III Congreso XBRL España Feria de Madrid, Campo de la Naciones, Centro de Convenciones Norte 13 de noviembre de 2007 Nuevo Plan General de Contabilidad.

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1 III Congreso XBRL España Feria de Madrid, Campo de la Naciones, Centro de Convenciones Norte 13 de noviembre de 2007 Nuevo Plan General de Contabilidad (Borrador de 4 de julio de 2007) Visión global La presente documentación tiene como única finalidad informar y resumir las novedades del Borrador del Plan General de Contabilidad y no supone en ningún caso posición de la Firma PwC, ni incluye interpretación alguna sobre el resumen realizado 1

2 Cuentas anuales Se componen de balance, cuenta de pérdidas y ganancias, memoria, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. Nuevos límites para activo y cifra de negocios (en miles de euros): En el caso de poder formularse el balance, estados de cambios en el patrimonio neto y memoria en modelo abreviado, el estado de flujos de efectivo no será obligatorio. BALANCEP Y G ACTIVOS2.85011.400 Cifra Negocios5.70022.800

3 Modelo normal de balance de situación Estructura: Activo corriente y activo no corriente Patrimonio neto, pasivo no corriente y pasivo corriente Para calificar de corriente o no corriente se utiliza el ciclo normal de explotación, que generalmente no excederá de 1 año (sólo explotación) Cambia la estructura del patrimonio neto, el cual incluye: Fondos propios Ajustes por cambios de valor (Instr. Financieros, Op. cobertura,..) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

4 Modelo normal de cuenta de pérdidas y ganancias Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza Estructura: Resultado de explotación Resultado financiero Resultado antes de impuestos Resultado del ejercicio procedente de operaciones continuadas Operaciones interrumpidas Resultado del ejercicio No existe el resultado extraordinario

5 Memoria normal Como regla general, la información a proporcionar será más extensa Novedades contempladas en las propias normas de valoración Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre Desglose de sueldos y salarios, por categoría de personal Información detallada sobre transacciones con partes vinculadas, por ejemplo: Identificación de las entidades o personas Beneficio o pérdida para la empresa Política de precios seguida

6 Estado de Flujos de Efectivo Informa sobre el origen y utilización de los activos monetarios representativos de efectivos y otros activos líquidos equivalentes Clasifica los movimientos por actividades (explotación, inversión y financiación) Indica la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio Se incluyen normas especiales para clasificación y presentación de determinadas partidas Obligatorio Estado de Flujos de Efectivo consolidado (C. Comercio)

7 Estado de cambios en el patrimonio neto Conceptos nuevos que van directamente a patrimonio neto Se trata de un estado independiente nuevo que se compone de: - Estado de ingresos y gastos reconocidos: recoge el resultado del ejercicio y los cargos y abonos al patrimonio neto distintos de los derivados de transacciones con socios. -Estado total de cambios en el patrimonio neto: informa de la totalidad de cambios habidos en el patrimonio neto. El estado muestra la evolución del patrimonio neto para dos años. Desglosa el efecto en patrimonio neto de la corrección de errores y del cambio en criterios contables.

8 Normas de valoración Hay 23 normas de valoración Nuevas normas de valoración como pueden ser Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta, Instrumentos financieros, Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio y Combinaciones de negocios. Instrumentos financieros. El borrador del Nuevo PGC se asemeja en las definiciones y criterios de valoración de los instrumentos financieros a la NIC 39. Como regla general, los activos y pasivos financieros se valoran inicialmente a valor razonable, y con posterioridad se valoran al coste amortizado.

9 Normas de valoración Inmovilizado material Se mantiene el criterio de valoración a coste de adquisición. Inversiones inmobiliarias: nuevo concepto de clasificación, mismos criterios de valoración que el inmovilizado material. Inmovilizado intangible El fondo de comercio no se amortizará, en su lugar se someterá, al menos anualmente, a la comprobación del deterioro de valor Gastos de establecimiento, no se mencionan. Gastos de investigación y desarrollo: se podrán activar cuando cumplan determinadas condiciones