Reforma Fiscal 2006. Pagarán el IVA, a través de cualquiera de las siguientes opciones:  En los términos generales que la Ley establece  Mediante estimativa.

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1 Reforma Fiscal 2006

2 Pagarán el IVA, a través de cualquiera de las siguientes opciones:  En los términos generales que la Ley establece  Mediante estimativa que practiquen las autoridades fiscales Pequeños Contribuyentes. Determinación del pago de IVA mensual Art. 2-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

3 Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA a Cargo Estimado Mensual Valor Estimado Anual de Actividades Gravadas (sin incluir actividades con tasa 0% ) Entre 12 meses Igual Valor Estimado Mensual de Actividades Gravadas Por Tasa de IVA que corresponda 10% o 15% Igual IVA a Cargo Estimado Mensual Art. 2-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

4 Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA Acreditable Estimado mensual Impuesto Acreditable Estimado Anual Entre 12 meses Igual IVA Acreditable Estimado Mensual Art. 2-C LIVA

5 Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA a Pagar Estimado Mensual IVA a Cargo Estimado Mensual Menos IVA Acreditable Estimado Mensual Igual IVA a Pagar Estimado Mensual Art. 2-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

6 Entre otros:  El inventario de mercancías  Maquinaria y equipo  Renta del establecimiento  Pago de servicios  Otros gastos relacionados con actividades gravadas  Información de terceros Pequeños Contribuyentes. Conceptos a considerar para la estimativa Art. 2-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

7 El IVA a Pagar Estimado Mensual se mantendrá hasta el mes en que las autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar, cuando: a) El contribuyente manifieste espontáneamente que el valor mensual de sus actividades aumentó en un 10% o más respecto al estimado b) Las autoridades comprueben una variación mayor al 10% del valor mensual de las actividades estimadas c) El incremento porcentual acumulado del INPC exceda el 10% del INPC del mes en el que se realizó la última estimación Pequeños Contribuyentes. Permanencia de la cuota estimada Art. 2-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

8  Obligación de ejercer las facultades acorde al convenio para administrar el IVA a cargo de los contribuyentes que ejerzan la opción practicando la estimativa, recibiendo el 100% de la recaudación como incentivo  En una sola cuota recaudarán el IVA y el ISR, así como las contribuciones y derechos locales que ellas determinen  En caso de establecimientos o sucursales en dos o más Entidades Federativas se establecerá una cuota en cada una de ellas Pequeños Contribuyentes. Entidades que tengan celebrado convenio para administración del ISR Art. 2-C, noveno y décimo párrafos LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

9 Podrán optar por tributar conforme a la estimativa y quedarán liberados de presentar declaraciones y de llevar registros de sus ingresos. Pequeños Contribuyentes. Contribuyentes con actividades a tasa 0%  Quienes no ejerzan la opción deberán pagar el impuesto en términos generales por un periodo de al menos 60 meses  Quienes ejerzan la opción de la estimativa podrán cambiar la opción en cualquier momento Consideraciones relativas a la opción Art. 2-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

10 Se excluye del cálculo de la proporción del impuesto a la enajenación de los certificados de participación inmobiliaria no amortizables ya que es una actividad que no se realiza de manera habitual. Proporción IVA Acreditable. Fideicomisos Inmobiliarios Art. 5-C LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

11 Son exentas cuando:  Se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios  Su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor Enajenaciones exentas. Certificados de participación inmobiliarios no amortizables Art. 9, fracción VII, segundo párrafo LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

12 Requisitos:  Contar con comprobantes con requisitos fiscales (RMF)  Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país  Compra mínima por establecimiento $ 1,200.00 pesos Devolución de IVA. Turistas extranjeros que retornen al extranjero por vía aérea o marítima Art. 31 LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado Facultades del SAT  Establecer reglas de operación para efectuar las devoluciones  Otorgar concesión a particulares para administrar las devoluciones, siempre que no generen costo para el SAT

13 La enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables que se realice en bolsa de valores o mercados reconocidos, no se gravará con impuestos locales como el de adquisición de inmuebles, ya que se trata de títulos de crédito Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Fideicomisos Inmobiliarios Art. 42, tercer párrafo LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado

14 Entidades Federativas. Impuestos Cedulares (IC) a ingresos de Personas Físicas por enajenación de inmuebles Art. 43, antepenúltimo y penúltimo párrafos, LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado  En ingresos derivados de aportación de inmuebles a fideicomisos o sociedades Mercantiles, el (IC) deberá considerar la ganancia en el mismo momento de acumulación que para la ley del ISR  Al establecer (IC) no deberán gravar la enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios, si se realiza en bolsa de valores o mercados reconocidos acorde a los tratados internacionales