Asesoría fiscal financiera de negocios ASPECTOS LEGALES Y FISCALES RELEVANTES A CONSIDERAR EN LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PURO.

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1 Asesoría fiscal financiera de negocios ASPECTOS LEGALES Y FISCALES RELEVANTES A CONSIDERAR EN LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PURO

2 Asesoría fiscal financiera de negocios RENTA ÚNICA VS RENTA MENSUAL Renta únicaRenta mensual Contraprestación única en un plazo fijo Periodos referidos únicamente al pago (parcialidades) Una contraprestación por cada periodo pactado

3 Asesoría fiscal financiera de negocios Arrendamiento Puro Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones. Cuando las contraprestaciones sean exigibles. Se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestación pactada. RENTA ÚNICA VS RENTA MENSUAL Momento de acumulación

4 Asesoría fiscal financiera de negocios RENTA ÚNICA VS RENTA MENSUAL Controversia Fiscal ¿Cuándo se acumula el ingreso? ¿Cuándo se considera crédito para efectos del ajuste anual por inflación?

5 Asesoría fiscal financiera de negocios Arrendador Arrendatario Depósito en garantía Enganche = Depósito en garantía ? DEPÓSITOS EN GARANTÍA

6 Asesoría fiscal financiera de negocios Arrendador Arrendatario Depósito en garantía Enganche DEPÓSITOS EN GARANTÍA ¿Se consideran ingresos acumulables? ¿A partir de cuándo? ¿Se tiene la obligación de emitir comprobante fiscal? ¿Qué pasa si se emite?

7 Asesoría fiscal financiera de negocios SINIESTROS E INDEMNIZACIONES Clásulas Aspectos relevantes a considerar Terminación anticipada ? Efecto en contratos con opción de compra

8 Asesoría fiscal financiera de negocios Enajenación de activo fijo Baja de activo fijo (Dejen de ser útiles para obtener ingresos y por caso fortuito o fuerza mayor). Precio de venta de Activo Fijo MOI pendiente deducir actualizado Ganancia / Pérdida en venta de A.F. Cancelación de contratos de AP Siniestros SINIESTROS E INDEMNIZACIONES

9 Asesoría fiscal financiera de negocios SINIESTROS E INDEMNIZACIONES Deducción del saldo pendiente por deducir a la fecha del siniestro. No acumulación del ingreso por indemnización si se reinvierte en los siguientes 24 meses. Deducción del saldo pendiente por deducir del nuevo activo. ¿Doble deducción?

10 Asesoría fiscal financiera de negocios Arrendador Cláusulas para determinar la responsabilidad GASTOS DEL ACTIVO EN ARRENDAMIENTO Arrendatario

11 Asesoría fiscal financiera de negocios Arrendador Deducción en el ISR Automóviles? Total o parcial? GASTOS DEL ACTIVO EN ARRENDAMIENTO Arrendatario

12 Asesoría fiscal financiera de negocios ARRENDAMIENTO PUROARRENDAMIENTO FINANCIERO Uso o goce temporal. No existen cargas financieras explícitas No existe la obligación de adoptar una opción terminal. No se consigna expresamente el valor del bien. En su caso, venta del bien a un valor de mercado. Uso o goce temporal Carga financiera explícita Existe la obligación de adoptar una opción terminal por el arrendatario. Se expresa en el contrato de AF, el valor del bien y la tasa de interés. Venta del bien a un valor inferior al de mercado. Puro vs Financiero Diferencias-similitudes jurídicas

13 Asesoría fiscal financiera de negocios ARRENDAMIENTO PUROARRENDAMIENTO FINANCIERO Uso o goce temporal. No existen cargas financieras explícitas. No existe la obligación de adoptar una opción terminal. No se consigna expresamente el valor del bien. En su caso, venta del bien a un valor de mercado. Enajenación fiscal. Existe carga de interés explícita. Existe la obligación de adoptar una opción terminal por el arrendatario. Se expresa en el contrato de AF, el valor del bien y la tasa de interés. Venta del bien a un valor inferior al de mercado. Puro vs Financiero Diferencias-similitudes fiscales

14 Asesoría fiscal financiera de negocios ARRENDAMIENTO PURO Valores de Mercado Venta de bienes en AP al término del contrato ¿ Se deben observar valores de mercado? ¿Qué se debe entender por valor de mercado? ¿ Qué pasa si no se observan? ¿Existe ingreso presunto?

15 Asesoría fiscal financiera de negocios ESTRUCTURAS DE FINANCIAMIENTO Alternativas: 1.Préstamo directo 2.Factoraje financiero 3.Préstamo y factoraje financiero a través de Sofom 4.Estructura de Sofom y deuda directa

16 Asesoría fiscal financiera de negocios,m World Trade Center Montecito No. 38 Piso 42 Of. 12 Col. Nápoles, 03810 Benito Juárez, México, D.F Tels. 55 9000 9497 www.garridolicona.comwww.garridolicona.com 55 9000 1450 Asesoría Fiscal Financiera de Negocios