo de las ganancias acumuladas y evolución en el ejercicio Reconciliación entre el valor en libros de las contribuciones de patrimonio y de las reservas, al inicio y al final del periodo. Estado de Variación de Patrimonio Completo (estos desgloses pueden estar en las notas)

23 Las NIIF no ofrecen un cuadro de cuentas estándar, permiten distintos tipos de formatos de presentación Las Cuentas anuales publicadas por los emisores van a ser heterogéneas en su formato. Supondrá un coste adicional para analizar la información financiera de las sociedades. La remisión de las CC.AA bajo el formato XBRL permitiría el desarrollo de aplicaciones capaces de leer toda la información incluida en las mismas, tanto en los EE.FF como en las notas, de tal forma que pudieran extraerse automáticamente análisis financieros y comparaciones sectoriales. Beneficios de la aplicación del XBRL a las Cuentas Anuales

24 Índice Contenido Lenguaje XBRL Usos y ventajas Información financiera a remitir por las sociedades cotizadas Información Pública Periódica y Cuentas Anuales Formato de presentación Presentación de los estados financieros anuales y componentes Marco Contable que regula la elaboración de las Cuentas Anuales Componentes y partidas mínimas de las Cuentas Anuales Proyecto de estados financieros intermedios (NIC 34) Plantillas de remisión de la información semestral adaptadas a la NIC 34 Actuaciones de la CNMV Aplicación de análisis financiero

25 Proyecto de Adaptación Información Semestral NIC 34 (I) Estados Financieros Semestrales Balance Resultados Var. Patrimonio Flujos Efectivo BpA Notas Cierre periodo intermedio Cierre ejercicio anterior Resultado Periodo y Acumulado del ejercicio actual y anterior Cambios acumulados durante el periodo actual y anterior Flujos acumulados durante el periodo actual y anterior BpA básico y BpA diluido Seleccionadas + Estacionalidad Informe de Gestión Intermedio Declaración Imagen Fiel Límite temporal para la implementación: 20 de enero de 2007

26 Proyecto de Adaptación Información Semestral NIC 34 (II) Modelos de Estados Financieros Semestrales (Los modelos están en fase de borrador) Balance Resultados Var. Patrimonio Flujos Efectivo Notas explicativas Modelo General Modelo de Entidades de Crédito Modelo General Modelo de Entidades de Crédito Modelo General Modelo de Entidades de Crédito Modelo General Modelo de Entidades de Crédito Movimiento patrimonio neto (común) Segmentos de negocio (común) Transacciones partes vinculadas (común)

27 Índice Contenido Lenguaje XBRL Usos y ventajas Información financiera a remitir por las sociedades cotizadas Información Pública Periódica y Cuentas Anuales Formato de presentación Presentación de los estados financieros anuales y componentes Marco Contable que regula la elaboración de las Cuentas Anuales Componentes y partidas mínimas de las Cuentas Anuales Proyecto de estados financieros intermedios (NIC 34) Plantillas de remisión de la información semestral adaptadas a la NIC 34 Actuaciones de la CNMVAplicación de análisis financiero

28 Actuaciones de la CNMV respecto de la información financiera periódica y utilidad XBRL Control de legalidad Cumplimiento del plazo de remisión Cumplimento formal de todos los apartados Cifradoc facilita esta labor Análisis Sustantivo Información coherente Análisis de las políticas contables Análisis de los EE.FF para obtener señales de alarma Herramientas de Anál. Financ. La utilización del lenguaje XBLR posibilita que los partidas financieras contengan más información, con lo que se potencia la inclusión de cuadres que garantizan que la información publicada por el emisor sea más fiable. Además el desarrollo de taxonomías globalmente aceptadas posibilitará la comparación sectorial entre compañías de jurisdicciones diferentes.

29 Aplicación de análisis financiero Aplicación de Análisis Financiero Cuenta de Resultados y ratios relacionados Balance y ratios asimilados Estado de Flujos de Efectivo y Fondo de Maniobra Evolución Bursátil y Análisis de Quiebra Evolución Interanual


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