CONTRATO DE AUDITORÍA DEFINICIÓN: Hay contrato cuando dos o más personas se ponen de acuerdo sobre una relación de voluntad común destinada a reglar sus.

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1 CONTRATO DE AUDITORÍA DEFINICIÓN: Hay contrato cuando dos o más personas se ponen de acuerdo sobre una relación de voluntad común destinada a reglar sus derechos. La relación cliente-auditor es aquella en la cual una de las partes se obliga a emitir una opinión o abstenerse de hacerlo sobre un documento contable o de otro tipo luego de desarrollar un trabajo aplicando diversos procedimientos, mientras que la otra se compromete a abonar un precio. El contrato de auditoría es un CONTRATO CIVIL. Y dentro de dicha clasificación, se lo tipifica como contrato de locación de obra. No es: Contrato comercial. Mandato: el auditor no representa a su cliente y el trabajo de auditoría lo realiza por su cuenta y a su nombre. Locación de servicios: art. 625 CC – “el obligado a hacer, o a prestar algún servicio, debe ejecutar el hecho en un tiempo propicio y del modo en que fue la intención de las partes que el hecho se ejecutara”. El trabajo de auditoría no podría estar limitado a un resultado final predeterminado.

2 CONTRATO DE AUDITORÍA DIFERENCIA LOCACIÓN DE OBRA VS. LOCACIÓN DE SERVICIO Forma de pago: El trabajo de auditoría toma por lo general como base para establecer honorarios, el tiempo empleado. Puede confundirse con locación de servicios, pero el auditor toma esa circunstancia como parámetro que puede ser ajustado o mejorado sobre la base de otros factores a criterio del profesional. Independencia de criterio: Requisito para el desarrollo del trabajo de auditoría. El profesional elige libremente tanto los procedimientos como el alcance y la oportunidad de su aplicación. No se encuentra sometido a la relación de dependencia que implicaría una locación de servicios. Informe del auditor: Es esencial en un trabajo de auditoría el producto final que se obtiene. La opinión confirma que la locación de obra es la figura jurídica apropiada.

3 Antecedentes inherentes al contrato
CONTRATO DE AUDITORÍA Antecedentes inherentes al contrato Si es la primera vez que se audita, debemos reunir los antecedentes necesarios para hacer el contrato, y luego de hacerlo deberá reunir más información para la auditoría. Antecedentes: Tipo societario Tipo de empresa De que línea se ocupa Ubicación (domicilio legal y real) Existencia de sucursales Debe saberse quien va a firmar el contrato. Cualquier persona con poder para firmar  Capacidad para obligar mediante su firma al ente. Generalmente se otorga al presidente. O cualquier persona que tenga esa capacidad por expresa delegación de ese poder mediante poder formal.

4 CONTRATO DE AUDITORÍA ELEMENTOS ESPECÍFICOS DEL CONTRATO DE AUDITORÍA
Firma del contrato o convenio: Es en la etapa preliminar cuando el auditor debe hacer conocer a su cliente la mayor cantidad de elementos sobre su trabajo y su producto final. Y por ello una vez definida la tarea es conveniente la firma del contrato. Componentes de un contrato: Destinatario: dirigido en forma clara y precisa a quien contratare los servicios de auditoría. Objetivos del trabajo: definir con la mayor precisión posible la tarea a desarrollar. Ej.: “Examen de los Estados Contables a efectos de emitir un informe sobre ellos”. Alcance del trabajo: señalar que el trabajo será efectuado aplicando las normas de auditoría, así como también las alternativas que podrían presentarse en el desarrollo de la auditoría, y que podrían derivar en limitaciones en la opinión u opinión adversa. Si por el contrario se tratare de un trabajo de evaluación del control interno será importante detallar en el contrato la metodología del trabajo a desarrollar, como por ejemplo:

5 CONTRATO DE AUDITORÍA ELEMENTOS ESPECÍFICOS DEL CONTRATO DE AUDITORÍA
Componentes de un contrato: Alcance del trabajo: Relevamiento: señalar que en esta etapa, donde se toma conocimiento de procesos y/o normas, se realizará un relevamiento mediante encuestas verbales, cuestionarios adaptados, etc. Análisis crítico: señalar que la tarea incluirá la evaluación de los sistemas de autorización y aprobación de operaciones, de la preparación de las tareas y registros de control, de la custodia de activos, y del control físico sobre los activos, a los efectos de efectuar una apreciación del plan de la organización y de los métodos que se relacionan con el resguardo del patrimonio y confiabilidad de las registraciones contables. Elaboración del programa de pruebas y su efectivización: señalar que en base a la información y al análisis crítico se arribará a conclusiones acerca de razonabilidad de resultados, grado de cumplimiento de las disposiciones o procedimientos establecidos, obtención de elementos de juicio, posibilidad eventual de detección de irregularidades. Confección de informes: señalar qué cantidad y tipo de informes se elevarán al contratante de los servicios.

6 CONTRATO DE AUDITORÍA ELEMENTOS ESPECÍFICOS DEL CONTRATO DE AUDITORÍA
Componentes de un contrato: Análisis de cuentas y otros elementos que se compromete a entregar el cliente al auditor. Fechas de entrega al auditor de los EECC y otros elementos a examinar. Facilidad de acceso al auditor de toda la documentación de respaldo de los registros contables. Fecha de iniciación y terminación del trabajo. Equipo técnico. Si el auditor trabajará con colaboradores. Honorarios y forma de pago. En función de los elementos de juicio recogidos y teniendo en cuenta la responsabilidad derivada de los servicios a contratar deben ser fijados los honorarios del auditor. La forma de pago deberá ser específicamente aclarada Honorario=costo de cada persona que trabaja + costo fijo + ganancia para el estudio. La auditoría no es una actividad lucrativa, porque para que haya lucro tiene que haber una incidencia del capital, y en la tarea de auditoría lo importante es el tiempo de desarrollo y no el capital.

7 CONTRATO DE AUDITORÍA ELEMENTOS ESPECÍFICOS DEL CONTRATO DE AUDITORÍA
Componentes de un contrato: Otros aspectos complementarios. Importante indicar que el trabajo del auditor está orientado a emitir una opinión sobre los EECC, y no a descubrir todo tipo de irregularidades que se pudieran haber producido en la administración y registro de las operaciones. Colaboración de todo el personal para poder indagar en todo, Posible compensación de algunas erogaciones (movilidad), Días posibles de tarea, horarios, posible extensión del plazo, etc., Cláusulas que contemplen fuerza mayor, Cláusulas que garanticen la independencia del auditor y de sus dependientes dentro de la empresa, Cláusulas que exijan un determinado número de copias del dictamen. En definitiva las cláusulas se pueden dividir en: Las que contienen lo que pretende el estudio, Las que contienen lo que pretende la empresa, Cláusulas complementarias.

8 CARTA DE GERENCIA Las afirmaciones que realiza el ente auditado a través de sus funcionarios responsables constituyen una importante evidencia de auditoría, motivo por el cual las normas de auditoría requieren que se obtenga una confirmación por escrito de las manifestaciones importantes realizadas durante la auditoría, firmada por las máximas autoridades del ente. Reconocimiento de su responsabilidad por la presentación imparcial de los estados contables de acuerdo con las normas contables aplicables, y de su aprobación de tales estados. Declaraciones sobre temas significativos para los estados contables cuando no sea probable que existan otros elementos de auditoría válidos y suficientes. Debe tenerse en cuenta que en toda auditoría aparecen afirmaciones que deben ser necesariamente confirmadas por la gerencia. Aun cuando el auditor aplique todos los procedimientos recomendados para detectar la existencia de hechos posteriores, siempre existe el riesgo de que haya ocurrido algún hecho significativo que el ente ocultó y omitió informar. Por ello, la aplicación de los procedimientos habituales para identificar hechos posteriores debe estar complementada con una manifestación de la gerencia informando la inexistencia de otros hechos además de los que se indican en los estados contables.

9 CARTA DE GERENCIA Ventajas importantes que surgen de la obtención de la carta de gerencia, PERMITE: Asegurar que no existen malas interpretaciones a la información u opiniones que han sido proporcionadas, Concentrar la atención de la gerencia en declaraciones específicas, Recordar a los firmantes de la carta que consideren seriamente si se ha proporcionado toda la información importante y necesaria. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS Debe estar dirigida al auditor. Debe estar fechada el mismo día que el que figura en el informe del auditor. (Este punto resulta importante debido a la situación indicada más arriba en relación con los hechos posteriores). Debe estar firmada por los funcionarios que tienen la máxima responsabilidad ejecutiva en el ente, y la responsabilidad sobre el área administrativo-contable. En algunos casos especiales, es factible que el auditor además pueda requerir alguna confirmación específica de parte de algún otro funcionario integrante de la gerencia. En caso de auditorías de estados contables consolidados, deben obtenerse cartas de gerencia de todas las compañías consolidadas.

10 Memorandum de Sugerencias de CI
Memorándum de control interno Descripción de las deficiencias significativas observadas CONTENIDO Descripción de observaciones de Control Interno Efectos de la falla de control interno sobre la actividad del cliente Sugerencia o recomendación de mejora Comentarios del responsable