Tema 4 El Proceso Contable

Presentación del tema: "Tema 4 El Proceso Contable"— Transcripción de la presentación:

1 Tema 4 El Proceso Contable
Contabilidad Financiera y Analítica I Jose Luis Ucieda

2 Objetivos de Aprendizaje
Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento Conocer y realizar el proceso contable Uso de MyConta Socias et al. (2008): 6, 7.1, 7.2

3 Indice La cuenta Los libros diario y mayor El proceso contable

4 1. La cuenta Ecuación fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operaciones Desarrollo: A = P + N AC + ANC = P + PC + PNC Hace falta más detalle porque: AC: No es lo mismo Efectivo que Clientes PC: Ni deudas con bancos que acreedores N: Ni cuentas de aportación de propietarios que el resultado del ejercicio Para ello surge el concepto de Cuenta

5 1. La cuenta Definición Contenido ¿Cómo representamos una cuenta?
Instrumento de representación del valor económico de los elementos patrimoniales de la riqueza y la renta Contenido Muestra la situación inicial, aumentos, disminuciones, y permite conocer la situación (valor económico) en cualquier momento Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico de cada elemento: una cuenta por cada elemento ¿Cómo representamos una cuenta?

6 1. La cuenta Representación Nueva York Población inicial 50
Llegan 7 de Europa +7 Se van 5 a California -5 Nacen trillizos +3 Accidente mortal -2 Variación período +3 Población final 53

7 1. La cuenta Representación Nueva York Aumentos Disminuciones
Llegada de Europa 7 Nacen trillizos 3 Disminuciones Se van a California 5 Accidente mortal 2 Población inicial 50 Población final (saldo) Aum. – Dism. (60-7) 53

8 1. La cuenta Representación Cuenta Corriente (Banco) Disminuciones
Saldo inicial 50 Disminuciones Pago Nóminas 25 Pago Luz y Teléfono 17 Aumentos Cobro de Clientes 7 Cobro intereses 3 Saldo final (saldo) Aum. – Dism. (60-42) 18

9 1. La cuenta Representación (clásica o “T”) Nombre de la Cuenta Debe
Haber Saldo inicial x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 1 x.xxx Movimiento 3 x.xxx

10 1. La cuenta ¿Se apuntan siempre los aumentos en la izquierda (debe) y las reducciones a la derecha (haber? No, depende del tipo de cuenta Cuentas Activo Saldo inicial Aumentos Disminuciones Cuentas Neto Disminuciones Saldo inicial Aumentos Cuentas Pasivo Disminuciones Saldo inicial Aumentos

11 1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber. El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe. Ordenadores 800 Dinero 800

12 1. La cuenta Ejemplo Compra un ordenador (€800) para su uso en el negocio. Pagará dentro de 3 meses. El pago al proveedor es una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta ‘Proveedor Inmovilizado’ El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe. Ordenadores 800 Prov.Inmov. 800

13 1. La cuenta Ejemplo Se prestan servicios por valor de 100 de los que se cobran en efectivo 700. El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo ‘Dinero’, por lo que apuntaremos en la izquierda La prestación de servicios es un Ingreso (aumento de un activo sin contraprestación), por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta Dinero 700 Ingresos 1.000 Clientes 300

14 1. La cuenta ¿Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de una cuenta? ACTIVOS (Gastos) PASIVO, NETO (Ingresos) ¿Aumenta? ¿Aumenta? No No Si Si Debe (cargar) Haber (abonar)

15 1. La cuenta Vocabulario Debe: lado izquierdo de una cuenta
Haber: lado derecho de una cuenta Cargar: apuntar en el debe Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta (D – H) Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber (D>H) Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber (D<H) Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

16 1. La cuenta Representación de las cuentas Nombre de la Cuenta Debe
Haber Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx Suma D Suma H Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

17 1. La cuenta Ejemplo de Peláez: Cuenta de Dinero DINERO Debe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000 (4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5.800 2.330 Saldo deudor 3.470

18 1. La cuenta Cuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

19 1. La cuenta Propiedades de las Cuentas Desglose Integración
Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas de orden inferior Ejemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero de una entidad en cuentas corrientes, puede descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA, BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada cuenta corriente que poséan en dicha entidad Integración Las cuentas pueden agregarse con otras de su misma categoría para dar información agregada sobre el elemento patrimonial al que pertenecen. Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas corrientes se suman para conocer todo el dinero en cuentas corrientes de la entidad

20 1. La cuenta Catálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas las pones tú Lo importante es el tipo de cuenta Activo, Pasivo, Neto, Ingreso, Gasto La terminología del PGC NO es obligatoria

21 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Mayor Es el ‘libro’ de cada cuenta Lleva la ‘cuenta’ de cada elemento patrimonial Formatos: Formato “T”, ‘clásico’, o americano Formato electrónico o ‘italiano’

22 2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato americano o ‘T’ DINERO Debe Haber (1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000 (4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5.800 2.330 Saldo deudor 3.470

23 2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato electrónico o italiano Dinero # Fecha Descripción Debe Haber 1 02/01/06 Creación Empresa 5.000 2 15/01/06 Compra Piso 1.000 3 25/01/06 Compra Muebles 4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800 5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100 6 15/12/06 Compra de materiales 80 7 31/12/06 Pago intereses 150 Sumas 5.800 2.330 Saldo (deudor) 3.470

24 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad indicando qué elementos se ven afectados y en qué importe Ordenadores 800 Ordenadores Dinero 800 Dinero 800 800 Debe Haber a

25 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Modelo Americano (clásico) Fecha (xx/xx/xx) x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 Descripción del asiento 15/02/2008 700 Efectivo a Ingresos 1.000 300 Clientes Prestación de servicios con cobro parcial

26 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Modelo Americano (clásico) 10/05/2006 100 Ordenador a Dinero Adquisición de un ordenador en efectivo 10/01/2006 2.000 Piso a Dinero 1.000 Constructor Adquisición de un piso con pago parcial

27 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Modelo Italiano (electrónico) Ordenadores 800 Ordenadores Dinero 800 Dinero 800 800 Debe Haber

28 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Modelo Italiano (electrónico) # Fecha Descripción Cuenta Debe Haber 1 15/02/20X8 Prestación de servicios con cobro parcial Efectivo 700 Clientes 300 Ingresos Servicios 1.000 2 20/02/20X8 Adquisición ordenador Ordenador 800

29 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores

30 2. Los libros Diario y Mayor
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber 7 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000 con pago en efectivo Dinero (A) 500 parcial Constructor (P) 1.500 (7) 2.000 (7) 500 (7) 1.500 Piso Dinero Constructor

31 3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad

32 3. El Ciclo Contable [1] Captación de la información
Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001 [2] Valorar y Representar La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores)

33 3. El Ciclo Contable [3] Registrar Operaciones
En el Libro Diario por partida doble [4] Comunicar Información Preparar los Estados Financieros y publicarlos [5] Interpretar y Analizar Análisis de estados financieros para tomar decisiones económicas racionales (siguiente cuatrimestre)

34 3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen)
Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentas Registro de operaciones del ejercicio En el libro diario y su traspaso a los mayores Balance de Sumas y Saldos Comprobación de errores y omisiones Agregación y elaboración Estados Financieros Estado de Resultados (regularización), Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto, Balance de Situación (asiento de cierre)

35 3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial
Balance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diario # Fecha Cuenta Descripción Debe Haber 1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx Netos Pasivos y.yyy z.zzz

36 3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio
Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático) Revisión de errores Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia)

37 3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas cuentas Cuenta Balance de Sumas Balance de saldos Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Activos x.xxx Pasivos Neto Ingresos Gastos TOTALES y.yyy

38 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Resultados Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de Patrimonio Neto # Fecha Cuenta Descripción Debe Haber X 31/12/xx Ingresos Asiento cálculo del Resultado, Regularización x.xxx Gastos Resultado Ejercicio (PN) y.yyy z.zzz

39 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades ordinarias, de inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

40 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Cambios en el Neto Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicio Dividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios Calcular y presentar saldo final (balance) Balance de situación Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totales