Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes 9 de octubre de 2015.

Presentación del tema: "Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes 9 de octubre de 2015."— Transcripción de la presentación:

1 Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes 9 de octubre de 2015

2 Información fiscal y contable Análisis e Indicadores Informativas, datos generales, BMV Dictamen Declaraciones anuales

3 Comité de Programación Administrador General Jurídica Normatividad Normatividad Internacional Contencioso Fiscalización Planeación y Programación Consolidación Sistema Financiero Internacional Precios de Transferencia Diversos

4 Declaración anual 2014 – Determinación del ISR Rango de IngresosNo. de GC 1. Mayor a 10 mmdp275 2. Entre 5 y 10 mmdp280 3. Entre 2 y 5 mmdp943 4. Entre 1 y 2 mmdp1,452 5. Entre 500 y mil mdp1,330 6. Menor a 500 mdp6,204 Total10,484 En 2014, 10,484 GC presentaron declaración anual

5 Rango de Pérdida Fiscal MDP No. de GC Mayor a mil42 Entre 500 y mil37 Entre 200 y 500130 Entre 100 y 200141 Entre 50 y 100199 Menor a 502,862 Total3,411 En 2014, 3,411 reportaron haber perdido fiscalmente (32%) Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

6 Disminución de Ingresos mayor a 30% 2013-2014 Rango de IngresosNo. de GC 1. Mayor a 10 mmdp13 2. Entre 5 y 10 mmdp12 3. Entre 2 y 5 mmdp39 4. Entre 1 y 2 mmdp69 5. Entre 500 y mil mdp136 6. Menor a 500 mdp1,638 Total10,484 Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

7 Empresas con disminución de la utilidad fiscal 2013-2014 Monto de disminución en la utilidad No. de GCMonto 1. Mayor a 5 mmdp858 mmdp 2. Entre 2 y 5 mmdp2781 mmdp 3. Entre 1 y 2 mmdp3952 mmdp 4. Entre 500 y mil mdp8860 mmdp 5. Entre 100 y 500 mdp43895 mmdp Total598347 mmdp Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

8 Pasivo - Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Partes Relacionadas) 2013 – 214 Aumento 2013-2014No. de GCMonto 1. Mayor a 5 mmdp9100 mmdp 2. Entre 2 y 5 mmdp1748 mmdp 3. Entre 1 y 2 mmdp3955 mmdp 4. Entre 500 y mil mdp6040 mmdp 5. Entre 100 y 500 mdp24757 mmdp Total371302 mmdp Declaración anual 2014 – Balance General

9 Indicadores para programación Numéricos De negocio 1.Resultados Fiscales y financieros: ISR / ingresos acumulables Utilidad o pérdida neta /ventas Utilidad o pérdida / Ingresos 2. Estructura corporativa. Endeudamiento Pasivo/activo 3. Operaciones con Partes relacionadas 4. Adquisiciones, enajenaciones y reestructuras 5. Transacciones internacionales 6. Operaciones inusuales o complejas 7. Crecimiento ACTIVOS vs INGRESOS 8. Crecimiento PASIVO vs Ingresos 9. Análisis de gastos/ 1.Historial de auditorías 2.Participación en planeaciones agresivas 3.Apertura y transparencia 4.Carencia de un gobierno corporativo para el tema fiscal/marco de control fiscal.

10 Análisis Operaciones con Partes Relacionadas con el extranjero Millones de Pesos. Concepto200820092010201120122013 % de participación Inventarios789,848729,261890,3411,059,5421,163,7981,157,08354.1% Intereses199,111423,80678,11364,686111,314156,4069.7% Operaciones financieras 47,92458,56334,114217,872175,76380,9615.7% Servicios46,33852,11468,45782,43889,45095,5694.1% Regalías48,23645,30751,41365,02171,74772,7003.3% Activos30,95417,66519,69328,27224,52522,6031.3% Comisiones6,71311,09627,9168,52729,04215,4600.9% Seguros y reaseguros 8,35411,61613,84914,05516,69920,9450.8% Arrendamiento7,90010,58411,0919,93010,46813,5670.6% Ingresos por maquila 7,8084,3794124,6896,9628,5290.3% OTROS259,302908,480523,122215,92261,20782,01619.2% Total general1,452,4932,272,8761,718,5251,770,9591,760,9811,725,842100%

11 Análisis conciliación Contable-Fiscal CONCEPTO20092010201120122013% PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES 8,5464,55012,41318,4782,1590.06 COMPRAS (PERSONAS FISICAS) 9,29235,61720,83721,13618,5320.48 DEPRECIACION FISCAL 197,568206,796213,697228,755255,2266.56 DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES 54,27068,23066,36182,91699,3972.56 AMORTIZACION FISCAL 21,75325,93728,49936,06037,2980.96 PERDIDA FISCAL EN VENTA DE ACTIVO 9,29811,82811,83316,99212,1680.31 AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 46,83464,06461,52364,06576,6191.97 PERDIDA CAMBIARIA FISCAL 79,97961,977106,09795,133105,6362.72 CARGOS A PROVISIONES 137,563141,801155,953181,715183,7674.72 CARGOS A ESTIMACIONES 10,4317,9658,6199,55110,8150.28 ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR 24,30729,87911,4694,43112,0190.31 ADQUISICIONES DE MERCANCIAS 26,86835,25549,49542,9601.10 OTROS 2,393,9852,648,7603,081,4413,330,9643,023,74577.73 TOTAL 3,021,4583,339,0583,812,9054,134,2613,890,009100.00 Millones de Pesos. Comportamientos atípico: 1. Crecimiento en pérdida en enajenación de acciones. 2. Amortización fiscal (usufructo) 3. Cargo a provisiones /OTROS

12 Caso 1: Disminución ingresos, pérdida fiscal y mismo activo Determinación del ISR2009 2010 2011 2012 2013 2014 (A) Total de Ingresos Acumulables8,052 9,489 11,377 13,033 6,335 2,504 Utilidad o Perdida Fiscal990579-2,9092,1833 279 (B)ISR causado del ejercicio277 174 0 0 0 0 (B / A) ISR causado / Ingresos Acumu3.44% 1.83% 0.00% Balance General 200920102011201220132014 * Activo Efectivo en Caja y Depositos en Instituciones de Credito Nacionales248862542801,4171,536 Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Partes Relacionadas)1,7491,3848304,8091,0071,938 Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Partes no Relacionadas)37175425554166375 Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Total)1,7861,5581,2555,3631,1732,313 Contribuciones a Favor25124622411910022 Otros Activos Circulantes1,5061,1642,4321,955117432 Inversiones en Acciones Nacionales1,883424475726 Inversiones en Acciones del Extranjero528 Inversiones en Acciones (Total)01,883528424475726 Terrenos135142182196451737 Construcciones376485516637892817 Maquinaria y Equipo4769201,7922,2413,1533,342 Otros Activos Fijos109511193734271130 Depreciación Acumulada-151-303-525-862-1,489-2,038 Cargos y Gastos Diferidos3695249791,2212,4601,918 Suma Activo 5,8227,8278,56613,18410,11610,632 Millones de Pesos.

13 Caso 2: Endeudamiento PR en extranjero Balance General 200920102011201220132014 * Pasivo Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Partes Relacionadas) 36915020 Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Partes no Relacionadas) 8561564394450 Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Total) 454211564394650 Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Partes Relacionadas) 478111,5802,1071,9704,326 Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Total) 478111,5802,1071,9704,326 Contribuciones por Pagar1657727582152279 Otros Pasivos143301417330580994 Suma Pasivo 1,2396002,3272,9582,7485,649 Millones de Pesos.

14 Operaciones con Partes Relacionadas con el extranjero Millones de Pesos. Operaciones con Partes Relacionadas 20092010201120122013 TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 33,39334,40535,75033,78636,804 TOTAL DE INGRESOS CON PR 123264147 Porcentaje 0.4%0.0% 0.1% TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 32,77733,60335,42033,04335,679 TOTAL DE DEDUCCIONES PR 23,99022,99823,48222,23323,342 Porcentaje 73.2%68.4%66.3%67.3%65.4% NACIONAL 1,6511,8721,7951,7601,692 EXTRANJERO22,33821,12621,68720,47321,650 TANGIBLE22,33621,12221,68720,47321,650 INTANGIBLE1,6531,8761,7951,7601,692 Caso 3

15 Fiscalización NUM auditorias 2008- 2015 MONTO COBRADO 13 3,632,839 3 - 0 - 2 - 3 1,510,930 2 1,314,397 4 15,249,773 1 839,028 13 45,754,541 8 37,281,540 4 - 1 - 54 105,583,048