UNIVERSIDAD JOSE MARIA VARGAS AUDITORIA III (SEMI- PRESENCIAL) AREA CAPITALCONTABLE MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ACIPROSALUD AUDITORÍA OPERACIONAL GERENCIA.

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1 UNIVERSIDAD JOSE MARIA VARGAS AUDITORIA III (SEMI- PRESENCIAL) AREA CAPITALCONTABLE MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ACIPROSALUD AUDITORÍA OPERACIONAL GERENCIA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.009 CARACAS, NOVIEMBRE, 2010

2 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS A.- INTRODUCCION Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicarse y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para la prueba de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base a la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.

3 B.- OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar si: 1.- El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales. 2.- El registro de acciones se examina periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y custodia de títulos. 3.- Las funciones relativas al manejo de títulos en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas. 4.- Los títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente. 5.- La función de pago de los dividendos decretados está agregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos. 6.- Haga una revisión y seguimiento periódico de las estipulaciones de la Escritura de Constitución, de los estatutos sociales y de los contratos de préstamos que restringen el pago de dividendos.

4 C.- OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1.- Cerciorarse de que los valores que se presentan en los distintos renglones del capital corresponden, por su naturaleza a los rubros correspondientes. 2.- Satisfacerse de que los requisitos legales y estatutos, establecidos para la constitución del capital autorizado, la emisión y suscripción de acciones y la readquisición de las mismas, han sido fielmente cumplidas. 3.- Cerciorarse de que la reserva legal, las reservas estatutarias y las utilidades no apropiadas, han sido determinadas de conformidad con las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados. 4.- Cerciorarse de que las valorizaciones y desvalorizaciones de los activos han sido determinados de conformidad con las prescripciones legales, debidamente contabilizadas y presentadas en el balance. 5.- Cerciorarse, en caso de desvalorización de activos, que se haya hecho la proporción correspondiente.

5 D.- PROGRAMA Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base a dicha evaluación: Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicable de acuerdo a las circunstancias. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicable de acuerdo a las circunstancias. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos aprobados para nuestra carta de recomendaciones. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarios de acuerdo a las circunstancias.

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20 Elaborado por: Pérez Rojas, Jesús Antonio Vega Díaz, Jacqueline Esther Vega Díaz, Jacqueline Esther Colaboración de: Reggio, Doriana