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UNIDAD III LA CUENTA Es la unidad básica de la contabilidad que se utiliza para registrar y resumir las transacciones efectuadas por una empresa. Álvarez.

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1 UNIDAD III LA CUENTA Es la unidad básica de la contabilidad que se utiliza para registrar y resumir las transacciones efectuadas por una empresa. Álvarez (2011) pág. 30 Es la unidad básica de la contabilidad que se utiliza para registrar y resumir las transacciones efectuadas por una empresa. Álvarez (2011) pág. 30

2 UNIDAD III LA CUENTA PROPÓSITO Su propósito es registrar los aumentos y disminuciones de cada uno de los activos, pasivos, patrimonio, ingreso y egresos, que son producto de todas las operaciones realizadas por las empresas para mantenerse en marcha.

3 UNIDAD III LA CUENTA ELEMENTOS: NOMBRE DE LA CUENTA: NÚMERO DE LA CUENTA: (CÓDIGO) LADO IZQUIERDO LADO DERECHO SALDO DE LA CUENTA

4 UNIDAD III LA CUENTA Nombre de la Cuenta: Es la denominación que se le da en contabilidad derivada de una transacción ej. Banco, Caja, Cuentas por Pagar, Ventas Número de la cuenta: (Código) sirve de base para utilizar un programa contable, permite asignarle un código a cada uno de los grupos de cuentas.

5 UNIDAD III LA CUENTA ELEMENTOS Lado izquierdo: Debe – Cargo – Deudor – Débito. Lado derecho: Haber – Abono – Acreedor – Crédito. Saldo de la Cuenta: Es la diferencia entre el monto total del debe y el monto total del haber.

6 UNIDAD III LA CUENTA SALDO POR NATURALEZA DE UNA CUENTASALDO POR NATURALEZA DE UNA CUENTA ES EL QUE NACE CON LA CUENTA Y DETERMINA POR QUE SECCION: LA DEL DEBE O LA DEL HABER, AUMENTA LA CUENTA

7 UNIDAD III LA CUENTA LAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA DEUDORLAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA DEUDOR HABER DEBE SON AQUELLAS QUE AUMENTAN CUANDO RECIBEN DÉBITOS O CARGOS Y DISMINUYEN CUANDO RECIBEN CRÉDITOS O ABONOS

8 UNIDAD III LA CUENTA LAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA ACREEDORLAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA ACREEDOR DEBE SON AQUELLAS QUE AUMENTAN CUANDO RECIBEN CRÉDITOS O ABONOS Y DISMINUYEN CUANDO RECIBEN DÉBITOS O CARGOS HABER

9 UNIDAD III LA CUENTA SALDO POR NATURALEZA, Es fundamental en el proceso de análisis del efecto contable de las transacciones y para la posterior determinación del registro contable a efectuar, lo básico es que identifiquen las características de cada uno de los dos grupos de cuentas.

10 UNIDAD III LA CUENTA Una cuenta desde que nace pertenece a uno y sólo a uno de estos dos grupos y siempre tiene este comportamiento o característica que se ha indicado, es decir, que una cuenta con saldo por naturaleza deudor, jamás va a aumentar su valor al recibir abonos o créditos y una cuenta con saldo por naturaleza acreedor, nunca aumentará su valor al recibir cargos o débitos.

11 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS Cuentas Reales o de Balance Cuentas Nominales o de Resultado. Cuentas Complementarias o de Valuación. Cuentas de Orden.

12 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio y que además forman parte de la ecuación contable, tienen duración permanente y su saldo siempre representa un valor tangible. (DIAZ, (2001) pág. 15).

13 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS Tienen la característica especial de que su saldo final al cierre de cada ejercicio contable, se traslada automáticamente al siguiente como saldo inicial de las cuentas para el ejercicio contable que comienza. Estas cuentas se presentan como grupo en un mismo estado financiero que recibe el nombre deESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA (Balance General)

14 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES O PATRIMONIALESCUENTAS REALES O PATRIMONIALES CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO ESTADO FINANCIERO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

15 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS ACTIVOS Son todos los bienes, recursos, propiedades y derechos que posee una empresa, sobre los cuales se tiene un dominio sustentado en base legal. Ejemplo: El Efectivo, un Edificio, el Inventario entre otros.

16 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS ACTIVOS Según DIAZ (2001), Las cuentas de Activo representan todos los bienes y derechos que posee una organización Bienes: Elementos tangibles que pueden ser medidos Ej. Vehículo, Maquinaria, Terreno Derechos: Elementos propiedad de la empresa de los cuales se espera algún beneficio económico como cuentas por cobrar y efectos por cobrar

17 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS CORRIENTES NO CORRIENTE

18 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS ACTIVO CORRIENTE Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa. Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance. Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.

19 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS Ejemplos de Activo Corriente: Caja, Caja Chica, Banco, Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar, Crédito Fiscal, Inventarios, Existencias o Suministros y los Prepagados

20 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS ACTIVOS NO CORRIENTES Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, para periodos superiores del ciclo normal de la operación de la empresa Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización esté restringida

21 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS Ejemplos de Activo No Corriente: Inversiones a Largo Plazo, Acciones en otras Compañías, Bonos en otras Compañías, Propiedad Planta y Equipo ( Terreno, Edificio, Vehículo, Maquinaria, Equipo de Oficina, Patente, plusvalía, Derechos de Autor), Otros Activos (Otras cuentas por Cobrar, Depósitos Dados en Garantía, Efectivo en Bancos Intervenidos, Ingresos Acumulados por Cobrar)

22 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS PASIVOS Las cuentas de Pasivo representan todas las deudas o compromisos contraídos por la organización, con terceras personas, vigentes a una fecha determinada

23 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CLASIFICACION DE LOS PASIVOS CORRIENTES NO CORRIENTE

24 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS PASIVO CORRIENTE Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance, es decir, tienen su fecha de vencimiento menor de un año.

25 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS Ejemplos de Pasivos Corriente Sobregiro Bancario, Préstamo Bancario a Corto Plazo, Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar, Débito Fiscal

26 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS PASIVO NO CORRIENTE Debe liquidarse después del periodo de doce meses desde la fecha del balance, es decir, tienen su fecha de vencimiento mayor de un año.

27 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS Ejemplos de Pasivo No Corriente Inversiones a Largo Plazo, Hipoteca por Pagar, Bonos por Pagar, Pasivos Diferidos (Ingresos Cobrados por Anticipados, Alquileres Cobrados por Anticipados), Otros Pasivos ( Depósitos Recibidos en Garantía, Apartado para Prestaciones Sociales, Apartado para Impuesto sobre la Renta)

28 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE PATRIMONIO Estas cuentas reflejan por una parte el CAPITAL SOCIAL, es decir, el valor de los bienes o recursos aportados por los accionistas al constituir la organización, y por otra parte los RESULTADOS (positivos o negativos) de las operaciones de la organización.

29 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE PATRIMONIO A los resultados positivos se denominan contablemente UTILIDADES y se obtienen cuando los ingresos totales del ejercicio son mayores a los egresos totales del mismo periodo. Los resultados negativos de las operaciones se denominan PÉRDIDAS y se producen cuando los egresos totales del ejercicio son mayores a los ingresos totales del mismo periodo

30 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE PATRIMONIOCUENTAS DE PATRIMONIO RESERVASRESERVAS, que constituyen el tercer elemento o rubro que conforma el concepto y las cuentas de Patrimonio.

31 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE PATRIMONIOCUENTAS DE PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESULTADOS RESERVAS BIENES O RECURSOS APORTADOS POR LOS ACCIONISTASS UTILIDADES Y/O PÉRDIDAS EN 0PERACIONES SEPARACIÓN DE UTILIDADES CON FINES ESPECIFICOS

32 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE PATRIMONIO Ejemplos de Cuentas de Patrimonio Capital Social, Reservas, Reserva Legal, Reservas Estatutarias, Reservas Voluntarias, Utilidad del Ejercicio, Superávit, Pérdida del Ejercicio

33 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS NOMINALES Se le llama cuentas nominales aquellas que registran los ingresos (beneficios) y egresos (pérdidas) de un periodo contable. Estas cuentas determinan la ganancia ó pérdida obtenida por una empresa, ya que la diferencia entre los ingresos y los egresos da como resultado la utilidad ó la pérdida.

34 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS NOMINALES Estas cuentas tienen la característica especial que su saldo es transitorio, se abren al iniciar el periodo económico y se cierran al finalizar el mismo, para determinar el resultado de ganancia o pérdida que obtenga la entidad. Estas cuentas se presentan como grupo en un mismo estado financiero que recibe el nombre de ESTADO DE RESULTADOS

35 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS NOMINALES Ejemplos de Cuentas Nominales Ventas, Ingresos por Servicios Prestados, Ingreso por Intereses, Ganancia en venta de Activo, Gastos por Compras, Depreciación (Edificio, Maquinaria, Mobiliario, Equipo), Sueldos y Salarios, Publicidad, Servicios Públicos, Pérdida en Venta de Activo, Gastos por Intereses, Amortización (Patentes, Derechos de Autor, Plusvalía)

36 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS O DE VALUACIÓN Se les denominan complementarias, porque siempre acompañan a una cuenta principal registrando la pérdida de valor que ha sufrido dicha cuenta. Estas cuentas tienen el efecto de valuar otra cuenta cuando ha perdido su valor, y tendrán saldo contrario a la cuenta que la origina

37 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS NOMINALES Ejemplos de Cuentas Complementarias o de Valuación Efectos por Cobrar Descontados, Provisión para Cuentas de Cobro Dudoso, Depreciación Acumulada (Edificio, Maquinaria, Mobiliario, Equipo), Amortización Acumulada ( Patente, Plusvalía, Derechos de Autor), Devoluciones en Ventas, Rebajas en Ventas, Devoluciones en Compras, Descuentos en Compras

38 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que figuran en el Estado de Situación Financiera, pero representan bienes que son propiedad de terceros y que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, las cuales no afectan los activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Ellas no constituyen ni derecho ni obligación para la empresa pero deben ser registradas para tener un control sobre los hechos.

39 UNIDAD III LA CUENTA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE ORDEN Ejemplos de Cuentas de Orden Fianzas Otorgadas, Mercancías Recibidas en Consignación, Efectos Enviados al Cobro, Valores en Custodia. Fianzas Otorgadas Per-Contra, Mercancías Recibidas en Consignación Per-Contra, Efectos Enviados al Cobro Per- Contra, Valores en Custodia Per- Contra

40 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Se refiriere a la adecuada organización de las cuentas contables, es decir, disponer de un plan que liste las cuentas que se manejan dentro de una contabilidad. Es un instrumento que nos permite mejorar la calidad en los registros y presentación de las operaciones y transacciones que realiza la empresa.

41 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Definición: Representa la agrupación sistemática de las cuentas que integran los diferentes estados financieros y que variara de acuerdo al tamaño y la naturaleza de la empresa. Galavíz B., 2013 Es un sistema de procesamiento contable, por medio del cual las cuentas son ordenadas metódicamente mediante la asignación de un código.

42 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Finalidades del Plan de Cuentas: Contribuir al cumplimiento de los objetivos de la contabilidad Brindar información Ayudar al control Facilitar la imputación de los registros contables

43 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Finalidades del Plan de Cuentas Contribuir al cumplimiento de los objetivos de la contabilidad Brindar información Ayudar al control Facilitar la imputación de los registros contables

44 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS Debe ser amplio, de manera que pueda abarcar todas las actividades de la empresa. Deber ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de empresa, es decir, crecer con ella. Debe tener un sistema de codificación numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su identificación por grupos, por ejemplo identificar las cuentas de Activo, de Pasivo, de Patrimonio, de Ingreso, Egresos de acuerdo a la numeración que tienen asignada.

45 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS ESTRUCTURA, CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN: Es importante indicar que la estructura de un plan de cuentas, está dada en base al grupo principal de cuentas, donde a cada una de ellas se le asigna un número que en contabilidad se le denomina Código.

46 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 1.- ACTIVOS 2.- PASIVOS 3.- PATRIMONIO 4.- INGRESOS 5.- EGRESOS 6.- CUENTAS DE ORDEN

47 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Asimismo, dependiendo de cada grupo, se deben considerar también subgrupos, por ejemplo para considerar las cuentas de Activo, o, Pasivo, donde el primer subgrupo debe ser Activo o Pasivo Corriente, mostrando la siguiente estructura: Ejemplo: 1. ACTIVO GRUPO 1.1. ACTIVO CORRIENTE SUBGRUPO CAJA CUENTA CAJA GENERAL SUBCUENTA 2. PASIVO GRUPO 2.1. PASIVO CORRIENTE SUBGRUPO

48 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS A su vez dentro de cada subgrupo se tiene que considerar varias cuentas, por ejemplo: CUENTAS POR PAGAR CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTA

49 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Dentro de cada cuenta, las respectivas subcuentas, por ejemplo : Cuentas por Pagar Taller Reparación, C.A. SUBCUENTA Cuentas por Pagar Rafael Pérez SUBCUENTA

50 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS PLAN DE CUENTAS 1.- ACTIVOS 1.1.ACTIVOS CORRIENTES Cajas Bancos Inversiones Temporales Efectos por Cobrar (-) Efectos por Cobrar Descontados Cuentas por Cobrar (-) Apartado para Cuentas de Cobro Dudoso Inventarios Existencias o Suministros Prepagados

51 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 1.2.ACTIVOS NO CORRIENTES Inversiones a Largo Plazo Acciones en Otras Compañías Bonos en Otras Compañías Propiedad Planta y Equipo Terreno Edificio (-) Depreciación Acumulada (-) Depreciación Acumulada de Edificio

52 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 1.2.ACTIVOS NO CORRIENTES Activo Intangible Patente Plusvalía (-) Amortización Acumulada (-) Amortización Acumulada de Patentes

53 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 1.2.ACTIVOS NO CORRIENTES Otros Activos Otras Cuentas por Cobrar Depósitos Dados en Garantía Efectivo en Bancos Intervenidos Ingresos Acumulados por Cobrar

54 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 2.-PASIVOS 2.1.PASIVOS CORRIENTES Sobregiro Bancario 2.1.2Préstamos Bancarios a Corto Plazo Efectos por Pagar Cuentas por Pagar Débito Fiscal

55 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 2.2.PASIVOS NO CORRIENTES Inversiones a Largo Plazo Hipoteca por Pagar Bonos por Pagar 2.2.2Pasivos Diferidos Ingresos Cobrados por Anticipado Alquileres Cobrados por Anticipado

56 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Otros Pasivos Depósitos Recibidos en Garantía Apartado para Prestaciones Sociales Apartado para Impuesto Sobre la Renta

57 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 3.-PATRIMONIO 3.1Capital Social 3.2.Reservas Reserva Legal Reservas Estatutarias Reservas Voluntarias 3.3.Utilidad del Ejercicio 3.4.Superávit 3.5.Pérdida del Ejercicio

58 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 4.-INGRESOS 4.1.INGRESOS ORDINARIOS Ventas (-) Rebajas en Ventas (-) Devoluciones en Ventas (-) Descuentos en Ventas

59 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 4.2.OTROS INGRESOS Ganancia en venta de Activos Ingresos por Intereses

60 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 5.-EGRESOS 5.1.Costo de Ventas Compras Gastos de Compras Fletes Sobres Compras Acarreos Derechos de Importación Gastos de viajes en Compras Gastos de Seguros en Compras (-) Rebajas en Compras (-) Devoluciones en Compras (-) Descuentos en Compras

61 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 5.2.Gastos Operacionales Gastos de Administración y Generales Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Gastos de Ventas Sueldo del Departamento de Ventas Fletes en Ventas Gastos de Publicidad 5.3.Otros Egresos Pérdida en Ventas de Activos Gastos por Intereses

62 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 6.-CUENTAS DE ORDEN 6.1.CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Fianzas Otorgadas Mercancías Recibidas en Consignación 6.1.3Efectos Enviados al Cobro 6.1.4Valores en Custodia

63 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS 6.2.CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Fianzas Otorgadas Per-Contra Mercancías Recibidas en Consignación Per-Contra Efectos Enviados al Cobro Per-Contra Valores en Custodia Per-Contra

64 UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS Les deseo éxitos en la culminación de esta materia y que el material les sirva de apoyo para las próximas a cursar en el área contable Dra. Betty Galavíz R.


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