 GESTION TRIBUTARIA MUNICIPAL (REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS) Lic. Lázaro Guerrero M.

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1  GESTION TRIBUTARIA MUNICIPAL (REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS) Lic. Lázaro Guerrero M.

2 GESTION TRIBUTARIA  Es la fase inicial de la Administración Tributaria en la cual se tiene contacto con el contribuyente, iniciando la relación jurídica Alcaldía-Contribuyente, con el propósito de administrar la base de la información suministrada por el contribuyente en el formulario de inscripción.

3 GESTION TRIBUTARIA (FUNCIONES)  Requerir de las personas naturales o jurídicas el suministro de información para crear el registro del contribuyente.  Ampliar la base de dato del contribuyente por medio del Levantamiento anual del censo tributario de las personas naturales o jurídicas.  Actualizar o modificar la información del contribuyente originada de las inspecciones o denuncias efectuadas por terceras personas.  Elaborar el expediente individual de cada contribuyente asignándole un código consecutivo.  Establecer normas de control para el resguardo seguro de los expedientes de los contribuyentes.  Atender a los contribuyentes que requieren información para aperturar una actividad económica.  Establecer políticas tributarias dirigidas al incrementar las recaudaciones o el cumplimiento del presupuesto de ingreso.  Elaborar estudio económico para la actualización de las cuotas fijas  Liquidar las obligaciones tributarias asociada al Contribuyente.

4 GESTION TRIBUTARIA ORGANIZACION ADMINISTRACION TRIBUTARIA GESTION TRIBUTARIA REGISTRO CONTRIBUYENTES REGISTRO PROPIETARIO FIERRO REGISTRO IBI RECAUDACION MUNICIPAL GESTION Y COBRO RECUPERACION CARTERA COBRANZA COACTIVA FISCALIZACION MUNICIPAL INSPECCION NEGOCIOS AUDITORIAS EMPRESAS

5 GESTION TRIBUTARIA CODIGO UNICO DEL CONTRIBUYENTE EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE ESTABLECER SISTEMA ADECUADO Y SEGURO EN LOS ARCHIVOS ACTUALIZAR O MODIFICAR LA BASE DE DATO GESTION FUNCION AMPLIAR LA BASE DE DATO CONTRIBUYENTE

6 OBLIGACION TRIBUTARIA Es la relación jurídica que emana de la Ley y nace al producirse el hecho generador o el monto imponible, conforme lo establece la Legislación tributaria Vigente, según el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del Municipio, quien tiene a su vez la facultad, obligación y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria al contribuyente.

7 NACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPAL  El crédito a favor del tesoro municipal nace tan pronto como se realizan actos o surgen situaciones jurídicas que, de acuerdo a la Legislación Tributaria Vigente, causan obligaciones tributarias.

8 HECHO GENERADOR  Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce una actividad económica o se beneficia de un bien público (Natural o Jurídico).  Base Imponible; es el monto declarado por el contribuyente al cual se aplica la alícuota establecida.  Cuantía del Tributo; es el monto obtenido al aplicar la alícuota o tasa establecida al monto imponible.  Alícuota; es el porcentaje o tasa establecida en la Ley.  Devengo; Tiempo estipulado para el pago de sus obligación tributaria.

9 HECHO GENERADOR (EJEMPLO) OBLIGACION TRIBUTARIA HECHOGENERADORSUJETOPASIVO BASE IMPONIB. DEVENGOPLAZOALICUOTATASA Arto. 2, 3, 6, 10 y 11 Ventas de Bienes o Prestación de Servicios Naturales Jurídica Monto de los ingresos Brutos Obtenidos Del 1ero. Al 15 o al 30 del mes 1%2%Tasas Decreto 3-95 Bienes Inmuebles poseídos al 31 de Diciembre de cada año Propietarios de Bienes Inmuebles poseídos al 31 de Diciembre. Avalúo catastral, Auto Avalúo Valor Estimado 1ro. De enero hasta el 31 de Junio de cada año 1% de la Base Imponible Ley No. 431 Régimen de Circulación Vehicular Posesión de Vehículos automotores Propietarios de Vehículos Automotores Tipos de Vehículos En el mes de Enero de cada Año Establecido en la Ley

10 IDENTIFICACION DE LA OBLIGACION  El sujeto pasivo efectúa su declaración voluntaria ante el Organo de Administración Tributaria, la cual dispone de un “Formulario de Inscripción” previamente diseñado para que las personas realicen su declaración jurada de sus obligaciones tributarias.

11 LLENADO DEL FORMULARIO  Para el llenado del “Formulario de Inscripción”, el contribuyente contará con el asesoramiento del personal del área de Gestión Tributaria, debidamente capacitado para orientarlo a su llenado, indicándole los requisitos a cumplir a petición de Administración tributaria

12 OBLIGACION TRIBUTARIA DETERMINACION  La determinación de la obligación tributaria es la fijación de una obligación en un caso concreto y de un contribuyente específicamente identificado, verifica la existencia y dimensión pecuniaria de las relaciones jurídicas substanciales, se constata la realización del hecho generador o la existencia de la base imponible y la precisión de la deuda líquida.

13 OBLIGACION TRIBUTARIA DETERMINACION  Base Cierta; es la comprobada directamente de los libros y registros contables, facturaciones, contrato de compra-venta, informes proporcionados por el deudor tributario, por terceros u obtenidos directamente por la administración tributaria durante la función investigadora.  Base Presunta; es cuando no se ha podido obtener los elementos necesarios para determinar el monto imponible, se presume sobre algún hecho o circunstancias conocidas el monto imponible por su vinculación o conexión normal con lo previsto legalmente de una actividad ejercida.

14 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EJERCEN ACTIVIDAD ECONOMICA POSEEN BIENES MUEBLES E INMUEBLES UTILICEN PRIVATIVAMENTE BIENES PUBLICOS DEMANDEN PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS BENEFICIEN EJECUCION DE OBRAS O AMPLIACION DE LA MISMA INSCRIPCION

15 REQUISITOS PARA INSCRIPCION Los documentos de requisitos que deben ajuntar y presentar las personas naturales o jurídicas ante administración tributaria, cuando declaren una actividad económica desarrollada dentro del municipio, posean bienes muebles o inmuebles, utilicen bienes públicos o requieran un servicio, se detallan dependiendo de las personas.

16 PERSONAS NATURALES REQUISITOS a- Formularios de inscripción de contribuyentes. b- Fotocopias de documentos personales (cédula, RUC, circulación vehicular o escritura de propiedad, según sea el caso.). c- Declarar la razón social del negocio. d- Presentar los permisos correspondientes, según sea el caso de su actividad (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI y Policía Nacional). e- Declarar el monto de la inversión inicial. f- Estar solvente con el tesoro municipal g- Pagos de aranceles establecidos.

17 PERSONAS JURIDICAS a- Formularios de inscripción de contribuyente. b- Original y fotocopia certificada del acta constitutiva y los estatutos, debidamente inscrito en el registro de la propiedad inmueble y mercantil. c- Libros contables debidamente inscritos en el registro público mercantil. d- Presentar los permisos correspondiente según sea el caso (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI, Permiso de Construcción y Policía Nacional). e- Declarar la razón social del negocio, teléfonos y dirección fiscal. f- Declarar la inversión según libro y acta constitutiva. g- Fotocopias de documentos de sus bienes muebles e inmuebles (circulación vehicular y escritura de propiedad). h- Estar solvente cada uno de los socios (según sea el caso). i- Pagos de aranceles establecidos.

18 INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE PROCESO ADMINISTRATIVO  Revisar el formato de Inscripción llenado por el contribuyente.  Verificar la documentación física solicitada  Inspeccionar el lugar donde se apertura la actividad económica  Revisar la inversión inicial (el inventario inicial) para determinar el 1%.  Revisar en el registro de contribuyente si las personas se encuentran solventes.  Solicitar el pago de aranceles.  Extender la Constancia de Matrícula que autoriza la Apertura del Negocio.

19 ALCALDIA MUNICIPAL DE ___________________ “INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES” I- DATOS GENERALES DE LA PERSONA : Nombres y Apellidos: _______________________________________________________ Cedula No. _________________________R.U.C. ___________________ Barrio: __________________Dirección: ____________________________________________ Teléfono: __________________Fax:__________________e-mail: _______________________ II- DATOS GENERALES DEL NEGOCIO: Tipo de Persona: Natural _________Jurídica _________ Actividad Económica: _____________________________Razón Social:__________________ Dirección Fiscal del Negocio: _________________________________________________________ Barrio o Comarca: __________________Fecha Histórica de Apertura del Negocio: ____/_____/__ Modalidad de Pago:a)- Cuota Fija_________b)- Registro Contable: ____________ Inventario Inicial: ___________IMI a Pagar: ___________Valor Matrícula:_________ III- DATOS GENERALES DEL VEHICULO: Tipo de Vehículo:_________________Circulación: ________________Placa: ____________ Chasis No: _________________________________ Motor: ______________________________ Dirección: ____________________________________________________Valor Pagar________ IV- DATOS GENERALES DEL INMUEBLE: Propiedad del Inmueble: a)- Propio_______ b)- Alquilado _________ c)- Otro __________ Barrio: ______________________Comarca: ____________________________ Dirección de la Propiedad____________________________________________________________ Finca______Tomo________Folio_____________Asiento___________ Fecha de Adquisición: ______/_____/_____Fecha de Inscripción: _____/______/______ Area del Terrero____________Area Construida_____________Valor Propiedad__________

20 V- DATOS SOBRE MERCADO: Nombre del Mercado: ____________________________ Ubicación:___________________________ Actividad Comercial:__________________________________Tramo No.: _______ Area M2: _______Valor M2 ________Total a Pagar: C$ ___________ VI- DATOS SOBRE BASURA Y LIMPIEZA DE CALLES: Barrio: ______________________ Dirección: ____________________________________________ Sector: ____________________Categoría: ________Tarifa: _________ VII- DATOS SOBRE RAMPAS: Barrio: ____________________Dirección: ____________________________________________ Area M2: _______Valor M2 ________Total a Pagar: ___________ VIII- DATOS SOBRE OPERACIÓN DE TRANSPORTE: Tipo de Actividad: _________________________ Nombre de Cooperativa:______________________ Barrio: ____________________Dirección: ____________________________________________ Tipo de Vehículo:____________________Placa: ____________ Circulación:______________ Fecha de Concesión:__________________ Fecha de Permiso de Operación: _______________ VIII- DATOS SOBRE EL FIERRO: Nombre de la Finca: _____________________________Comarca: _____________________ Dirección de la Finca: ________________________________________________________________ Tomo: __________Folio: __________Asiento: ____________ Fecha de Inscripción: ____/_____/________Fecha de Refrenda: ______/______/__________ IX- DATOS SOBRE ROTULO: Barrio: ____________________Dirección: ____________________________________________ Tipo de Rótulo:_______________________Tamaño M2 :________Valor M2: ________ Valor a Pagar:_______ Estacionalidad del Rótulo: a)- Permanente____ b)- Temporal ______

21 REGISTRO MUNICIPAL DEL CONTRIBUYENTE  Es un registro sistemático y permanente de la información suministrada por el contribuyente con que cuenta Administración Tributaria sobre la persona, sus bienes muebles e inmuebles, las actividades económicas que ejerce, el servicio que recibe de la municipalidad, la utilización privativa que hace de los bienes públicos y el beneficio obtenido de obras desarrolladas por la Municipalidad.

22 IMPORTANCIA DEL REGISTRO  Proporciona una información completa y oportuna de las obligaciones tributarias del contribuyente.  Permite la organización y control ordenado de todos los sujetos tributarios, estableciéndole un código único como contribuyente.  El registro es el medio por el cual se determinan las obligaciones tributarias del contribuyente.  Facilita a Administración Tributaria llevar un kardex auxiliar del estado de cuenta del contribuyente.

23 CARACTERISTICAS DEL REGISTRO  Unico; se registra toda la información del contribuyente y sus obligaciones tributarias, eliminando la necesidad de tener registro sectorizado.  Permanente; el contribuyente es incorporado en el registro y debe permanecer en él, mientras sea efectivo o potencialmente un sujeto tributario.  Dinámico; cualquier cambio que se conozca, debe ser incorporado en el menor tiempo posible en el registro.

24 LEVANTAMIENTO DEL CENSO TRIBUTARIO  La ampliación de la base del contribuyente se efectúa por medio del levantamiento de un censo tributario, con el propósito de: a- Verificar las obligaciones declaradas por el contribuyente y detectar cambios originados en el mismo. b- Detectar nuevos contribuyentes que ejercen actividades o demandan servicios públicos no declarado por el contribuyente.

25 CENSO DE CONTRIBUYENTE  I- DATOS GENERALES DE LAS PERSONA:  Nombres y Apellidos: __________________________________________________________  Barrio: ___________________Dirección: ____________________________________  Cédula No.: __________________________RUC: _____________________  Teléfono: _______________Fax:_______________ e-mail: ____________________  II- DATOS GENERALES DEL NEGOCIO:  Actividad Económica: _______________________Razón Social:__________________  Dirección Fiscal del Negocio: _____________________________________________________  Lic. MIFIC: ________________Matricula No. _______________  Barrio o Comarca: __________________ Apertura Histórica del Negocio: ____/_____/__  Inventario Inicial: ___________IMI a Pagar: ___________Valor Matrícula:_________  Modalidad de Pago: a)- Cuota Fija_________b)- Registro Contable: _____________  Año/Matriculado: _________R.O.C.: ______________Fecha: _____/______/_______

26 CONTINUACION  III- DATOS GENERALES DEL VEHICULO:  Tipo de Vehículo:_________________Circulación: ________________Placa: ____________  Chasis No: _______________________________Motor: ___________________________  Dirección: _______________________________________________ Valor Pagar ___________  Año Pagado__________R.O.C.___________Fecha de Pago_____________  IV- DATOS GENERALES DEL INMUEBLE:  Propiedad del Inmueble:a)- Propia_______b)- Alquilada _________c)- Otro __________  Dirección de la Propiedad____________________________________________________________  Finca________Tomo________Folio_____________ Asiento_______________  Fecha de Adquisición: ____/______/______Fecha de Inscripción: _____/_____/_____  Area del Terrero____________Area Construida_____________Valor Propiedad__________  Año Pagado__________R.O.C.___________Fecha de Pago_____________

27 EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE  Es un archivo cronológicamente ordenado en el cual se registran y conservan los escritos y documentación física relacionada con el contribuyente, a petición de la Administración Tributaria, así como el historial de su comportamiento frente a sus obligaciones tributarias.

28 QUE INFORMACION CONTIENE EL EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE  El Formulario de inscripción del contribuyente debidamente firmado.  Documentación física entregada por el contribuyente a petición de Administración Tributaria.  Los permisos otorgados por las instituciones del estado según sea el caso.  La razón social del contribuyente (Natural o jurídica)  Toda la documentación sobre el historial del comportamiento del contribuyente.  Copias de los recibos pagado por el contribuyente.  Tarjeta de control de pago del contribuyente para el manejo del kardex.

29 CLASIFICACION DEL CONTRIBUYENTE Los contribuyentes se clasifican en dos grandes bloques: a- Aquellos contribuyentes ubicados en el régimen especial de cuota fija y que se encuentran dentro de un rango mínimo y máximo de ingresos brutos mensuales por venta o prestación de servicio. b- Aquellos contribuyente que llevan registros contable y que están obligados a efectuar su declaración jurada.

30 DOMICILIO TRIBUTARIO PERSONA NATURAL Para los efectos de inscripción del domicilio tributario de los contribuyentes, será considerado el que indica el Código Civil: a- En caso de Persona Natural; el domicilio tributario del contribuyente es el que hubiere indicado en su declaración de inscripción  El lugar de residencia habitual, el cual se presumirá cuando permanezca en ella de forma habitual.  El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales o ocurra el hecho generador de la obligación.

31 DOMICILIO TRIBUTARIO PERSONA JURIDICA  En caso de Persona Jurídica; el lugar que establezca la escritura de su constitución o donde se encuentre el centro de su actividad, o se encuentre su dirección o administración efectiva.  El lugar donde ocurra el hecho generador de las obligaciones tributarias, en caso de no existir el domicilio tributario.

32 RANGO MINIMO Y MAXIMO REGIMEN DE CUOTA FIJA CATEGORIARANGOMINIMORANGOMAXIMOCUOTA1%MATRICULA2% A60,001.0070,000.00700.001,400.00 B50,001.0060,000.00600.001,200.00 C40,001.0050,000.00500.001,000.00 D30,001.0040,001.00400.00800.00 E20,001.0030,000.00300.00600.00 F10,001.0020,000.00200.00400.00 G5,001.0010,000.00100.00200.00 H1.005,000.0050.00100.00

33 REGISTRO CONTABLE OBLIGACION  Toda persona natural o jurídica que obtenga ingresos brutos mensuales mayores a los establecidos en el Régimen Especial de Cuota Fija estarán obligados a llevar registros contables y declarar sus ingresos mensuales en el formato estipulado para su declaración.

34 LIQUIDACION TRIBUTARIA  Es la determinación tributaria sobre la fijación de una obligación (impuestos, tasas o contribución) en un caso concreto y de un contribuyente específicamente identificado, verifica la existencia y dimensión pecuniaria de las relaciones jurídicas tributarias substanciales y por eso es de cumplimiento ineludible.

35 CIERRE DE OBLIGACION TRIBUTARIA  El cierre de la obligación tributaria es la suspensión temporal o definitiva de una o varias obligaciones asociadas al contribuyente y que por circunstancias económica de su operación, traspaso de bienes muebles o inmuebles, emigración del municipio, solicita al órgano de Administración Tributaria el cierre temporal o definitivo de una o varias de sus obligaciones tributarias.

36 FACTORES QUE ORIGINAN EL CIERRE DE OBLIGACION  El cierre de una o varias obligaciones tributarias asociadas al contribuyente podrán originarse a los factores siguientes: a- Por el cierre definitivo de su actividad económica (negocio). b- Por el traspaso a otra persona de sus bienes muebles o inmuebles. c- Emigración a otro municipio como residencia habitual.

37 CIERRE DE OBLIGACION PERSONA NATURAL (REQUISITOS) Para efectuar el cierre de una o varias obligaciones la persona natural (contribuyente) debe cumplir los requisitos siguientes: a- Notificar por escrito a Administración Tributaria explicando las razones que originan el cierre de su obligación. b- Llenar el formato estipulado para el “Cierre de Obligación” el cual será facilitado por Administración Tributaria. c- En caso de enajenación de bienes muebles e inmuebles adjuntar copias de escritura de traspaso. c- Estar solvente con el tesoro municipal de la obligación objeto de cierre.

38 CIERRE DE OBLIGACION PERSONA JURIDICA (REQUISITOS) Para efectuar el cierre de una o varias obligaciones la persona jurídica (contribuyente) debe cumplir los requisitos siguientes: a- Notificar por escrito a Administración Tributaria explicando las razones que originan el cierre de su obligación. b- Llenar el formato estipulado para el “Cierre de Obligación” el cual será facilitado por Administración Tributaria. c- Presentar los libros contables (diario y mayor) actualizado para ser razonados por Administración Tributaria para su respectivo cierre. d- Entregar los Estados Financieros correspondientes al último mes de ejercicio de actividad y adjuntar copias del traspaso de sus bienes muebles e inmuebles. e- Estar solvente con el tesoro municipal.

39 ALCALDIA MUNICIPAL DE ________________________________ SOLICITUD CIERRE DE OBLIGACION DATOS GENERALES DE LA PERSONA: Nombres y Apellidos: _______________________________________ Cédula:_________________ Código Municipal: __________________Código SIF: _____________________ Dirección de la Persona: _____________________________________________________________ Teléfono: __________________Fax: _______________Email: _______________________ Por este medio solicito a Administración Tributaria Municipal, el cierre de las obligaciones tributarias siguientes. TRIBUTOS SOLICITADO PARA CIERRE: TRIBUTOS MARQUELO “X” ESTADO MatrículasXSOLVENTE Impuesto Sobre Ventas RodamientoXSOLVENTE Bienes Inmuebles Basura y Limpieza XSOLVENTE Rótulo MercadoXSOLVENTE Fierro

40 GESTION TRIBUTARIA (FLUJO DE PROCESO)