ADIESTRAMIENTO DE AUDITORES INTERNOS DEL GOBIERNO 2007 Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR 1 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR CPA Nydia.

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1 ADIESTRAMIENTO DE AUDITORES INTERNOS DEL GOBIERNO 2007 Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR 1 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR CPA Nydia Borrero-De Jesús, CFE Auditora Senior, Div. B

2 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 2 Temas a Discutir Reglamentación Objetivos de la auditoría Pruebas de cumplimiento Hallazgos más frecuentes Conclusión

3 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 3 REGLAMENTACIÓN Ley Núm. 230 del 23 de julio de 1974, según enmendada Ley Núm. 81 del 30 de agosto de 1991, según enmendada Reglamento Núm. 44 del 8 de agosto de 1997 Reglamentación interna de la unidad auditada.

4 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 4 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Ver que se cumpla con las normas para el otorgamiento de créditos y que los mismos sean de conformidad con la ley. Determinar que los despachos de bienes o la prestación de los servicios estén debidamente autorizados y facturados a los precios y términos correctos.

5 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 5 Cont. Objetivos de la Auditoría Establecer la validez de las cuentas por cobrar y de las declaradas incobrables. Determinar que las cuentas por cobrar sean registradas y que los saldos establecidos en los registros financieros son correctos.

6 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 6 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Verificar que: –Los bienes o servicios prestados o despachados fueron autorizados, facturados y registrados. –Los ingresos hayan sido registrados y aplicados a la factura correspondiente. –El registro de facturas emitidas tenga una secuencia numérica.

7 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 7 Cont. Pruebas de Cumplimiento Conciliar los totales de registro de ingresos contra la cuentas de ingresos y cuentas por cobrar que se incluyen en el mayor general. Efectuar pruebas de control para el registro de facturas. Verificar la corrección de los cómputos aritméticos en las facturas.

8 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 8 Cont. Pruebas de Cumplimiento Investigar transacciones que por alguna razón parezcan irregulares tales como: –Entradas de jornal o transacciones por cantidades significativas. –Cuentas recientes por cantidades significativas. –Créditos pocos usuales. –Cuentas eliminadas mediante créditos o eliminaciones por un sólo empleado. –Cuentas recientes que le fueron asignadas a una agencia de cobro prematuramente.

9 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 9 Cont. Pruebas de Cumplimiento Verificar el envejecimiento (aging) de la cuentas eliminadas, declaradas incobrables o que estén bajo el control de una agencia de cobro u otro personal externo de la unidad auditada. Determinar si los ajustes y eliminaciones de las cuentas por cobrar fueron debidamente documentados y aprobados conforme a la reglamentación vigente.

10 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 10 Cont. Pruebas de Cumplimiento Envío de confirmaciones a los clientes de las cuentas por cobrar. Comparar los balances contra el subsidiario de las cuentas por cobrar. Determinar si se han efectuado gestiones de cobro efectivas.

11 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 11 Falta de gestiones de cobro efectivas de las cuentas por cobrar. No se mantenía un registro de las facturas pendientes de cobro. Falta de información en los libros y registros. Ausencia de segregación de deberes. HALLAZGOS MÁS FRECUENTES

12 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 12 CONCLUSIÓN Preparar el informe de auditoría conforme a los resultados de las pruebas realizadas. Expresar la opinión correspondiente a base del resultado de las pruebas realizadas.

13 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007 13 Contraloría a sus órdenes...