Conciliación NIIF PYMES según DGT

Presentación del tema: "Conciliación NIIF PYMES según DGT"— Transcripción de la presentación:

1 Conciliación NIIF PYMES según DGT
UNIVERSIDAD EMPRESARIAL DE COSTA RICA - LA UNIVERSIDAD DEL CONTADOR -

2 Conocemos que es la conciliación fiscal

3 Antes de analizarla como tal, revisemos una secuencia de eventos relacionados
NIIF (PYMES) CCPCR Resol DGT Circular N° 06 Acuerdo N° 484 2010 Acuerdo N° 504 Nota DSC

4 El porque? La razón por la que existiría una conciliación entre lo establecido por las NIIF y lo establecido por la Administración Tributaria, radica en que las normas buscan establecer que las partidas de los estados financieros presenten de manera razonable la cifras y la realidad económica de las empresas, por otro lado, el Fisco, establece parámetros sobre partidas específicas en relación de la afectación del impuesto sobre la renta.

5 Analicemos la Resolución Interpretaciones de los efectos de las NIC sobre el impuesto sobre las utilidades

6 Más específicamente: NIIF 1 Efectos en las cuentas patrimoniales
EF a partir del 2001 deben prepararse de acuerdo a las NIC Utilidad neta financiera, punto de partida para la conciliación entre la utilidad financiera y la renta imponible

7 Más específicamente: NIIF 1
Documentación soporte de los ajustes de las utilidades retenidas del periodo 2000 El incremento en el patrimonio por los ajustes a las utilidades por el cambio a las NIC, no serán sujetas de impuesto Otras

8 Más específicamente: Inventarios Métodos de Valuación aceptados PEPS; UEPS; Minoristas; Identificación Específica Será deducible las pérdidas por daños, deterioros y obsolescencia debidamente comprobada

9 Depreciación según Reg. Ley del Impuesto sobre la renta
Más específicamente: PPyE Medición al costo histórico (la depreciación de la revaluación no es permitida) Depreciación según Reg. Ley del Impuesto sobre la renta

10 Más específicamente: Arrendamientos Financiero y Operativo
Reconocimiento de los AF Reconocimiento de los AO

11 Más específicamente: Otros Ingresos Según devengo de rentas gravadas
Costos por intereses y variaciones cambiarias Deducibles según lo establecido en las normas Costos de Investigación y Desarrollo; Activos Intangibles Deducirlos como gastos en el periodo o amortizarlos a 5 años

12 Más específicamente: Para control de la utilidad financiera y la base imponible del impuesto sobre las utilidades, debe aplicarse la NIC 12.

13 Impuesto a las Ganancias
Conceptos Ganancia Contable Ganancia o pérdida neta del periodo antes de deducir el impuesto a las ganancias

14 Impuesto a las Ganancias
Conceptos Ganancia (pérdida) Fiscal Es la ganancia o pérdida de un periodo , calculada de acuerdo a las reglas establecidas por la autoridad fiscal.

15 Impuesto a las Ganancias
Diferencias Temporarias; aquellas que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Diferencias Temporarias Imponibles Diferencias Temporarias Deducibles

16 Impuesto a las Ganancias
Pasivos por Impuestos Diferidos Diferencias Temporarias Imponibles

17 Impuesto a las Ganancias
Activos por Impuestos Diferidos Diferencias Temporarias Deducibles

18 Activos por Impuestos Diferidos
Aspectos a Conciliar Cuentas por Cobrar Activos por Impuestos Diferidos

19 Activos por Impuestos Diferidos
Aspectos a Conciliar Derechos Laborales Activos por Impuestos Diferidos

20 Aspectos a Conciliar Depreciaciones Pasivos por Impuestos Diferidos
Activos por Impuestos Diferidos

21 Pasivos por Impuestos Diferidos
Aspectos a Conciliar Costos de Desarrollo Pasivos por Impuestos Diferidos

22 La Administración Tributaria en busca de la aplicación de las normativa NIIF.

23 Muchas Gracias y Bendiciones