CONTROL INTERNO Contraloría General de la República

CONTROL INTERNO Contraloría General de la República
Contraloría Regional del Biobío

Ley Orgánica Contraloría General de la República
Artículo 18 Los servicios sometidos a la fiscalización de la Contraloría General deberán organizar las oficinas especiales de control que determine este Organismo, en los casos y de acuerdo con la naturaleza y modalidades propias de cada entidad Control Interno

Artículo 18 Los contralores, inspectores, auditores o empleados con otras denominaciones que tengan a su cargo estas labores quedarán sujetos a la dependencia técnica de la Contraloría General, y en caso de que aquellos funcionarios representen actos de sus jefes, éstos no podrán insistir en su tramitación sin que haya previamente un pronunciamiento escrito de ese Organismo favorable al acto. Control Interno

Artículo 18 Los funcionarios y empleados ocupados en examinar e inspeccionar cuentas en otras reparticiones públicas que la Contraloría, podrán pasar, a petición del Contralor y con aprobación del Presidente de la República, a prestar sus servicios en la Contraloría General, donde se centralizarán y se ejecutarán todas esas labores Control Interno

APOYO COLABORACIÓN INTERCAMBIO
Ley Orgánica Contraloría General de la República Dependencia Técnica APOYO COLABORACIÓN INTERCAMBIO Control Interno

Definición de CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto al logro de los siguientes objetivos estratégicos: Operaciones efectivas y eficientes Confianza en información interna y externa Cumplimiento con leyes aplicables, reglamentos y políticas internas Salvaguarda de activos Puede ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo Debe estar integrado en los procesos operativos de los negocios y no ser un agregado a los mismos Control Interno

Definición de CONTROL INTERNO
Es un proceso, porque no es un suceso aislado. Corresponde a una serie de acciones que se extiende por todas las actividades de una organización, las cuales son inherentes a la gestión del negocio Los controles debe ser incorporados a la estructura organizacional y no añadidos, con la finalidad de ser efectivos Las acciones de control son realizadas por todas las personas que pertenecen a la organización La efectividad de los controles influye en la capacidad de la organización para alcanzar sus objetivos y metas estratégicas Control Interno

Modelos y guías de CONTROL INTERNO
PERÍODO DESCRIPCIÓN Treadway 1987 Informes financieros fraudulentos en USA COSO Marco integrado de control interno Cadbury 1992 Aspectos financieros del gobierno corporativo Dey 1994 Recomendaciones para el mejoramiento del gobierno corporativo emitidas por la Bolsa de Valores de Toronto, Canadá CoCo 1995 Principios sobre control interno. Instituto Canadiense de Contadores Certificados COBIT Marco de control para las tecnologías de la información KonTrag 1999 Acta de Control y Transparencia en el sector corporativo, publicado por el Ministerio de Justicia Alemán Control Interno

Modelos y guías de CONTROL INTERNO
PERÍODO DESCRIPCIÓN Turnbull 1999 Guía de control para directores sobre código combinado. Institute of Chartered Accountants in England and Wakes (ICAEW) Control Interno

Componentes del CONTROL INTERNO

De acuerdo con la definición de COSO, el sistema de control interno cuenta con 5 componentes: Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión Éstos interactúan y están integrados al proceso de dirección. El sistema de control debe incorporarse de manera armónica con las actividades operativas de la organización. Control Interno

Ambiente de control Es la base de los demás componentes, aportando disciplina y estructura Incluye la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la asignación de la autoridad y las responsabilidades, la organización y el desarrollo de los empleados y la orientación de la dirección Marca la pauta de comportamiento de la organización Refleja la filosofía de la dirección y su forma de actuar, lo que tiene un impacto directo sobre el personal Control Interno

Evaluación de riesgos En primer lugar se deben identificar los objetivos organizacionales, vinculados y coherentes. Luego deben identificarse y evaluarse los riesgos relevantes que pueden afectar el alcanzar estos logros Los riesgos deben ser administrados, atendiendo a la existencia de un medio interno y externo cambiante Determinación de los objetivos: Objetivos globales (tales como la misión) Objetivos específicos de las diversas actividades, estos deben ser coherentes con los globales y medibles Control Interno

Actividades de control Son las políticas y procedimientos que afectan a una o más áreas de la organización y que ayudan a asegurar que se toman las medidas para mitigar los riesgos que puedan afectar que se alcancen los objetivos organizacionales Algunos ejemplos: autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, segregación de funciones incompatibles, evaluaciones operativas, análisis de costo/beneficio, acceso restringido a los activos y registros, documentación de procesos y transacciones, registro adecuado y oportuno de operaciones, entre otras. Control Interno

Información y comunicación Se debe identificar, diseñar y comunicar en forma oportuna la información necesaria para que el personal pueda cumplir con sus obligaciones. La información puede ser legal, operativa o financiera, de origen interno o externo. El personal debe ser informado de la importancia de que participe en el esfuerzo de aplicar el control interno. Debe asegurarse que se obtenga información de calidad y no meros datos. Control Interno

Información y comunicación La información debe ser protegida, ya que se trata de un activo estratégico muy valioso Las vías de comunicación interna deben asegurar que el personal conozca los elementos suficientes para cumplir con sus tareas. Control Interno

Supervisión Proceso que comprueba que el sistema de control interno se mantiene en adecuado funcionamiento siempre Este proceso debe contar con tareas permanentes y revisiones periódicas La auditoría interna debe desempeñar un papel importante en el monitoreo de las actividades y principalmente de los riesgos Las deficiencias detectadas deben ser oportunamente comunicadas Control Interno

Relación entre objetivos y componentes del control interno

Secuencia de evaluación de riesgos y controles
Componentes del CONTROL INTERNO Secuencia de evaluación de riesgos y controles Control Interno

Concepto de RIESGO Un riesgo es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento no deseado o que no ocurra un acontecimiento deseado, afectando el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales El nivel de riesgo se puede medir en función de su impacto y probabilidad de ocurrencia En términos cuantitativos esta relación se refleja en la ecuación: Riesgo= Probabilidad x Impacto Los riesgos pueden ser el resultado del efecto de factores internos y externos Control Interno

Concepto de RIESGO Algunas fuentes de riesgos externas
Nuevas leyes y regulaciones que afecten la institución Acción de actores externos que pongan en peligro la estrategia de la institución Desarrollo tecnológico significativo en el sector Cambios en la economía global o del país Desplazamiento de las expectativas y ubicación de usuarios Cambios en la relación con los proveedores o la capacidad de éstos para prestar o proveer sus servicios Entre otras Control Interno

Concepto de RIESGO Algunas fuentes de riesgos internas
Cambios en la planificación estratégica – nuevos objetivos, metas y estrategias de la institución Nuevas alianzas con organismos públicos o privados Nuevos procesos de negocio y/o rediseño de los mismos Nuevos sistemas de información o cambios en las tecnologías Cambios en la estructura corporativa organizacional Disponibilidad presupuestal-recursos Cambios significativos en el personal Entre otras Control Interno

Riesgo de operaciones ilícitas
Concepto de RIESGO Ejemplo de tipificación sobre riesgos Riesgo estratégico Riesgo táctico Riesgo operativo Riesgo país Riesgo tecnológico Riesgo de crédito Riesgo de mercado Riesgo financiero Riesgo legal Riesgo de auditoría Riesgo de información Riesgo de negocio Riesgo de imagen Riesgo de operaciones ilícitas Riesgos… Control Interno

Concepto de RIESGO Formas de medir niveles de riesgo en la probabilidad de ocurrencia de riesgo PRECISIÓN METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN Básica Probabilidad baja Probabilidad media Probabilidad alta 1,2,3 ó 1,23,4,5 ó 1,2,3,4….10 Intermedia Estimación porcentual 0-1 ó 0-100% Avanzada Métodos estadísticos Teoría de probabilidades Control Interno

Concepto de RIESGO Pirámide de decisiones en una organización
Control Interno

Exposición al riesgo = Nivel de Riesgo – Eficacia del Control
Concepto de RIESGO Concepto de exposición al riesgo Se define como el riesgo residual que se genera cuando el sistema de control existente, no cubre completamente el nivel de riesgo inherente en un proceso, quedando la organización expuesta a la materialización de sus efectos Exposición al riesgo = Nivel de Riesgo – Eficacia del Control Control Interno

Concepto de RIESGO Formas de medir el nivel de exposición al riesgo
MÉTODO INDICADOR Diferencia aritmética Valor del nivel de riesgo – valor del nivel de control Cociente Valor del nivel de riesgo Valor del nivel de control Sin lugar a dudas que el criterio del auditor debe primar por sobre una evaluación cuantitativa Control Interno

AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Definición La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistémico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno Control Interno

Fundamentos de la definición El reconocimiento de diversas experiencias y estudios hechos en distintos países del mundo en los últimos años Los nuevos conceptos establecidos por el modelo COSO Reconocimiento de la necesidad de ayudar a agregar valor en la organización Proceso de globalización de los mercados La necesidad de usar metodologías y modelos de administración de riesgo en la auditoría interna Control Interno

Misión de la auditoría Agregar valor a las organizaciones Mejorar las operaciones de una organización Ayuda a la organización a lograr sus objetivos Evaluar y mejorar la efectividad de la administración de riesgos, el control y el proceso administrativo Control Interno

Ciclo de trabajo Análisis de Riesgos Plan de Trabajo Informe Auditoría Respuesta Seguimiento Control Interno

Recursos - Capacidades Análisis de Riesgo Plan Estratégico de Control Planes Anuales de Control Año 1 Año 2 Año 3 Año n… Control Interno

Riesgos Plan Anual Aprobación Plan Anual Jefatura Control Interno

Plan anual Horas disponibles anuales Actividades Total horas disponibles Ejemplo: (1500 hrs. Por funcionario) 2 funcionarios=3000 hrs anuales Control Interno

Ejemplo Plan de Trabajo N° Actividades Total Horas Planificadas Fecha 1 Trimestral 2 Conciliaciones Bancarias 3 Permisos de Circulación 4 Concesiones areas Verdes … TOTAL HORAS 3.000 Control Interno

N° correlativo de informe Dirigido al Señor Alcalde Plazo para Respuesta Seguimiento Plazo Revisión Respuesta Seguimiento Acciones Emisión de informes Control Interno

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