“Es la ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que.

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1 “Es la ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad”

2 La historia no registra ni fecha ni época de cuando se iniciaron las primeras prácticas contables, pero desde que el hombre inventó la escritura, la ha utilizado para registrar su desarrollo social y económico. Los primeros registros contables que se tienen datan de 6,000 años A.C. cuando se dieron la primeras representaciones de inventario por las transacciones de monedas simples para el intercambio de granos y ganado

3 Mesopotamia Civilización situada entre el Tigris y el Éufrates, entre los 6,000 y 4,000 años A.C. era ya una próspera civilización. Se llevaban registros de contabilidad en tablillas de barro. Babilonia El Código de Hammurabi,1,700 A.C., Regulaba contratos como los de préstamo, venta, arrendamiento, comisión, depósito y otras figuras del derecho civil y mercantil.

4 Egipto Hacia el año 3623 A.C, los faraones tenían escribas que por órdenes superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano debidamente ordenados. Grecia En el imperio de Alejandro Magno (356,323 A.C.), se llevaban dos libros: el Diario (efemérides) y el libro de cuentas de clientes.

5 Llevaron una contabilidad que constaba de dos libros: El Adversaria estaba destinado ha efectuar registros referentes al Arca (Caja), dividido en dos parte: Acepta o Acceptium =ingresos Expensa o Expensum = gastos. El Codex destinadas a registrar nombre de la persona, causa de la operación y monto de la misma. Se encontraba dividido en dos partes: “Accepti” destinado a registrar el ingreso o cargo a la cuenta. “Respondi” destinado al acreedor.

6 El nacimiento de la contabilidad por partida doble Los historiadores estiman que la contabilidad por partida doble apareció hacia 1340 en Génova (Italia). La invención de la imprenta generalizó este método. Luca Pacioli, cuya primera obra, editada en 1494 bajo el título “Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalitá”.

7 Partida Doble sistema de registro de las operaciones contables. Este se asemeja a una balanza en equilibrio. Aquí tienen que ver dos términos: El debe: es debitar, cargar o deudora, entre otras palabras débito. El haber: es acreditar, abonar, cargar, entre otras palabras crédito. Al examinar el manejo de las cuentas se descubrirá que en cada una de ella se actúan por lo menos dos cuentas una que se debita y otra que se acredita.

8 NATURALEZA DE LAS CUENTAS (PUC) CLASECUENTANATURLEZA 1 ACTIVODEBITO 2 PASIVOCRÉDITO 3PATRIMONIOCRÉDITO 4 INGRESOSCRÉDITO 5 GASTOSDEBITO 6COSTOS DE VENTADEBITO 7 COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN DEBITO 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEBITO 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CRÉDITO

9 Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y los derechos tangibles de propiedad del ente económico, son de naturaleza débito. Comprende grupos: El disponiblePlanta y equipo Las inversionesLos intangibles Los deudoresLos diferidos Los inventariosOtros activos Las propiedadesLas valorizaciones CLASEGRUPOCUENTA 1 ACTIVO

10 ALGUNAS CUENTAS DEL ACTIVO (DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

11 CLASEGRUPOCUENTA 1 Actico11 Disponible1105 Caja Registra las existencias en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico (moneda nacional o extrajera) disponible de forma inmediata. Dinámica DébitosCréditos Entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto Por el valor de las consignaciones en entidades bancarias Por sobrantes en caja para efectuar arqueos Por el valor de la negociación de divisas Por el mayor valor resultante al convertir divisas (TRM) Por los faltantes en caja para efectuar arqueos Por el valor dela constitución o incremento de la caja menor Por el menor valor resultante al convertir divisas Por la reducción o cancelación del monto el fondo de caja menor Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidad del ente económico se requiera

12 ACTIVOGRUPOCUENTA 1 ACTIVO11 DISPONIBLE1110 BANCO Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera. Dinámica DebitoCrédito Depósitos realizados mediante consignaciones Por el valor de los cheques girados Por las notas crédito expedidas por los bancos Por el valor de las notas debito expedidas por los bancos Por el valor de los traslados de cuentas corrientes Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización Por el menor valor resultante al convertir divisas Por el mayor valor resultante al convertir divisas

13 CLASE GRUPOCUENTA 1 ACTIVO12 INVERSIONES1205 ACCIONES Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/ o asimiladas Dinámica DébitoCrédito Por el valor de las acciones en la constitución del E E Por el costo historico ajustado de las acciones vendidas Costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones yo asimiladas Por el castigo o baja en libros ocasionados por perdida de la inversión Valor de las acciones recibidas en pago de dividendos Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada Valor de las acciones recibidas como dación en pago Por el valor de las pérdidas que correspondan en la subordinada Por el valor de las utilidades en subordinada Por el valor de la disminución patrimonial, distintos delos resultados en la subordinada Valor del incremento patrimonial Por el valor de ajuste por inflación

14 CLASEGRUPOCUENTA 1 ACTIVO12 INVERSIONES1215 BONOS Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido por una sociedad Dinámica DebitoCrédito Por el valor de los bonos adquiridos Por el valor en libros de los bonos vendidos y/o redimidos Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión

15 Agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, de naturaleza crédito. Pagaderas en dinero, bienes o en servicios Comprende grupos: Las obligaciones financierasLos diferidos Los proveedoresOtros pasivos Las cuentas por pagarLos pasivos estimados Los impuestos Gravámenes y tasas Provisiones Los abonos Las obligaciones laboralesPapeles comerciales CLASEGRUPOCUENTA 2 PASIVO

16 ALGUNAS CUENTAS DEL PASIVO (DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

17 CLASEGRUPOCUENTA 2 PASIVO21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera con establecimientos bancarios Dinámica CréditoDebito Por el valor de las financiaciones o prestamos recibidos Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas Por el valor de las notas debito recibidasPor el valor de las nota crédito por abonos o cancelación de obligaciones Por el valor de reajuste por diferencias en cambio, corrección monetaria pacto de reajuste, si fuere el caso Por el reajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera

18 CLASEGRUPOCUENTA 2 PASIVO22 PROVEEDORES2205 NACIONALES Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materia prima, equipos, suministro de servicios y contratación de obras. Dinámica CréditoDebito Por el valor de la facturaPor el valor del abono o cancelación d ela factura Por el valor de cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos Por el valor de las notas debito que se envíen a los proveedores Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores Por el reajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso

19 CLASEGRUPOCUENTA 2 PASVO24 IMPUESTOS GRAVEMENES Y TASAS 2416 INDUSTRIA Y COMERCIO Registra el valor adecuado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según la liquidación privada. Dinámica CréditoDebito Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del periodo grabable Por el valor del pago Por el valor del anticipo pagado Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva

20 CLASEGRUPOCUENTA 3 PATRIMONIO Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietarios de los mismos Comprende grupos: Capital socialDividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas Superávit de capitalResultados del ejercicio ReservasResultados de ejercicios anteriores Revalorización del patrimonioSuperávit por valorizaciones

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22 CLASEGRUPOCUENTA 3 PATRIMONIO31 CAPITAL SOCIAL3120 CAPITAL ASIGANADO Registra el monto de capital asignado a las sucursales sociedades extranjeras. Dinámica CréditoDebito Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigente en la fecha de registro Por el valor de la disminución del capital asignado previo al cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico

23 CLASEGRUPOCUENTA 3 PATRIMONIO32 SUPERÁVIT DE CAPITAL 3210 DONACIOINES Regitra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores. Dinánica CréditoDebito Por el valor de los valores y bienes recibidos de la donacion Por el valor de capitalización de las donaciones Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico

24 CLASEGRUPOCUENTA 3 PATRIMONIO38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES 3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO Registra la valorización del grupo propiedades planta y equipo. (basados en cuenta 1910, propiedades planta y equipo) Dinámica CréditoDebito Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a cuenta 1910 Por la venta del bien valorizado Por haber sido dado de baja el bien valorizado por disminución de valorización Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico

25 INGRESOS CLASEGRUPOCUENTA 4 INGRESOS Agrupan las cuentas que representan beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Comprende grupos: operacionalesNo operacionalesAjustes por inflación

26 ALGUNAS CUENTAS DE INGRESOS ( DESCRIPCIÓN Y DINÁNAMICA)

27 CLASEGRUPOCUENTA 4 INGRESOS41 OPERACIONALES4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud durante el ejercicio. Dinámica CréditoDebito Por el valor de los ingresos en la prestación de servicios sociales y de salud Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio Por el valor de los ajustes por inflación

28 CLASEGRUPOCUENTA 4 INGRESOS4 NO OPERACIONALES4225 COMISIONES Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en diversas actividades (venta de seguros, derechos de autor etc.) Dinámica CréditoDebito Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio Por el valor del ajuste por inflación

29 CLASEGRUPOCUENTA 4 INGRESOS47AJUSTES POR INFLACIÓN4705 CORRECIÓN MONETARIA Registra las partidas de crédito y débito correspondientes a los ajustes de inflación (contabilizados en balance, estados de ganancias y pérdidas) Dinámica CréditoDebito Por el valor de ajuste por inflación efectuado a los activos no monetarios Por el valor de ajustes por inflación de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas Por el valor del ajuste por inflación efectuado a costos gastos compras Por la amortización de la corrección monetaria diferida Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste ( por el valor del ajuste por inflación efectuado a los abonos. Por el ajuste efectuado a la depreciación diferidaPor la cancelación de saldos al cierre del ejercicio Por la cancelación al cierre del ejercicio

30 GASTOS CLASEGRUPOCUENTA 5 GASTOS Agrupa a las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. Comprende grupos: Operacionales de administración No operacionales Operacionales de ventaImpuesto de renta y complementarios

31 ALGUNAS CUENTAS DE GASTOS (DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

32 CLASEGRUPOCUENTA 5 GASTOS51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 GASTOS DE PERSONAL Registra los valores ocasionados por concepto de la relación laboral que existe de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El reglamento interno, pacto laboral o laudo Dinámica DebitoCrédito Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio Por el valor del ajuste por inflación

33 CLASEGRUPOCUENTA 5 GASTOS52 OPERACIONALES DE VENTA 5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. Dinámica DebitoCrédito Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio Por el valor de ajuste por inflación

34 CLASEGRUPOCUENTA 5 GASTOS53 NO OPERACIONALES 5395 PÉRDIDAS METODO DE PARTICIPACIÓN REGISTRA EL VALOR CORRESPONDIENTE A LA PARTICIPACIÒN EN LAS PÉRDIDAS POR LA APLICACIÓN DE L METODO DE PARTICIPACIÓN, DE LAS INVERSIONES QUE POSEE EL ENTE ECONÓMICO EN SOCIEDADES SUBORDINADAS, CUANDO LA ACTIVIDAD DEESTE NO SEA FINANCIERA DINÁMICA DEBITOCRÉDITO POR EL VALOR DE LAS PÉRDIDAS, PRODUCTO DE LA APLICACIÓN DEL METODO DE PARTICIPACIÓN POR LA CANCELACIÓN DEL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

35 COSTOS DE VENTA CLASEGRUPOCUENTA 6 COSTOS DE VENTA AGRUPA LAS CUENTAS QUE REPRESENTAN LA ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS NECESARIOS EN LA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS Y/O EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS VENDIDOS, DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD SOCIAL DEL ENTE ECONÓMICO EN DETERMINADO PERIODO. COMPRENDE GRUPOS: COSTO DE VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS COMPRAS

36 ALGUNAS CUENTAS DE COSTOS DE VENTA (DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

37 CLASEGRUPOCUENTA 6 COSTOS DE VENTA61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS REGISTRA EL VALOR DE LOS COSTOS INCURRIDOS POR EL ENTE ECONÓMICO EN LAS ACTIVIDADES DE ELABORACION O TRANSFORMACIÓN DE PRODUCTOS O MERCANCIA VENDIDAS DURANTE EL EJERCICIO DINÁMICA DEBITOCRÉDITO POR EL COSTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDAPOR EL INVENTARIO FIANAL CUANDO EL ENTE ECONÓMICO UTILICE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO POR EL INVENATRIO INICIAL CUANDO EL ENTE ECONÓMICO UTILICE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO POR LA CANCELACIÓN DE SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO POR LA CUENTA RESPECTIVA DEL GRUPO 62(COMPRAS)CUANDO EL E.E UTILICE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO POR EL VALOR DE LOS AJUSTES POR INFLACIÓN

38 CLASEGRUPOCUENTA 6 COSTOS DE VENTAS 62 COMPRAS6210 DE MATERIAS PRIMAS COMRENDE EL VALOR PAGADO Y/O CAUSADO POR LA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, EN DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD SOCIAL PRINCIPAL DURANTE UN PERIODO DETERMINADO. DINÁMICA DEBITOCRÉDITO POR EL VALOR DE LAS ADQUUISICIONES DURANTE EL PERIODO POR LA CANCELACIÓN DEL SALDO AL CIERRE DE EJERCICIO POR EL VALOR DEL AJUSTE POR INFLACIÓN

39 CLASEGRUPOCUENTA 1 ACTIVO18 OTROS ACTIVOS1899 PROVISIONES 1 ACTIVO14 INVENTARIOS1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 2 PASIVO23 CUENTAS POR PAGAR2375 CUOTAS POR DEVOLVER 3 PATRIMONIO33 RESERVAS3310 RESERVAS ESTATUTARIAS 4 INGRESOS41 OPERACIONALES4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 5 GASTOS51 OPERACIONALES Y DE ADMINISTRACIÓN 5115 IMPUESTOS 6 COSTOS DE VENTA 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 6110 PESCA 7 COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN 72 MANO DE OBRA DIRECTA 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DRESCHOS CONTIGENTES 9 CUENTAS DE OREDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTIGENTES 9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS 0TRAS CUENTAS

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