PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL pcge

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL pcge
Curso : Análisis de EEFF – CPC Juan C. Bello M.

BASE LEGAL DEL PCGE Resolución Nº EF/94 ( ) Consejo Normativo de Contabilidad Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, el mismo que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010

Resolución N° 042-2009-EF/94 (14.11.2009) Consejo Normativo de Contabilidad
Difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, que en su Artículo Único, señala: “Difiérase el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del año 2011, con aplicación optativa en el año ”

Resolución N° 043-2010-EF/94 (12.05.2010) Consejo Normativo de Contabilidad
Se aprueba la nueva versión modificada del Plan Contable General Empresarial que entrara en vigencia a partir del 01 de enero del año 2011.

INTRODUCCION AL PCGE El Consejo Normativo de Contabilidad “CNC” es el órgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene entre otras atribuciones, el estudio, análisis y opinión sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad del sector público y privado, así como la emisión de las normas de contabilidad (NIC) para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite el Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

EVOLUCION DEL PCGE El PCGE, sustituye al Plan Contable que corresponde a la versión emitida en el año 1984, (que entro en vigencia a partir de 1985) por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que entró en vigencia en el año 1974.

EVOLUCION DEL PCGE PLAN CONTABLE GENERAL (vigente desde hasta el ) PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (vigente desde hasta el ) PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (vigente desde en adelante)

CONSIDERACIONES DEL PCGE
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de Información Financiera. De otro lado se ha contemplado en el PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF.

OBJETIVOS DEL PCGE Acumulación de información sobre hechos económicos que una empresa debe registrar según sus actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF , Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo, Proporcionar información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan; a los organismos supervisores y de control,

EMPLEO DE CUENTAS DEL PCGE
1.- La contabilidad de las entidades se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, y así facilitar la elaboración de la información financiera que contiene los Estados Financieros completos. 2.- Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.

EMPLEO DE CUENTAS DEL PCGE
3.- Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se han establecido para el registro de la información según el PCGE. En algunos casos, y por razones de manejo de detalle de información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por el PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas. 4.- Si las empresas desarrollasen más de una actividad económica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad económica.

EMPLEO DE LAS CUENTAS DEL PCGE
5.- Con el propósito de lograr un uso homogéneo, las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en el PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente.

SISTEMA Y REGISTRO CONTABLE SEGÚN PCGE
La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser igual al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

2. El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.

4. Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE
Elemento: Se identifica con el primer dígito Corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden; Dígitos: 1, 2 y 3 para el Activo; Digito: 4 para el Pasivo; Digito: 5 para el Patrimonio neto, Digito: 6 para Gastos por naturaleza; Digito: 7 para Ingresos; Digito: 8 para Saldos intermediarios de gestión; Digito : 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Digito: “0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta: Nivel de dos dígitos. Es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; Subcuenta: Nivel de tres dígitos. Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro.

Divisionaria: A nivel de cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos. Sub divisionaria: A nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas

RESUMEN DE ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE
Elemento: Se identifica con el primer dígito Elemento 4: Pasivo Rubro o cuenta: Nivel de dos dígitos. Cuenta 40: Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar Subcuenta: Nivel de tres dígitos. Sub cuenta 401: Gobierno Central Divisionaria: A nivel de cuatro dígitos. Divisionaria 4017: Impuesto a la Renta Sub divisionaria: A nivel de cinco dígitos. Sub divisionaria 40173: Renta de quinta categoría

CLASIFICACION Y CATALOGO DE CUENTAS
. CLASIFICACION Y CATALOGO DE CUENTAS

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
. ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda.

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL ACTIVO
ELEMENTO 1: Activo Disponible y Exigible . 10. Efectivo y equivalentes de efectivo 11. Inversiones financieras 12. Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 13. Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas 14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 15. 16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros 17. Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 18. Servicios y otros contratados por anticipado 19. Estimación de cuentas de cobranza dudosa .

. ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Comprende desde la cuenta 20 hasta la 29, y se refieren a bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos. Se incorpora, la Cuenta 27, que comprende los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar principalmente a través de su venta en vez de su uso continuo. Las adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a través de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variación de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el período serán transferidos a las cuentas de balance correspondientes a través de la cuenta 71 Variación de producción almacenada. Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas. .

ELEMENTO 2: Activo Realizable . 20. Mercaderías 21. Productos terminados 22. Subproductos, desechos y desperdicios 23. Productos en proceso 24. Materias primas 25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y embalajes 27. Activos no corrientes mantenidos para la venta 28. Existencias por recibir 29. Desvalorización de existencias

. ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye desde la cuenta 30 a la 39. Comprende: Las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; Los inmuebles, maquinaria y equipo; Los activos biológicos; Los intangibles; y, Los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico completo. .

ELEMENTO 3: Activo Inmovilizado . 30. Inversiones mobiliarias 31. Inversiones inmobiliarias 32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 33. Inmuebles, maquinaria y equipo 34. Intangibles 35. Activos biológicos 36. Desvalorización de activo inmovilizado 37. Activo diferido 38. Otros activos 39. Depreciación, amortización y agotamiento acumulados .

ELEMENTO 4: PASIVO Agrupa desde la cuenta 40 a la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Sólo al final del cada ejercicio económico, o a la fecha en que se presenten estados financieros, se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente. .

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL PASIVO
ELEMENTO 4: Pasivo . . 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 41. Remuneraciones y participaciones por pagar 42. Cuentas por pagar comerciales - Terceros 43. Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas 44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 45. Obligaciones financieras 46. Cuentas por pagar diversas – Terceros 47. Cuentas por pagar diversas - Relacionadas 48. Provisiones 49. Pasivo diferido

. ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
Agrupa de la cuenta 50 a la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. .

ELEMENTO 5: Patrimonio Neto
CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL PATRIMONIO ELEMENTO 5: Patrimonio Neto . 50. Capital 51. Acciones de inversión 52. Capital adicional Resultados no realizados 57. Excedente de revaluación 58. Reservas 59. Resultados acumulados .

. ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
Agrupa de la cuenta 60 a la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas. Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión. Los gastos acumulados por su destino, gastos de administración, ventas, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. .

ELEMENTO 6: Gastos por Naturaleza
CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA ELEMENTO 6: Gastos por Naturaleza . 60. Compras 61. Variación de existencias 62. Gastos de personal, directores y gerentes 63. Gastos de servicios prestados por terceros 64. Gastos por tributos 65. Otros gastos de gestión 66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable 67. Gastos financieros 68. Valuación y deterioro de activos y provisiones 69. Costo de ventas

ELEMENTO 7: INGRESOS Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión de ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas; se clasifican de acuerdo con su naturaleza. Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensión, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos. .

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 7: Ingresos . 70. Ventas 71. Variación de la producción almacenada 72. Producción de activo inmovilizado 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75. Otros ingresos de gestión 76. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77. Ingresos financieros 78. Cargas cubiertas por provisiones 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos .

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas desde la cuenta 80 hasta la cuenta 89. Este elemento, desde su concepción en el Plan Contable General del año 1984, tiene como propósito la acumulación de información para propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI, en los censos nacionales económicos que la última efectúa. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias. La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza. .

ELEMENTO 8: Saldos intermediarios de gestión y resultado del ejercicio
CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS Cuentas de Saldos intermediarios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio . ELEMENTO 8: Saldos intermediarios de gestión y resultado del ejercicio 80. Margen comercial 81. Producción del ejercicio 82. Valor agregado 83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 84. Resultado de explotación 85. Resultado antes de participaciones e impuestos Participaciones de los trabajadores 88. Impuesto a la renta 89. Determinación del resultado del ejercicio

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por Función. La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. Así las cuentas de este elemento referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que corresponda. En lo que hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestión; y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulación por función. Una presentación de administración y gastos de venta o comercialización. Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una acumulación por función, sino más bien, en diversos casos, una presentación en líneas separadas, de participaciones e impuestos. Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de información de sus costos de producción y gastos por función. .

ELEMENTO 9: Contabilidad analítica de explotación
CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos por Función . . ELEMENTO 9: Contabilidad analítica de explotación Para ser estructurado por cada entidad

. ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situación financiera, resultados y flujos de efectivo. Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultáneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento. Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en préstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garantía; Contratos en ejecución o trámite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros primarios y derivados, entre otras. Su registro se efectúa con abono a la cuenta Acreedoras por contra. Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en préstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en garantía y Compromisos sobre instrumentos financieros primarios y derivados, entre otras. Su registro se efectúa con débito a la cuenta Deudoras por el contrario. .

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO 0: Cuentas de Orden . Cuentas de orden deudoras Bienes y valores entregados 02. Derechos sobre instrumentos financieros 03. Otras cuentas de orden deudoras 04. Deudoras por contra Cuentas de orden acreedoras Bienes y valores recibidos 07. Compromisos sobre instrumentos financieros 08. Otras cuentas de orden acreedoras 09. Acreedoras por contra

DINAMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO
ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE EXIGIBLE

CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO
1.- INVERTIONS PERU SAC , ha adquirido 1,000 bonos emitidos por el estado al valor nominal de S/ cada bono. 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA 100,000.00 111 Inversiones al valor razonable ,000.00 1111 Bonos , …………… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,000.00 101 Caja ,000.00 16/12/2010 Por adquisición de bonos de reconstrucción nacional del estado.

2.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha a suscrito un contrato de alquiler de bien inmueble (Oficina de ventas), con ARONI EIRL por la suma mensual de S/.2,500.00; y al momento de la firma entrega como garantía 3 meses de merced conductiva, y cancela por adelantado 6 meses de alquiler. OPCION DE CONTABILIZACION POR SEPARADO 2.1.- POR LA ENTREGA DE 3 MESES DE GARANTIA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,500.00 164 Depósitos otorgados en garantía ,500.00 1641 Aroni EIRL , ………… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,500.00 104 Cuentas corrientes instituciones financieras ,500.00 1041 Cuentas Corrientes operativas ,500.00 10413 Banco Mundialito 7, ……………………… 01/10/2010 Por la entrega de garantía de alquiler de oficina.

2.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha a suscrito un contrato de alquiler de bien inmueble (Oficina de ventas), con ARONI EIRL por la suma mensual de S/.2,500.00; y al momento de la firma entrega como garantía 3 meses de merced conductiva, y cancela por adelantado 6 meses de alquiler. OPCION DE CONTABILIZACION POR SEPARADO 2.2.- POR EL PAGO ADELANTADO DE 6 MESES DE ALQUILER 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO 15,000.00 183 Alquileres ,000.00 1831 Aroni EIRL , …..……… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,000.00 104 Cuentas corrientes instituciones financieras ,000.00 1041 Cuentas Corrientes operativas ,000.00 10413 Banco Mundialito , ……………………… 01/10/2010 Por el pago adelantado de 6 meses de alquiler.

2.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha a suscrito un contrato de alquiler de bien inmueble (Oficina de ventas), con ARONI EIRL por la suma mensual de S/.2,500.00; y al momento de la firma entrega como garantía 3 meses de merced conductiva, y cancela por adelantado 6 meses de alquiler. OPCION DE UN SOLO REGISTRO CONTABLE 2.3.- POR LA ENTREGA DE LA GARANTIA Y EL PAGO ADELANTADO DE 6 MESES DE ALQUILER 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,500.00 164 Depósitos otorgados en garantía ,500.00 1641 Aroni EIRL , ………… 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO ,000.00 183 Alquileres ,000.00 1831 Aroni EIRL , …..……… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,500.00 104 Cuentas corrientes instituciones financieras ,500.00 1041 Cuentas Corrientes operativas ,500.00 10413 Banco Mundialito , ……………………… 01/10/2010 Por entrega de garantía y adelanto de 6 meses de alquiler.

3.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, desea contabilizar el el devengamiento de los 2 primeros meses de alquiler de la oficina de ventas. Registro contable por separado: naturaleza y aplicación al gasto 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ,000.00 635 Alquileres ,000.00 6352 Edificaciones , ………… 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO ,000.00 183 Alquileres ,000.00 1831 Aroni EIRL , ....……… 30/11/2010 Provisión del devengamiento de 2 meses de alquiler. 95 GASTOS DE VENTAS ,000.00 952 Alquileres ,000.00 9521 Oficina de ventas , ………… 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 30/11/2010 Aplicación al gasto devengamiento de 2 meses de alquiler.

3.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, desea contabilizar el el devengamiento de los 2 primeros meses de alquiler a ARONI EIRL. Registro contable en un solo asiento naturaleza y aplicación al gasto 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ,000.00 635 Alquileres ,000.00 6352 Edificaciones , ………… 95 GASTOS DE VENTAS ,000.00 952 Alquileres ,000.00 9521 Oficina de ventas , ………… 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO ,000.00 183 Alquileres ,000.00 1831 Aroni EIRL , ....……… 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 30/11/2010 Provisión y aplicación al gasto devengamiento de 2 meses de alquiler.

4.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, contrata el un seguro contra robo e incendio para la empresa por S/.5,500.00 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO ,500.00 182 Seguros ,000.00 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,045.00 401 Gobierno Central ,045.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,045.00 40111 IGV Cuenta propia 1,045.00……………………...…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,545.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,545.00 4212 Emitidas ,545.00……………. 01/11/2010 Por provisión de prima de seguros contra robo e incendio.

5.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, contrata el un seguro contra incendios y robo para la empresa por S/. 5,500.00 Registro de devengamiento en un solo asiento naturaleza y aplicación al gasto 65 OTROS GASTOS DE GESTION 651 Seguros 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 943 Seguros 9430 Oficina de ventas ………. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO 182 Seguros 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 30/11/2010 Provisión y aplicación al gasto devengamiento de 1/12 de seguro contra robo e incendio.

6.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha agoto todos los medios prudenciales para cobrar una letra por S/.1,000.00 Registro contable en un solo asiento naturaleza y aplicación al gasto 68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,000.00 684 Valuación de activos ,000.00 6841 Estimación cuentas cobranza dudosa 1,000.00 95 GASTOS DE VENTAS ,000.00 959 Cobranza Dudosa ,000.00 9597 Letras por cobrar , …..….…. 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ,000.00 194 Cuentas por cobrar diversos terceros ,000.00 1949 Otras cuentas por cobrar diversas , …....….… 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 01/03/2010 Provisión de cobranza dudosa letra N°

6.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha agoto todos los medios prudenciales para cobrar una letra por S/.1,000.00 Registro contable del canje derecho de cobro por el de cobranza dudosa 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00 129 Cobranza Dudosa ,000.00 1293 Letras por cobrar ,000.00……………. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00 123 Letras por cobrar ,000.00 1232 En cobranza ,000.00……………. 31/12/2010 Canje derecho cobro por cobranza dudosa letra N°

ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE

7.- FABRICANTES SUR SAC, al según informe del área de producción nos indica que la valorización de las unidades terminadas y transferidas al almacén es de S/.125, y el valor de la producción en proceso es de S/. 75, Se pide contabilizar dicho informe para el cierre del ejercicio 2010 21 PRODUCTOS TERMINADOS ,000.00 211 Productos manufacturados ,000.00 2111 Articulo Terminado A , ……….....… 23 PRODUCTOS EN PROCESO ,000.00 231 Productos en proceso de manufactura ,000.00 2311 Articulo en Proceso A ,000.00…………….…. 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA ,000.00 711 Variación de productos terminados ,000.00 7111 Productos manufacturados ,000.00 713 Variación de productos en proceso ,000.00 7131 Prod. en proceso de manufacturados 75,000.00……………….. 31/12/2010 Costo de los productos terminados y enviados a almacén.

7.- FABRICANTES SUR SAC, al según informe del área de comercialización indica que ha vendido el 90% de los productos terminados con un margen de utilidad de 30%, nos pide que contabilicemos dicha venta asi como el costo de ventas de los productos terminados vendidos. CONTABILIZACION DE LA VENTA DEL 90% DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,037.50 121 Facturas, boletas y otros Comp. por cobrar ,037.50 1212 Emitidas en cartera , ……….....… 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,787.50 401 Gobierno Central ,787.50 4011 Impuesto General a las Ventas ,787.50 40111 IGV Cuenta propia 27,787.50……………………...…. 70 VENTAS ,250.00 702 Productos terminados ,250.00 7021 Productos manufacturados ,250.00 70211 Terceros ,250.00……………………….….. 31/12/2010 Por la venta del 90% de los productos terminados.

7.- FABRICANTES SUR SAC, al según informe del área de comercialización indica que ha vendido el 90% de los productos terminados con un margen de utilidad de 30%, nos pide que contabilicemos dicha venta así como el costo de ventas de los productos terminados vendidos. CONTABILIZACION DEL COSTO DE VENTAS DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS 69 COSTO DE VENTAS ,500.00 692 Productos terminados ,500.00 6921 Productos manufacturados ,500.00 69211 Terceros , ……….....… 21 PRODUCTOS TERMINADOS ,500.00 211 Productos manufacturados ,500.00 2111 Articulo Terminado A , ……….....… 31/12/2010 Por el costo de ventas del 90% de productos terminados.

8.- FABRICANTES SUR SAC, al transfiere a los centros de costos, los productos en proceso, que tenia al , y que cuyo valor era de S/.75,000.00 CONTABILIZACION DE TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS EN PROCESO A SUS CENTRO DE COSTOS. 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA ,000.00 713 Variación de productos en proceso ,000.00 7131 Prod. en proceso de manufacturados ,000.00……………. 23 PRODUCTOS EN PROCESO ,000.00 231 Productos en proceso de manufactura ,000.00 2311 Articulo en Proceso A ,000.00……………. 01/01/2011 Por la transferencia de la producción en proceso a los centros de costo.

9.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere materia prima para la producción de su articulo A, material que es ingresado a almacén por la suma de S/.50,000.00 CONTABILIZACION DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS PARA EL PROCESO DE PRODUCCION. 60 COMPRAS ,000.00 602 Materia Prima ,000.00 6021 Mat. prima para prod. manufacturados ,000.00……………. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,500.00 401 Gobierno Central ,500.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,500.00 40111 IGV Cuenta propia ,500.00……………………...…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,500.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,500.00 4212 Emitidas ,500.00……………. 20/06/2010 Por la compra de materia prima.

9.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere materia prima para la producción de su articulo A, material que es ingresado a almacén por la suma de S/.50,000.00 CONTABILIZACION DEL INGRESO AL ALMACEN DE MATERIALES DIRECTOS. 24 MATERIAS PRIMAS ,000.00 241 Materias Primas para prod. manufacturados ,000.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00 612 Materias Primas ,000.00 6121 Mat. prima para prod. manufacturados ,000.00……………. 20/06/2010 Por el ingreso al almacén de la compra de materia prima.

10.- FABRICANTES SUR SAC, el área de producción mediante requisición de materiales, solicita a almacén el el 70% de materia prima comprada, para la producción de su articulo A. CONTABILIZACION DEL ENVIO DEL 70% DE MATERIA PRIMA AL PROCESO PRODUCTIVO. 61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00 612 Materias Primas ,000.00 6121 Mat. prima para prod. manufacturados 35,000.00…………..…. 92 CENTRO DE COSTOS ,000.00 921 Materia Prima Directa ,000.00 24 MATERIAS PRIMAS ,000.00 241 Materias Primas para prod. manufacturados ,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 21/06/2010 Por el envió al proceso productivo de la materia prima.

11.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere suministros diversos para la producción, bienes que son ingresados a almacén por la suma de S/.10,000.00 CONTABILIZACION DE COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS. 60 COMPRAS ,000.00 603 Materiales auxiliares suministros y repuestos ,000.00 6032 Suministros ,000.00……………. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,900.00 401 Gobierno Central ,900.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,900.00 40111 IGV Cuenta propia ,900.00……………………...…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,900.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,900.00 4212 Emitidas ,900.00……………. 25/06/2010 Por la compra de suministros diversos.

11.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere suministros diversos para la producción, bienes que son ingresados a almacén por la suma de S/.10,000.00 CONTABILIZACION DEL INGRESO AL ALMACEN DE SUMINISTROS DIVERSOS. 25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS ,000.00 252 Suministros ,000.00 2524 Otros suministros ,000.00…………… 61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00 613 Materiales auxiliares suministros y repuestos ,000.00 6132 Suministros ,000.00……………. 20/06/2010 Por el ingreso al almacén de la compra de suministros.

12.- FABRICANTES SUR SAC, el área de producción mediante requisición de materiales, solicita a almacén el el 100% de suministros, para la producción de su articulo A. CONTABILIZACION CONSUMO DEL 100% DE SUMINISTROS DIVERSOS POR PRODUCCION. 61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00 613 Materiales auxiliares suministros y repuestos ,000.00 6132 Suministros ,000.00……………… 92 CENTRO DE COSTOS ,000.00 923 Gastos de fabricación ,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS ,000.00 252 Suministros ,000.00 2524 Otros suministros ,000.00……………….. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 26/06/2010 Por el consumo de suministros diversos por producción.

13.- POSOCONI SAC, con fecha adquiere 10 monitores de computo para uso del área de ventas de la empresa, cada uno al precio de compra de S/.1, CONTABILIZACION COMPRA DE ACTIVOS FIJOS 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ,000.00 336 Equipos diversos ,000.00 3361 Equipo para procesamiento de información 12,000.00 33611 Costo ,000.00………………………… 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,280.00 401 Gobierno Central ,280.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,280.00 40111 IGV Cuenta propia ,280.00……………………...…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,280.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,280.00 4212 Emitidas ,280.00………….. 01/01/2010 Por la compra de activos fijos.

14.- POSOCONI SAC, decide el reclasificar los monitores que adquirió el para ponerlos en venta de acuerdo a su valor en libros. PRIMERO CONTABILIZAMOS LA PROVISION DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS NO CORRIENTES PARA DISPONER SU VENTA. 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,500.00 681 Depreciación ,500.00 6814 Depreciación de inmuebles maq y equipo costo 2,500.00 68145 Equipos diversos ,500.00…………………..… 95 GASTOS DE VENTAS ,500.00 953 Depreciación ,500.00 9535 Equipos diversos ,500.00…………. 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ,500.00 391 Depreciación acumulada ,500.00 3913 Inmuebles Maquinaria y equipo costo ,500.00 39135 Equipos diversos ,500.00…………………….... 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,500.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,500.00 31/10/2010 Provisión de depreciación de los activos fijos retirados y mantenidos para la venta.

14.- POSOCONI SAC, decide el reclasificar los monitores que adquirió el para ponerlos en venta de acuerdo a su valor en libros. SEGUNDO CONTABILIZAMOS LA RECLASIFICACION DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES RETIRADOS PARA DISPONER SU VENTA. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ,500.00 272 Inmuebles maquinaria y equipo ,500.00 2726 Equipos diversos ,500.00 27261 Costo ,500.00………………………… 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ,500.00 391 Depreciación acumulada ,500.00 3913 Inmuebles Maquinaria y equipo costo ,500.00 39135 Equipos diversos , ……………………...…. 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ,000.00 336 Equipos diversos ,000.00 3361 Equipo para procesamiento de información 12,000.00 33611 Costo ,000.00………………………… 31/10/2010 Por los activos fijos retirados y mantenidos para la venta.

15.- POSOCONI SAC, con fecha vende los 10 monitores a S/,1, cada uno valor de venta. CONTABILIZACION DE LA VENTA DE LOS MONITORES 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS ,090.00 165 Venta de activo inmovilizado ,090.00 1653 Inmuebles maquinaria y equipo ,090.00……..….....… 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,090.00 401 Gobierno Central ,090.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,090.00 40111 IGV Cuenta propia ,090.00……………………...…. 75 OTROS INGRESOS DE GESTION ,000.00 756 Enajenación de activos inmovilizados ,000.00 7564 Inmuebles maquinaria y equipo ,000.00…………… 31/12/2010 Por la venta de activos fijos inmovilizados.

15.- POSOCONI SAC, con fecha vende los 10 monitores a S/,1, cada uno valor de venta. CONTABILIZACION DEL COSTO DE ENAJENACION DE LOS MONITORES 65 OTROS GASTOS DE GESTION ,500.00 655 Costo neto enajena activo inmovilizado y óp. Discont ,500.00 6551 Costo neto enajenación activo inmov. 9,500.00……….....… 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ,500.00 272 Inmuebles maquinaria y equipo ,500.00 2726 Equipos diversos ,500.00 27261 Costo ,500.00………………………… 01/11/2010 Por el costo de enajenación de activos fijos vendidos.

16.- NEGOCIOS TAMBO SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100, de Lima, la misma que se encuentra en transito hasta el en que llega a Arequipa, e ingresa a almacén. CONTABILIZACION DE LA NATURALEZA DE LA COMPRA DE MERCADERIA. 60 COMPRAS ,000.00 601 Mercaderías ,000.00 6011 Mercaderías manufacturadas ,000.00……………. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,000.00 401 Gobierno Central ,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,000.00 40111 IGV Cuenta propia ,000.00……………………...…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,000.00 4212 Emitidas ,000.00……………. 15/09/2010 Por la compra de mercadería de nuestro proveedor de Lima.

16.- NEGOCIOS TAMBO SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100, de Lima, la misma que se encuentra en transito hasta el en que llega a Arequipa, e ingresa a almacén. CONTABILIZACION DE LA MERCADERIA EN TRANSITO. 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR ,000.00 281 Mercaderías ,000.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00 611 Mercaderías ,000.00 6111 Mercaderías manufacturadas ,000.00……..………. 15/09/2010 Por el valor de las existencias que se encuentran en transito de Lima a Arequipa.

16.- NEGOCIOS TAMBO SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100, de Lima, la misma que se encuentra en transito hasta el en que llega a Arequipa, e ingresa a almacén. CONTABILIZACION DE INGRESO A ALMACEN DE LA MERCADERIA EN TRANSITO. 20 MERCADERIAS ,000.00 201 Mercaderías manufacturadas ,000.00 2011 Mercadería manufacturada ,000.00 20111 Costo ,000.00………………………….. 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR ,000.00 281 Mercaderías ,000.00 20/09/2010 Por el ingreso a almacén de las existencias en transito.

ELEMENTO 3 ACTIVO INMOBILIZADO

17.- INDUFABRILES EIRL, el adquiere acciones de TELEFONICA DEL PERU SAA por S/. 25, para mantenerlos hasta su vencimiento. CONTABILIZACION DE LA COMPRA DE ACCIONES. 30 INVERSIONES MOBILIARIAS ,000.00 302 Instrumentos representativos de derecho patrimonial ,000.00 3022 Acciones represent. capital social comunes 25,000.00 30221 Costo ,000.00………………………….. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,000.00 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras ,000.00 03/02/2010 Por la compra de acciones para mantenerlos hasta su vencimiento.

18.- FABRICANTES AREQUIPA SRL, el adquiere un terreno por S/.75, para alquilarlo (obtener rentas), el mismo que no será para uso de la empresa. CONTABILIZACION DE COMPRA DE TERRENO PARA ARRENDARLO A TERCEROS. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS ,000.00 311 Terrenos ,000.00 3111 Urbanos ,000.00 31111 Valor razonable ,000.00………………………….. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,000.00 4212 Emitidas ,000.00……………. 21/02/2010 Por la compra de activo fijo con el propósito de arrendarlo a terceros.

19.- FABRIQUIPA SRL, el adquiere una maquina Extrusora por S/.175, mediante Leasing, intereses por S/.15,000.00 CONTABILIZACION DE COMPRA DE MAQUINA EXTRUSORA MEDIANTE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. 32 INMUEBLES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO ,000.00 322 Inmuebles maquinaria y equipo ,000.00 3223 Maquinarias y equipos de explotación ,000.00……………. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ,000.00 181 Costos financieros ,000.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ,000.00 452 Contratos de arrendamiento financiero ,000.00 28/02/2010 Por la compra de activo fijo mediante contrato de arrendamiento financiero.

20.- AGRARIOS EIRL, el da de baja a una maquinaria agrícola de su uso, por encontrarse obsoleta y ya no ser útil para la empresa, si se sabe que el costo de adquisición hace 2 años fue de S/.100,000.00 CONTABILIZACION DE LA BAJA DE MAQUINARIA AGRICOLA. 65 OTROS GASTOS DE GESTION ,000.00 655 Costo neto enajena activo inmovilizado y óp. Discont ,000.00 6551 Costo neto enajenación activo inmov ,000.00……….....… 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ,000.00 391 Depreciación acumulada ,000.00 3913 Inmuebles Maquinaria y equipo costo ,000.00 Maq y Eq de explotación 20, ……………………...…. 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ,000.00 333 Maquinaria y Equipo de explotación ,000.00 3331 Maquinaria y Equipo de explotación ,000.00 33311 Costo adquisición o Const.. 100,000.00………………………… 30/03/2010 Por baja de maquinaria agrícola por obsolescencia, después de 2 años de uso.

21.- AGRICOLAS SUR EIRL, ha cultivado espárragos en un terreno de 10 has, invirtiendo en semillas S/.50,000.00, insecticidas y fertilizantes S/.5, mano de obra S/.30,000.00; durante el primer año. La primera cosecha produjo 20 toneladas de espárragos, cuyo valor de venta al momento de la cosecha es de S/.6, por tonelada. 92 CENTRO DE COSTOS ,700.00 921 Cultivo de espárragos ,700.00 9211 Materia Prima ,000.00 9212 Mano de Obra ,700.00 9213 Gastos de cultivo ,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,700.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,700.00 30/03/2010 Por la acumulación de los costos de cultivo.

21.- AGRICOLAS SUR EIRL, ha cultivado espárragos en un terreno de 10 has, invirtiendo en semillas S/.50,000.00, insecticidas y fertilizantes S/.5, mano de obra S/.30,000.00; durante el primer año. La primera cosecha produjo 20 toneladas de espárragos, cuyo valor de venta al momento de la cosecha es de S/.6, por tonelada. 35 ACTIVOS BIOLOGICOS ,700.00 351 Activos biológicos en producción ,700.00 3512 De origen vegetal ,700.00 35122 Costo ,700.00……………………….. 72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO ,700.00 724 Activos biológicos ,700.00 7242 Act. biológicos en desarrollo origen vegetal 87,700.00…………… Por transferencia del activo biológico.

21.- AGRICOLAS SUR EIRL, ha cultivado espárragos en un terreno de 10 has, invirtiendo en semillas S/.50,000.00, insecticidas y fertilizantes S/.5, mano de obra S/.30,000.00; durante el primer año. La primera cosecha produjo 20 toneladas de espárragos, cuyo valor de venta al momento de la cosecha es de S/.6, por tonelada. 21 PRODUCTOS TERMINADOS ,000.00 213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados ,000.00 2132 De origen vegetal ,000.00 21322 Valor razonable ,000.00…………………..……….. 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA ,000.00 711 Variación de productos terminados ,000.00 7113 Prod. Agrop. y piscícolas terminados ,000.00……….…… Por la cosecha de 20 toneladas de esparragos.

22.- GANADERIA TAMBO SAC, adquiere 100 cabezas de ganado vacuno reproductor por S/.100, después de 1 año la población aumento con el nacimiento de 5 terneros machos y 5 terneros hembras los mismos que tienen un valor cada uno de S/ A la fecha del nacimiento el valor razonable del ganado comprado se incremento en el mercado de S/.100, a S/.130,000.00 35 ACTIVOS BIOLOGICOS ,000.00 351 Activos biológicos en producción ,000.00 3511 De origen animal ,000.00 35112 Costo ,000.00………….……………….. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,000.00 401 Gobierno Central ,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,000.00 40111 IGV Cuenta propia ,000.00……………………...…. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados ,000.00 4656 activos biológicos ,000.00……...……… Por la compra de ganado vacuno reproductor.

22.- GANADERIA TAMBO SAC, adquiere 100 cabezas de ganado vacuno reproductor por S/.100, después de 1 año la población aumento con el nacimiento de 5 terneros machos y 5 terneros hembras los mismos que tienen un valor cada uno de S/ A la fecha del nacimiento el valor razonable del ganado comprado se incremento en el mercado de S/.100, a S/.130,000.00 35 ACTIVOS BIOLOGICOS ,000.00 351 Activos biológicos en producción ,000.00 3511 De origen animal ,000.00 35112 Costo ,000.00………….……………….. 76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ,000.00 762 Activo inmovilizado ,000.00 7622 Activos biológicos ,000.00……...……… Registro del incremento de ganado vacuno por nacimiento de 10 terneros.

22.- GANADERIA TAMBO SAC, adquiere 100 cabezas de ganado vacuno reproductor por S/.100, después de 1 año la población aumento con el nacimiento de 5 terneros machos y 5 terneros hembras los mismos que tienen un valor cada uno de S/ A la fecha del nacimiento el valor razonable del ganado comprado se incremento en el mercado de S/.100, a S/.130,000.00 35 ACTIVOS BIOLOGICOS ,000.00 351 Activos biológicos en producción ,000.00 3511 De origen animal ,000.00 35111 Valor razonable ,000.00………….……………….. 76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ,000.00 762 Activo inmovilizado ,000.00 7622 Activos biológicos ,000.00……...……… Registro del reconocimiento del cambio en el valor razonable del ganado vacuno reproductor adquirido.

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, dedicada al transporte de carga por carretera, recibe un informe de deterioro en sus camiones, debido a mal uso de las unidades de transporte. El costo en libros de los camiones es de S/.50, y S/.10, de depreciación acumulada. De otro lado una medición del valor de uso de los vehículos (calculo Valor Actual Neto VAN), dio un monto de S/.35, y el valor de venta de los camiones, por referencia a un mercado activo es de S/.25,000.00 Calculo de la perdida por desvalorización. Valor neto en libros = Cta. 33 – Cta. 39 Valor neto en libros = S/.50, – S/.10,000.00 Valor neto en libros = S/.40,000.00 Mayor monto determinado entre: valor de uso y valor de venta. Mayor monto determinado entre: S/.35, y S/.25,000.00 Mayor monto, es valor de uso = S/.35,000.00, entonces: Perdida por desvalorización es: Valor neto en libros – Valor de uso Perdida por desvalorización es: S/.40, – S/.35,000.00 Perdida por desvalorización es = S/.5,000.00

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, dedicada al transporte de carga por carretera, recibe un informe de deterioro en sus camiones, debido a mal uso de las unidades de transporte. El costo en libros de los camiones es de S/.50, y S/.10, de depreciación acumulada. De otro lado una medición del valor de uso de los vehículos (calculo Valor Actual Neto VAN), dio un monto de S/.35, y el valor de venta de los camiones, por referencia a un mercado activo es de S/.25,000.00 La empresa desea reconocer el calculo de la perdida por desvalorización. 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,000.00 685 Deterioro del valor de los activos ,000.00 6852 Desvalorización de Inm. Maq y equipo ,000.00 68523 Equipo de transporte ,000.00………….………….. 36 DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO ,000.00 363 Desvalorización de Inmuebles maquinaria y equipo ,000.00 3634 Equipo de transporte ,000.00……...…… Registro del reconocimiento de la perdida por desvalorización de los camiones.

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, al año siguiente de reconocimiento de perdidas por deterioro de sus camiones, vuelve a determinar por referencia al valor de uso, un monto de S/.38, para sus unidades de transporte. La empresa desea reconocer la reversión de perdidas por deterioro. Calculo de reconocimiento de la reversión de perdidas por deterioro. Valor neto en libros = Cta. 33 – (Cta Cta. 36) Valor neto en libros = S/.50, – (S/.10, S/.5,000.00) Valor neto en libros = S/.35,000.00 Mayor monto determinado entre: valor de uso y valor de venta. Mayor monto determinado entre: S/.38, y S/.25,000.00 Mayor monto, es valor de uso = S/.38,000.00, entonces: Reversión Perdida por desvalorización: Valor de uso–Valor neto en libros Reversión Perdida por desvalorización: S/.38, – S/.35,000.00 Reversión Perdida por desvalorización = S/.3,000.00

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, al año siguiente de reconocimiento de perdidas por deterioro de sus camiones, vuelve a determinar por referencia al valor de uso, un monto de S/.38, para sus unidades de transporte. La empresa desea reconocer la reversión de perdidas por deterioro. 36 DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO ,000.00 363 Desvalorización de Inmuebles maquinaria y equipo ,000.00 3634 Equipo de transporte ,000.00……...…… 75 OTROS INGRESOS DE GESTION ,000.00 757 Recuperación de deterioro de ctas de activos inmovilizados ,000.00 7572 Recuperación deterioro de Inm. Maq. y equipo 3,000.00…………… Registro del reconocimiento de reversión de perdidas por desvalorización de los camiones.

24.- CORRECTO SAC, reconoce en el 2009 un pasivo por obligaciones devengadas por vacaciones por el monto de S/.30, de dicha suma se pago S/.20, en el quedando un saldo por pagar en el año 2011 de S/.10,000.00 Los trabajadores reciben una participación del 10% sobre las utilidades y el Impuesto a la renta del 30% La empresa decide reconocer el activo tributario diferido por la participación de los trabajadores y la obligación al estado. Calculo del año 2009 Vacaciones por pagar S/.30,000.00 Participación de los trabajadores 10% = S/.3,000.00 Impuesto a la renta diferido de (30, – 3,000.00) = S/.8,100.00 Calculo del año 2010 del saldo de Vacaciones por pagar S/.30, se pago S/.20,000.00 Participación de los trabajadores 10% = S/.2,000.00 Impuesto a la renta diferido de (20, – 2,000.00) = S/.5,400.00

24.- CORRECTO SAC, reconoce en el 2009 un pasivo por obligaciones devengadas por vacaciones por el monto de S/.30, de dicha suma se pago S/.20, en el quedando un saldo por pagar en el año 2011 de S/.10,000.00 Los trabajadores reciben una participación del 10% sobre las utilidades y el Impuesto a la renta del 30% La empresa decide reconocer el activo tributario diferido por la participación de los trabajadores y la obligación al estado. Año 2009 37 ACTIVO DIFERIDO ,100.00 371 Impuesto a la renta diferido ,000.00 372 Participaciones de los trabajadores diferida ,100.00 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ,100.00 872 Participación de los trabajadores diferida ,100.00 88 IMPUESTO A LA RENTA ,000.00 882 Impuesto a la renta diferida ,000.00 Registro del reconocimiento de activo tributario diferido por participación de Los trabajadores e impuesto a la renta

24.- CORRECTO SAC, reconoce en el 2009 un pasivo por obligaciones devengadas por vacaciones por el monto de S/.30, de dicha suma se pago S/.20, en el quedando un saldo por pagar en el año 2011 de S/.10,000.00 Los trabajadores reciben una participación del 10% sobre las utilidades y el Impuesto a la renta del 30% La empresa decide reconocer el activo tributario diferido por la participación de los trabajadores y la obligación al estado. Año 2010 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ,000.00 872 Participación de los trabajadores diferida ,000.00 88 IMPUESTO A LA RENTA ,400.00 882 Impuesto a la renta diferida ,400.00 37 ACTIVO DIFERIDO ,400.00 371 Impuesto a la renta diferido ,400.00 372 Participaciones de los trabajadores diferida ,000.00 Registro del reconocimiento de la disminución del activo tributario diferido por participación de los trabajadores e impuesto a la renta.

25.- ANTIGUEDADES SAC, adquiere obras de arte para su exhibición por el valor de S/.250,000.00, la transacción no esta afecta al IGV. 38 OTROS ACTIVOS ,000.00 381 Bienes de arte y cultura ,000.00 3811 Obras de arte ,000.00……………. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados ,000.00 4659 Activos de obras de arte ,000.00……...……… Por la compra de activos de obras de arte.

26.- PETROLERA NORTE SAC adquiere reservas de petróleo probadas en 10´000,000 de barriles del crudo, y no extraídas por un valor de S/.100´000,000.00; durante el primer año de explotación, se extrajeron 1´000, de barriles de crudo. La empresa desea reconocer el valor del agotamiento del pozo en el primer año de explotación. 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ´000,000.00 683 Agotamiento ´000,000.00 6831 Agot. de recursos naturales adquiridos 10´000,000.00……………. 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ´000,000.00 393 Agotamiento acumulado ´000,000.00 3931 Agot. reservas de recursos extraíbles 10´000,000.00……...……… Por el registro del agotamiento de petróleo..

DINAMICA DE CUENTAS DEL PASIVO
ELEMENTO 4 PASIVO

CASUISTICA DE CUENTAS DEL PASIVO
27.- RIPLEY SAC presta servicios de consultoría a ROMANI EIRL (quien es agente de retención del IGV) por S/.10, valor de venta. La operación es cancelada previa retención del 6% de IGV. Ripley SAC desea contabilizar la prestación del servicio y el cobro considerando la retención del 6%. CONTABILIZACION DE LA VENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,900.00 121 Facturas, boletas y otros Comp. por cobrar ,900.00 1212 Emitidas en cartera , ……….....… 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,900.00 401 Gobierno Central ,900.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,900.00 40111 IGV Cuenta propia 1,900.00……………………...…. 70 VENTAS ,000.00 704 Prestación de servicios ,000.00 7041 Terceros ,000.00………….….. Por los ingresos producidos por venta de servicio de consultoría.

27.- RIPLEY SAC presta servicios de consultoría a ROMANI EIRL (quien es agente de retención del IGV) por S/.10, valor de venta. La operación es cancelada previa retención del 6% de IGV. Ripley SAC desea contabilizar la prestación del servicio y el cobro considerando la retención del 6%. CONTABILIZACION DEL COBRO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,186.00 101 Efectivo ,186.00 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Régimen de retenciones ……………….…. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,900.00 121 Facturas, boletas y otros Comp. por cobrar ,900.00 1212 Emitidas en cartera , ……….....… Por cobro de los ingresos producidos por servicio de consultoría.

28.- RIPLEY SAC adquiere gas licuado de petróleo a GAS PERU SAA (que es agente perceptor del IGV) por la suma de S/.5, valor de compra, la operación es cancelada incluida la percepción del 2% del IGV. Ripley SAC desea contabilizar la compra del combustible y el pago considerando la percepción del 2%. CONTABILIZACION DE LA COMPRA DEL GAS 65 OTROS GASTOS DE GESTION ,000.00 656 Suministros ,000.00 6561 Combustibles ,000.00………….. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Régimen de retenciones ……………….…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,950.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,950.00 4212 Emitidas ,950.00…………. Por la adquisición de gas licuado de petróleo

28.- RIPLEY SAC adquiere gas licuado de petróleo a GAS PERU SAA (que es agente perceptor del IGV) por la suma de S/.5, valor de compra, la operación es cancelada incluida la percepción del 2% del IGV. Ripley SAC desea contabilizar la compra del combustible y el pago considerando la percepción del 2%. CONTABILIZACION DEL PAGO DE COMPRA DEL GAS INCLUIDO LA PERCEPCION. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV Régimen de percepciones …………….…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,950.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,950.00 4212 Emitidas ,950.00…………. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,069.00 101 Efectivo ,069.00 Por el pago de la adquisición de gas licuado de petróleo incluido el 2% de percepción del IGV

29.- RIO SIMPLE EIRL tiene un trabajador cuya remuneración es S/ mensuales, se desea calcular la provisión de CTS de 11 y 12/2010, si se sabe que ingreso a laborar el 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensación por tiempo de servicios 40113 IGV Régimen de percepciones …………….…. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores 4151 Compensación por tiempo de servicios …….…. Por la provisión 2/12 de CTS (Nov. y Dic.) del personal de trabajadores de la empresa

30.- FACIL SRL tiene una deuda de S/.10, por compra de mercadería, a su proveedor LEGAL SAC, y que por motivo de liquidez decide canjear o aceptar letras las que incluyen S/.1, mas el IGV. Por lo que además de las letras recibe una nota de debito por los intereses Se desea reconocer el valor de los intereses mas el canje de letras. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ,000.00 181 Costos financieros ,000.00 1811 Intereses ,000.00…………… 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia ……………………..…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,190.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,190.00 4212 Emitidas ,190.00…………… Por la nota de debito recibida por intereses.

30.- FACIL SRL tiene una deuda de S/.10, por compra de mercadería, a su proveedor LEGAL SAC, y que por motivo de liquidez decide canjear o aceptar letras las que incluyen S/.1, mas el IGV. Por lo que además de las letras recibe una nota de debito por los intereses Se desea reconocer el valor de los intereses mas el canje de letras. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,190.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,190.00 4212 Emitidas ,190.00…………… 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,190.00 423 Letras por pagar ,190.00 4234 Proveedor Legal SAC ,190.00…………….. Por el canje de facturas por letras por pagar.

31.- CORSELES SRL, acuerda en sesión de directorio el pago de dietas a los miembros del directorio por S/.2, se desea reconocer el gasto mensual devengado por dietas. 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES ,500.00 628 Retribuciones al directorio ,500.00 6281 Dietas ,500.00…………… 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS SOCIOS DIRECTORES Y GERENTES ,500.00 442 Directores ,500.00 4421 Dietas ,500.00…………….. Por el reconocimiento del gasto devengado por dietas al directorio.

32.- CIMSAC solicita un pagare por S/.300, para sus gastos operativos. Este pagare genera un interés del 2% mensual y su vencimiento es a los 6 meses. Se desea registrar el abono del pagare y los intereses devengados en el primer mes. CONTABILIZACION DEL ABONO DEL PAGARE EN CTA CTE DE LA EMPRESA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,000.00 104 Cuenta corriente en instituciones financieras ,000.00 1041 Cuentas corrientes operativas ,000.00………..…… 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ,000.00 454 Otros instrumentos financieros por pagar ,000.00 4544 Pagares ,000.00…………….. Por el abono del pagare en nuestra cuenta corriente del BCP.

32.- CIMSAC solicita un pagare por S/.300, para sus gastos operativos. Este pagare genera un interés del 2% mensual y su vencimiento es a los 6 meses. Se desea registrar el abono del pagare y los intereses devengados en el primer mes. CONTABILIZACION DEL DEVENGADO DE INTERESES DEL PAGARE. 67 GASTOS FINANCIEROS ,000.00 673 Intereses por prestamos y otras obligaciones ,000.00 6731 Prest. de inst. financieras y otras ent ,000.00……….… 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ,000.00 455 Costos de financiación por pagar ,000.00 4551 Prest. De inst. financieras y otras ent ,000.00 45511 Instituciones financieras 6,000.00…………………….. Por los intereses devengados en el primer mes del pagare del BCP.

33.- DEPRODEMAS EIRL acepta reclamo de uno de sus clientes por daños y perjuicios por la suma de S/.2,000.00, por lo que acepta un recibo por tal concepto. 65 OTROS GASTOS DE GESTION ,000.00 659 Otros gastos de gestión ,000.00 6596 Reclamación de clientes ,000.00……….… 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00 461 Reclamaciones de terceros ,000.00 Por provisión de la probable multa por daños y perjuicios a pagar.

34.- PROBLEMAS EIRL según informe del área legal le indica que es posible que la empresa pierda un juicio pendiente por la suma de S/.5,500.00 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,500.00 686 Provisiones ,500.00 6861 Provisión para litigios ,500.00……….… 48 PROVISIONES ,500.00 481 Provisión para litigios ,500.00 Por provisión de la perdida por litigio.

35.- PROBLEMAS EIRL en mayo del 2010 provisiono intereses diferidos de Junio a Mayo 2011 por S/.12, ; es decir a S/.1, cada mes, al final de cada mes reconoce el ingreso de los intereses diferidos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00 163 Intereses regalías y dividendos ,000.00 1631 Intereses ,000.00…….…….… 49 PASIVOS DIFERIDOS ,000.00 493 Intereses diferidos ,000.00 4931 Int. no deveng. en transacción. con terceros 12,000.00……….… Por provisión de intereses diferidos.

35.- PROBLEMAS EIRL en mayo del 2010 provisiono intereses diferidos de Junio a Mayo 2011 por S/.12, ; es decir a S/.1, cada mes, al final de cada mes reconoce el ingreso de los intereses diferidos ganados 49 PASIVOS DIFERIDOS ,000.00 493 Intereses diferidos ,000.00 4931 Int. no deveng. en transacción. con terceros 1,000.00……….… 77 INGRESOS FINANCIEROS ,000.00 772 Rendimientos ganados ,000.00 7722 Cuentas por cobrar comerciales ,000.00….……… Por los intereses diferidos devengados en el mes.

DINAMICA DE CUENTAS DEL PATRIMONIO
ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO

CASUISTICA DE CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO
36.- PROBLEMAS EIRL por el ejercicio 2009 ha obtenido perdidas por S/.20,000.00, por lo que decide en junta general de fecha reducir su capital para cubrir las perdidas acumuladas 50 CAPITAL ,000.00 501 Capital Social ,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00 592 Perdidas acumuladas ,000.00 5921 Perdidas acumuladas ,000.00 59211 Año ,000.00…………………...……… Por la reducción del capital social de la empresa por perdidas acumuladas.

37.- NUEVESITA SAC es una empresa que se constituye con aportes dinerarios por la suma de S/.100, y aportes no dinerarios por S/.200,000.00 14 CUENTAS POR COBRAR PERSONAL ACC DIRECT Y GERENTES ,000.00 142 Accionistas o socios ,000.00 1421 Suscrip por cobrar a socios o acc ,000.00……………… 50 CAPITAL ,000.00 501 Capital Social ,000.00 Por la suscripción del capital social de la empresa al momento de su constitución.

38.- PROBLEMATICOS EIRL decide cubrir las perdidas del ejercicio 2009 por S/.8, con la redención de las acciones laborales. 51 ACCIONES DE INVERSION ,000.00 511 Acciones de inversión ,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00 592 Perdidas acumuladas ,000.00 5921 Perdidas acumuladas ,000.00 59211 Año ,000.00…………………...……… Por la redención de las acciones laborales para cubrir las perdidas del ejercicio.

39.- HORIZONTE SAC según acuerdo de sus accionistas han decido aumentar el capital en S/.5, como efectivamente sucede pero que aun no se ha formalizado la escritura publica. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,200.00 101 Caja 52 CAPITAL ADICIONAL ,200.00 522 Capitalizaciones en tramite ,200.00 Por los aportes adicionales de los accionistas.

40.- HORIZONTE SAC tiene perdida en activos financieros disponibles para la venta por la suma de S/ 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o perdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5632 Perdida ……………. 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA 113 Activos financieros acuerdo de compra 1131 inversiones mantenidas para negociación acuerdo de compra ……………. Por la reducción de activos financieros mantenidos para la venta

40.- HORIZONTE SAC tiene ganancia en activos financieros disponibles para la venta por la suma de S/ 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA 113 Activos financieros acuerdo de compra 1131 inversiones mantenidas para negociación acuerdo de compra ……………. 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o perdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia ……………. Por el incremento del valor de activos financieros mantenidos para la venta

41.- HORIZONTE SAC revalúa un edificio que lo ocupa como oficina de gerencia general por la suma de S/.13,000.00, según informe recibido de perito tasador. 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ,000.00 332 Edificaciones ,000.00 3321 Edificaciones administrativas ,000.00 33212 Revaluación ,000.00………………………… 57 EXCEDENTE DE REVALUACION ,000.00 571 Excedente de Revaluación ,000.00 5712 Inm. Maq y equipo ,000.00…………… Por la revaluación del edificio de gerencia según informe de perito.

42.- HORIZONTE SAC por el año 2009 ha obtenido utilidades por S/.500,000.00, por lo que de acuerdo a lo establecido por la Ley general de sociedades establece la reserva legal. 59 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00 591 Utilidades acumuladas ,000.00 58 RESERVAS ,000.00 582 Legal ,000.00 Por la detracción del 10% de las utilidades acumuladas para reserva legal

43.- HORIZONTE SAC por el año 2009 ha obtenido perdidas por S/.10,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00 592 Perdidas acumuladas ,000.00 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ,000.00 892 Perdida ,000.00 Por el envió a cuenta de balance el resultado negativo del ejercicio 2009

44.- HORIZONTE SAC por el año 2009 ha obtenido utilidades por S/.15,000.00 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ,000.00 891 Utilidad ,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00 591 Utilidades no distribuidas ,000.00 5911 Utilidades acumuladas ,000.00…………….. Por el envió a cuenta de balance el resultado positivo del ejercicio 2009

DINAMICA DE CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA

CASUISTICA DE CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
45.- ARICA SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100, CONTABILIZACION DE LA NATURALEZA DE LA COMPRA. 60 COMPRAS ,000.00 601 Mercaderías ,000.00 6011 Mercaderías manufacturadas ,000.00……………. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,000.00 401 Gobierno Central ,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas ,000.00 40111 IGV Cuenta propia ,000.00……………………...…. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,000.00 4212 Emitidas ,000.00……………. 20/09/2010 Registro de la naturaleza de compra de mercadería.

45.- ARICA SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100, CONTABILIZACION DEL INGRESO A ALMACEN DE MERCADERIA ADQUIRIDA. 20 MERCADERIAS ,000.00 201 Mercaderías manufacturadas ,000.00 2011 Mercaderías manufacturadas ,000.00 20111 Costo ,000.00………………………. 61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00 611 Mercaderías ,000.00 6111 Mercaderías manufacturadas ,000.00……..………. 20/09/2010 Por el ingreso a almacén de la mercadería adquirida.

46.- NEGOCIOS FINALES SAC, desea contabilizar el el recibo de alquiler del primer mes. Registro contable en un solo asiento: naturaleza y aplicación al gasto 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ,000.00 635 Alquileres ,000.00 6352 Edificaciones , ………… 95 GASTOS DE VENTAS ,000.00 952 Alquileres ,000.00 9521 Oficina de ventas , ………… 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,000.00 4212 Emitidas , ....……… 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 30/11/2010 Provisión y aplicación al gasto del alquiler del primer mes.

47.- NEGOCIOS FINALES SAC, presenta la DDJJ anual del impuesto al valor del patrimonio predial por S/.23,000.00 Registro contable en un solo asiento: naturaleza y aplicación al gasto 64 GASTOS POR TRIBUTOS ,000.00 643 Gobierno Local ,000.00 6431 Impuesto predial , ….……… 94 GASTOS DE ADMINISTRACION ,000.00 953 Tributos ,000.00 9531 Impuesto predial , ………… 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ,000.00 406 Gobiernos locales ,000.00 4061 Impuestos ,000.00 40615 Impuesto predial ,000.00……………………...…. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 30/01/2010 Provisión y aplicación al gasto del impuesto predial.

48.- COMERCIANTES EIRL acepta reclamo de uno de sus clientes por daños y perjuicios por la suma de S/.2,000.00, por lo que acepta un recibo por tal concepto. Registro contable en un solo asiento: naturaleza y aplicación al gasto 65 OTROS GASTOS DE GESTION ,000.00 659 Otros gastos de gestión ,000.00 6596 Reclamación de clientes ,000.00……….… 95 GASTOS DE VENTAS ,000.00 959 Reclamos de clientes ,000.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00 461 Reclamaciones de terceros ,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.00 Por provisión de multa por daños y perjuicios a pagar.

49.- COMERCIANTES EIRL vende mercadería que el mismo produce por la suma de S/.23, , si se sabe que el costo de producción de lo vendido es de S/.15, nos piden contabilizar el costo de la mercadería vendida. 69 COSTO DE VENTAS ,000.00 692 Productos terminados ,000.00 6921 productos manufacturados ,000.00………….… 21 PRODUCTOS TERMINADOS ,000.00 211 productos manufacturados ,000.00 Por provisión del costo de ventas de los productos terminados vendidos.

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