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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE.

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1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE DEBITO FISCAL DEBITO FISCAL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS ( D.L. Nº 825 DE 1974 )

2 DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77 ) CONCEPTO DE DEVENGAMIENTO DE UNA OBLIGACION TRIBUTARIA MOMENTO EN QUE NACE PARA EL FISCO EL DERECHO AL IMPUESTO, ES DECIR, EL MOMENTO EN QUE SE ADEUDA. 1.- DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO EN LAS VENTAS DE B.C.M. ESTE SE DEVENGA CUANDO SE EMITE LA BOLETA O FACTURA SE PRODUCE LA ENTREGA REAL O SIMBOLICA DEL BIEN LO QUE OCURRA PRIMERO OBLIGACION DE EMISION BOLETAS FACTURAS ENTREGA REAL O SIMBOLICA HASTA EL 5º DIA DEL MES SIGUIENTE PERO CON LA FECHA DEL MES ANTERIOR, DE EMITIRSE GUIA DE DESPACHO AL MOMENTO DE LA ENTREGA DE LOS BIENES

3 CONCEPTO DE DEVENGAMIENTO DE UNA OBLIGACION TRIBUTARIA MOMENTO EN QUE NACE PARA EL FISCO EL DERECHO AL IMPUESTO, ES DECIR, EL MOMENTO EN QUE SE ADEUDA. ENTREGA REAL APREHENSION MATERIAL DE LOS BIENES SIMBOLICA : - ENTREGA DE LAS LLAVES - VENTA DE UNA COSA QUE YA ESTABA EN POSESION DEL COMPRADOR. - CUANDO EL VENDEDOR CONSERVA LA ESPECIE COMO DEPOSITARIO. - PONER LOS BIENES A DISPOSICION DEL COMPRADOR Y ESTE NO LOS RETIRA. DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)

4 2. DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO EN LOS SERVICIOS. ESTE SE DEVENGA CUANDO OCURRE PRIMERO ALGUNA DE LAS SIGUIENTES SITUACIONES: EMISION DE LA FACTURA O BOLETA LA REMUNERACION SE PERCIBE COMO PAGO, ABONO EN CUENTA O PUESTA A DISPOSICION DEL INTERESADO OBLIGACION DE EMISION BOLETAS : AL MOMENTO MISMO EN QUE LA REMUNERACION SE PERCIBA FACTURA : EN EL MISMO PERIODO TRIBUTARIO EN QUE LA REMUNERACION SE PERCIBE DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)

5 3.SITUACIONES ESPECIFICAS DEVENGAMIENTO DEL IVA. A. EN LAS CONSIGNACIONES: CUANDO EL CONSIGNATARIO VENDE LAS ESPECIES. B. EN LAS IMPORTACIONES: B1. AL CONSUMARSE LEGALMENTE LA IMPORTACION, CUANDO LOS BIENES QUEDAN A DISPOSICION DEL INTERESADO PARA SU LIBRE CIRCULACION EN EL PAIS. B2. IMPORTACIONES EFECTUADAS POR PERSONAS QUE EN SU ACTIVIDAD NO ESTAN AFECTAS AL I.V.A.: LOCOMOCION COLECTIVA, TAXIS, COLEGIOS. OPCION : I.V.A. EN LAS FECHAS QUE FIJE EL S.I.I. C. EN LOS RETIROS : AL MOMENTO DEL RETIRO MERCADERIAS, RETIROS PARA RIFAS Y SORTEOS DISTRIBUCION GRATUITA CON FINES DE PROMOCION O DE PROPAGANDA EFECTUADA POR VENDEDORES D. INTERESES Y REAJUSTES PACTADOS POR VENTA A PLAZO O SERVICIOS; CUANDO ESTOS SEAN EXIGIBLES O SEAN PERCIBIDOS (LO QUE OCURRA PRIMERO): - SON EXIGIBLES AL VENCIMIENTO DE LA LETRA QUE LOS CONTENGA - DEBE INDICARSE LO QUE CORRESPONDE A PRECIO E INTERÉS ; SALVO MENCIÓN EN CONTRARIO, SE PRESUME QUE CADA CUOTA COMPRENDE PRECIO, REAJUSTE E INTERÉS. DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)

6 E. SERVICIOS PERIODICOS LO QUE OCURRA PRIMERO: TERMINO EL PERIODO FIJADO PARA EL PAGO, CUANDO SE EMITE LA BOLETA O FACTURA; CUANDO SE PAGA LA REMUNERACION. EJEMPLOS : SERVICIOS DE MANTENCION PERIODICOS F. SERVICIOS PERIODICOS DOMICILIARIOS AL TERMINO DEL PERIODO FIJADO PARA EL PAGO DEL VALOR DEL SERVICIO EJEMPLOS : GAS ELECTRICIDAD AGUA POTABLE TELEFONOS ALCANTARILLADO DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)

7 G. OPERACIONES SOBRE BIENES CORPORALES INMUEBLES -CONTRATOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES -CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION -PROMESAS DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES ( IGUAL TRATAMIENTO PARA ARRIENDO CON OPCIÓN DE COMPRA ) -VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES AL MOMENTO DE EMITIRSE LA FACTURA LA FACTURA SE EMITE AL MOMENTO EN QUE SE PERCIBA EL PAGO DEL PRECIO DEL CONTRATO MOMENTO EN QUE SE PERCIBA PARTE DEL PRECIO DEL CONTRATO CUALQUIERA SEA LA OPORTUNIDAD EN QUE SE EFECTUE DICHO PAGO EN LOS CONTRATOS DE INSTALACIÓN O CONFECCION DE ESPECIALIDADES, CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIÓN Y PROMESA DE VENTA DE INMUEBLES: DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)

8 VENTA DE INMUEBLES ENTREGA REAL O SIMBOLICA SUSCRIPCION DE LA ESCRITURA DE VENTA LO QUE OCURRA PRIMERO - DEBE EMITIRSE FACTURA POR CADA UNO DE LOS PAGOS EFECTIVOS, SEAN ESTOS ANTICIPOS, CANJE O RECUPERACION DE RETENCIONES, AVANCE DE OBRA, ETC. - EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES LOS PAGOS GRAVADOS (YA FACTURADOS- ANTICIPO POR PROMESA DE VENTA ) SE DEDUCEN DEL TOTAL. EN LA VENTA DE INMUEBLES DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)

9 SUJETO DEL IMPUESTO ( Art. 10 Y 11 del D.L. 825 de 1974 y Art. 21 y 22 D.S. 55/77 ) LA OBLIGACION TRIBUTARIA, COMO TODA OBLIGACION, ES UN VINCULO JURIDICO EN VIRTUD DEL CUAL UNA PERSONA DENOMINADA "DEUDOR" DEL IMPUESTO, SE ENCUENTRA EN LA NECESIDAD DE DAR, HACER O NO HACER ALGO A FAVOR DE OTRA PERSONA DENOMINADA "ACREEDOR"; GENERALMENTE EL ESTADO U OTRO ENTE DE DERECHO PUBLICO SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO DEUDOR DEL IMPUESTO O CONTRIBUYENTE LA PERSONA QUE PAGA EL IMPUESTO ACREEDOR DEL IMPUESTO. EL FISCO.

10 SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LA PRINCIPAL OBLIGACION EN LA QUE SE ENCUENTRA EL SUJETO PASIVO ES LA DE DAR O ENTREGAR AL ESTADO UNA SUMA DETERMINADA DE DINERO; PERO PUEDE TAMBIEN TENER OTRAS QUE CONSISTEN EN HACER O NO HACER UNA COSA: SON LAS LLAMADAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA ACCESORIAS, COMO LAS INSCRIPCIONES EN ROLES, PRESENTACION DE DECLARACIONES, LLEVAR CONTABILIDAD, NO ENTRABAR LA FISCALIZACION DEL SERVICIO, ETC. 1. EN LAS VENTAS O ACTOS EQUIPARADOS A VENTAS. VENDEDOR PRESTADOR DEL SERVICIO IMPORTADOR COMPRADOR 2. PRESTACION DE SERVICIOS O EQUIPARADOS A ELLOS 3. EN LAS IMPORTACIONES 4. VENTAS REALIZADAS POR PERSONAS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE

11 SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOCIEDAD O COMUNIDAD, SOCIO O COMUNERO APORTANTE BENEFICIARIO DEL SERVICIO CADA PARTE RESPECTO BIEN QUE TRANSFIERE CONTRATISTA O SUBCONTRATISTA - CONSIGNATARIO POR SU REMUNERACION - MANDANTE (VENTA ) 5. ADJUDICACIONES 6. APORTES 7. SERVICIOS PRESTADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 8. EN LAS PERMUTAS O TRUEQUES 9. CONTRATOS DE ESPECIALIDAD Y GENERALES DE CONSTRUCCION 10. CONSIGNACIONES - INTERMEDIACIONES

12 SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Modificación al Art. 11 incorporado por la Ley N° , D.O. de 27 de enero de Se incorpora la letra g) en al Art. 11° ( Res,. 12 de 2.011) « El comprador o el beneficiario del servicio, cuando reciba del vendedor o del prestador, según corresponda, por ventas y servicios gravados con IVA, facturas de inicio, de acuerdo a lo señalado en el inciso segundo del artículo 8° quáter del Código Tributario.» Art. 8° Quáter del C.T. Los Cont. que inicien actividades, el SII, les timbrará en forma inmediata boletas de venta y guías de despacho. Lo anterior, sin perjuicio, de diferir por resolución fundada dicho timbraje. Los contribuyentes señalados anteriormente tendrán derecho a requerir el timbraje inmediato de facturas cuando éstas no den derecho a crédito fiscal y facturas de inicio. Se entiende por factura de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador o beneficiario y que se otorga mientras el SII efectúa la fiscalización correspondiente del domicilio del contribuyente.

13 CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO NO OBSTANTE LAS NORMAS SOBRE SUJETO DEL IMPUESTO, EL ART. 3º DE LA LEY FACULTA AL SERVICIO PARA CAMBIAR AL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO TRASLADANDO LA OBLIGACION DE SU PAGO AL COMPRADOR O BENEFICIARIO DEL SERVICIO.

14 RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A) DEL VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIOS AL COMPRADOR O BENEFICIARIO DEL SERVICIO NºCAMBIO SUJETO RESOLUCIONCIRCULAR Cambio Parcial % Cambio Total Nº FECHA D.O,NºFecha 1 CONTRIBUYENTES DE DIFICIL FISCALIZACION % 2 COMISIONES PERCIBIDAS DESDE EL EXTERIOR % 3 VENTAS DE PEQUEÑOS PRODUCTORES AGRICOLAS % 4 VENTA DE ORO Y METALES Y MINERALES PRECIO POR KILO => 18 UTM % 5 ARRENDAMIENTO SUBARRENDA. USUFRUCTO U OTRA FORMA DE CESIÓN DE USO O GOCE DE INMUEBLES AMOBLADOS O CON NSTALACIONES % 6 ARROZ %19% 7 CONTRATOS DE CONFECCIÓN O INSTALACIÓN DE ESPECIALIDADES % 8 CHATARRA % 9 ESPECIES HIDROBIOLÓGICAS %19% 10 GANADO VIVO %19% 11 LEGUMBRES %19% 12 MADERA %19% 13 TRIGO %19% 14 PRODUCTOS SILVESTRES % 15 VENTAS DE PAPEL Y CARTÓN PARA RECICLAR % 16BERRIES %19%

15 RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO B) RETENCIÓN DEL VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIO DE ANTICIPO DEL IVA POR LAS VENTAS DE SUS COMPRADORES NºRETENCIÓN, ANTICIPO DE IVA POR PARTE DE LOS COMPRADORES RESOLUCIONCIRCULAR Anticipo de IVA parcial Nº FECHA D.O.NºFecha 17VENTAS DE CARNE % 18VENTA DE HARINA DE TRIGO % C) DEL VENDEDOR Al COMPRADOR POR EL MARGEN DE COMERCIALIZACIÓN DEL COMPRADOR Nº RETENCIÓN, SOBRE EL MARGEN DE COMERCIALIZACION POR LAS VENTAS AL CONSUMIDOR FINAL RESOLUCIONCIRCULAR Retención Nº FECHA D.O.NºFecha 19DIARIOS Y REVISTAS. EN VENTA DE DISTRIBUIDORES A SUPLEMENTEROS % Sobre su margen 20LECHE Y SUBPRODUCTOS Y JUGOS DE FRUTA145 y y %, sobre un margen de comercialización de un 8% del valor neto de compra 21CIGARROS, CIGARRILLOS Y TABACOS Res. Derogada %, sobre su margen 22GAS LICUADO DE PETROLEO % Sobre su margen 23 TARJETAS TELEFONICAS, TARJETAS DE PREPAGO, VIDEO CASSETTES, AUDIO CASSETTES, DISKETTES Y COMPAC DISC - EN VTA. A SUPLEMENTEROS % Sobre el margen convenido 24 DISPONE CAMBIO DE SUJETO DE DERECHO DEL IVA EN LAS VENTAS DE MEDIOS DE PREPAGO DE TELEFONÍA E INTERNET CON TARJETAS O RECARGA ELECTRONICA

16 RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO D) DEL IMPORTADOR DE ZONA FRANCAS, AL USUARIO DE ZONA FRANCA Nº RETENCIÓN DEL IVA QUE AFECTA AL IMPORTADOR ( ADQUIRENTE), DE BIENES EN LA ZONA FRANCA, PARA DESTINARLOS AL RESTO DEL PAIS. RESOLUCIONCIRCULAR Retención IVA Total NºFECHANºFecha 25 IMPORTACION DE MERCADERIAS POR UN VALOR ADUANERO DE HASTA U$ 1.000, LIBERADOS DE DERECHOS ADUANEROS % 26 IMPORTACION DE MERCADERIAS AFECTAS AL IMPUESTO DEL ART. 37 Y 42 DEL D.L 825 DE 1974, A LA ZONA DE EXTENCION O I REGION Impuestos de los Arst. 37 y 42 del D.L. 825/74

17 RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO D) DEL IMPORTADOR DE ZONA FRANCAS, AL USUARIO DE ZONA FRANCA Nº RETENCIÓN DEL IVA QUE AFECTA AL IMPORTADOR ( ADQUIRENTE), DE BIENES EN LA ZONA FRANCA, PARA DESTINARLOS AL RESTO DEL PAIS. RESOLUCIONCIRCULAR Retención IVA Total NºFECHANºFecha 25 IMPORTACION DE MERCADERIAS POR UN VALOR ADUANERO DE HASTA U$ 1.000, LIBERADOS DE DERECHOS ADUANEROS % 26 IMPORTACION DE MERCADERIAS AFECTAS AL IMPUESTO DEL ART. 37 Y 42 DEL D.L 825 DE 1974, A LA ZONA DE EXTENCION O I REGION Impuestos de los Arst. 37 y 42 del D.L. 825/74

18 FACTURA POR CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO FACTURA POR CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

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22 BASE IMPONIBLE Arts. N°s.15° al 19° del D. L. N° 825 de 1974 Arts. N°s. 25° al 34° del D.S. Hcda. N° 55 de 1977

23 BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) ES LA SUMA DE LAS OPERACIONES GRAVADAS POR LA LEY, SOBRE LA CUAL SE APLICA DIRECTAMENTE LA TASA DEL TRIBUTO PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 26 Reglamento) REGLA GENERAL VALOR DE LA OPERACIÓN DE VENTA O SERVICIO MAS: 1) INTERESES, REAJUSTES, GASTOS DE FINANCIAMIENTO( COMISIONES, GASTOS NOTARIALES, INSCRIPCIONES, ETC ), DIFERENCIAS DE CAMBIO; INCLUIDO INTERESES MORATORIOS QUE SE HAN HECHO EXIGIBLES O QUE SE HAN PERCIBIDO ( Art. 27 del reglamento ) MENOS: REAJUSTE DE LOS VALORES QUE YA PAGARON IVA, EN LA PARTE QUE CORRESPONDE A LA VARIACION DE LA UF, DETERMINADA POR EL PERIODO DE LA OPERACIÓN A PLAZO. 2) VALOR DE LOS ENVASES Y DE LOS DEPOSITOS CONSTITUIDOS PARA GARANTIZAR SU DEVOLUCIÓN. EXCEPTO : FABRICANTES DE CERVEZA, JUGOS, AGUAS MINERALES, BEBIDAS ANALCOHOLICAS. BALONES DE GAS LICUADO, ETC. ( 28 REGLAMENTO ) 3) IMPUESTOS DISTINTOS A LOS CONTENIDOS EN LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS. ( Art. Del Reglamento) MENOS: BONIFICACIONES Y DESCUENTOS A LOS COMPRADORES COETANEOS CON LA FACTURACION

24 BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) EXCLUSION DE LA BASE IMPONIBLE EN LAS VENTAS A PLAZO, DE LOS VALORES QUE YA PAGARON EL IMPUESTO ( Art. 15 Nº 1 ) 1.- La exclusión de reajustes se efectúa considerando la variación del valor de la UF y sólo debe efectuarse del monto de los reajustes o intereses pactados ( no de los gastos de financiamiento, ni de los intereses moratorios). 2.-En caso de las prestaciones de servicios, en que la factura o boleta se emita a la fecha de la percepción de la remuneración, todo el reajuste e interés que se cobre se afecta con IVA, ya que no hay valores que hayan pagado IVA. 3.-Cuando interés nominal de la operación es inferior a la variación de la UF, éste no quedara afecto a IVA en la nota de débito o boleta que se emita. 4.-Cuando interés nominal de la operación es superior a la variación de la UF, éste quedara afecto a IVA, debiendo constar en la nota de débito que se emita, o incluirse en valor tota, en el caso de emisión de boleta. 5.-Para diferir el IVA en caso de intereses por operaciones a plazo, debe emitirse la factura, sólo por el precio contado, e indicarse en la factura y contrato, cuanto de cada cuota corresponde a interés; de no indicarse, se presume que cada una de ella, comprende parte del precio, los intereses y reajustes proporcionales a cada cuota.

25 BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) VENTA AL CREDITO Datos de la venta del Venta 1 máquina tejedora $ Más IVA 19% $ Monto total factura $ Valor en UF ( $ ,07 c/u)1.190,00 Condición de Venta: UF + 2 % interés Mensual. CapitalValor en UF Valor de la UF al 20/06/ ,07 Pago en Una cuota el ,00 Interés 6% 71,4 IVA sobre interés 13,566 Total ,97

26 BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) Cancelación 20/09/2007Valor UF Valor a pagado Valor facturado en UF1.190, ,13 $ Valor nominal facturado $ Mayor valor que corresponde variación UF valores que ya pagaron impuesto $ Determinación mayores valores recibidosUFValor UF Valor percibido Monto percibido el 20/09/ , ,13 $ Valor facturado $ Mayor valor percibido $ Parte que corresponde a Reajuste Variación UF $ Nota de debito 20/09/2007 Intereses percibidos71, ,13$ Reajuste valores que ya pagaron impuesto $ IVA sobre intereses ( $ )13, ,13$ Total Nota de débito $

27 BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)

28

29 BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 ) BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74 )

30 BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74) EN LAS IMPORTACIONESVALOR ADUANERO O EN SU DEFECTO VALOR CIF, MAS LOS ( Art. 16 letra a) GRAVAMENES ADUANEROS, AUN QUE SU PAGO ESTE DIFERIDO PRIMERA VENTA EN EL PAIS DE VEHICULOSMISMA BASE IMPONIBLE DELA IMPORTACION, MENOS LA IMPORTADOS A QUE SE REFIERE EL ART.DEPRECIACION POR USO ( UN 10% POR CADA AÑO COM- 8ª LETRA A) INCISO 2ºPLETO TRANSCURRIDO DEL 1º DE ENERO DEL AÑO DEL MODELO Y EL MOMENTO QUE SE PAGUE EL IMPUESTO EN LOS RETIROS B.C.M, EFECTUADO POR EL VALOR ASIGNADO COMO PRECIO DE VENTA A PUBLICO DUEÑO, SOCIO, DIRECTOR O EMPLEADO PARA O VALOR DE MERCADO, LO QUE SEA MAYOR SU USO O CONSUMO ( Art. 16 letra b) INCLUIDO LOS DESTINADOS A: - Premios en rifas o sorteos, aún a titulo gratuito efectuado con fines de promoción o propaganda por vendedores afectos al IVA - Distribución gratuitamente con fines de promoción o propaganda

31 BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74) MUESTRAS GRUTUITA CON FINES PROMOCIONALES - Si tiene precio de ventaPrecio de venta asignado o valor en plaza si este fuere mayor - Si no tiene precio fijado, ni Costo según libro ( Of. 613 de 03/02/76 ) existe precio de mercado por contener menor cantidad de producto o envase diferente. CONFECCION DE ESPECIALIDADES EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO Y CONTRATOS GENERALES DE INCLUYENDO LOS MATERIALES CONSTRUCCION ( Art. 16 letra c)SI OBRA ES POR ADMINISTRACION VALOR DE LOS HONORARIOS VENTA DE ESTABLEC. DE VALOR DE LOS BIENES CORPORALES COMERCIO Y OTRAS MUEBLES DEL GIRO. UNIVERSALIDADES

32 BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74) SERVICIOS Y VENTAS VALOR TOTAL DE LAS VENTAS Y SERVICIOS (HOTELES, RESIDENCIALES, SALONES DE TE, BARES, TABERNA, HOSTERIAS) PELUQUERIAS Y SALONES EL VALOR DE LAS PRESTACIONES DE BELLEZAINCLUIDOS LOS MATERIALES ARRENDAMIENTO DE RENTA DE ARRENDAMIENTO MENOS: INMUEBLES AMOBLADOS 11% DEL AVALUO FISCAL ANUAL O LA Y OTROSPROPORCION QUE CORRESPONDA SI ARRIENDO ES INFERIOR A UN AÑO VENTA O PROMESA DE VENTA VER LAMINA 25 DE INMUEBLES GRAVADOS

33 BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74)

34 PERMUTAS Y TRUEQUES EL VALOR DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES E INMUEBLES (GRAVADOS POR LA LEY) COMPRENDIDOS EN ELLA. PRESTAMOS DE CONSUMO VALOR DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES DEL GIRO ENTREGADOS Y DEVUELTOS COMISIONISTA- CONSIGNATRIO MONTO DE LA REMUNERACION O MARTILLERO COMISION PACTADA REMATES ( Especies sean de un vendedor VALOR DE ADJUDICACION producidas o adquiridas para su reventa o de bienes a que se refiere el Art. 8ª letra m ) VENTA CUYO PRECIO SE FIJA CON DE DETERMINARSE UN PRECIO MÍNIMO POSTERIORIDAD A LA ENTREGADE REFERENCIA PARA LA FACTURACION SIN PERJUICIO DEL AJUSTE FINAL, DEBIENDO EMITIRSE NOTA DE DEBITO O CREDITO SEGÚN CORRESPONDA

35 BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74) SERVICIOS PAGADOS CON BIENES PRECIO DEL SERVICIO, VALOR QUE LAS PARTES ASIGNEN A LOS BIENES CORPORALES MUEBLES. VENTA DE BIENES QUE SE PRECIO DEL SERVICIO EL VALOR QUE PAGAN CON SERVICIOS LAS PARTES ASIGNEN A LOS BIENES ADJUDICACIONES BIENES VALOR DE ADJUDICACION, CORPORALES INMUEBLES EL CUAL NO PUEDE SER GRAVADOS INFERIOR AL AVALUO FISCAL. APORTES, RETIROS Y VENTAS SE APLICAN LAS NORMAS DE ESTABLEC. DE COMERCIO PRECEDENTEMENTE SEÑALADAS QUE COMPRENDAN BIENES PARA CADA CASO CORPORALES INMUEBLES GRAVADOS

36 BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74) FACULTAD DEL SII DE TASAR ELCUANDO LOS INTERESADO NO ASIGNEN PRECIO DE VENTA DE BIENESUN VALOR DETERMINADO A LOS BIENES CORPORALES MUEBLESO CUANDO EL FIJADO FUERE NOTRIAMENTE ( ART 16 LETRA D) INCISO 3º )INFERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA ART 64º INCISO 3º DEL CODIGOCUANDO EL PRECIO ASIGNADO A UNA TRIBUTARIOESPECIE MUEBLE, CORPORAL O INCOR- PORAL, O EL SERVICIO PRESTADO SIRVA DE BASE O SEA UNO DE LOS ELEMENTOS PARA DETERMINAR UN IMPUESTO, Y EL PRECIO ASIGNADO SEAN NOTORIAMENTE INFERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA O AL QUE SE COBRE EN SITUACIONES SIMILARES

37 BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).- VENTA DE INMUEBLES Y/O PROMESAS DE VENTA DE INMUEBLES Precio de venta o del anticipo a cuenta de Promesa de Venta de Inmueble, deducido el valor del terreno: Tratándose de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles gravados por esta ley, podrá deducirse del precio estipulado en el contrato: Regla general: Valor de adquisición del terreno (Art. 17° inc. 2°) debidamente reajustado vía IPC (con desfase de un mes) Tope: Doble del avalúo fiscal cuando la venta se efectúa antes de los 3 años de su adquisición. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

38 BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).- Valor del avalúo fiscal del terreno, o la proporción que corresponda, cuando el terreno se encuentre incluido en la operación (Art. 17° inc. 3°). Si en el avalúo fiscal no se comprendieran construcciones u otras situaciones, el contribuyente podrá solicitar una nueva tasación, debiendo excluirse las construcciones que den derecho a crédito fiscal (Art. 17° inc. 4°). IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

39 BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).- Valor autorizado por el S. I. I. según resolución (Art.17° inc. 5°) Si hay menos de tres años entre la adquisición del terreno y la venta o promesa de venta del inmueble, el SII podrá autorizar, mediante resolución, que se deduzca el valor efectivo de adquisición del terreno, reajustado, sin aplicar el límite del doble del avalúo fiscal, considerando para estos efectos el valor de los terrenos de ubicación y características similares, al momento de su adquisición (Art. 17° inc. 5°). IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

40 BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).- Normas de control de la rebaja del valor del terreno.- En las facturas que deban emitirse con motivo de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles, deberá indicarse separadamente el valor del terreno. Cuando no exista esta constancia, se presumirá que cada uno de los pagos comprende parte del valor del terreno en la misma proporción que se determine respecto del total del precio de la operación a la fecha del contrato (Art. 17° inc. 6°). IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

41 BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).- Normas de control de la rebaja del valor del terreno Facultad de tasación del precio de venta del terreno (Art. 17° inc. 7°): En los contratos de venta o promesa de venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno se transfiera o se considere en la misma operación o no, y en los contratos generales de construcción, el SII podrá aplicar lo dispuesto en el Art. 64° del Código Tributario cuando: El valor de enajenación del terreno sea notoriamente superior al valor comercial de aquellos de características y ubicación similares en la localidad respectiva. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

42 BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).- Cuando el valor de la construcción sea notoriamente inferior a los de igual naturaleza considerando el costo incurrido y los precios de otras construcciones similares. La diferencia determinada quedará afecta a IVA. La tasación y giro podrá reclamarse. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

43 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( ART. 21° D.L. N° 910 DE 1975 Vigente hasta 30/06/2009 ) Operaciones beneficiadas con el Crédito Especial: Venta de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación. Contratos generales de construcción que no sean por administración, destinados a la habitación. Contratos generales de construcción que no sean por administración, que las empresas constructoras celebren con:

44 CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Cruz Roja de Chile Comité Nacional de Jardines Infantiles y Navidad Consejo de Defensa del Niño Consejo Nacional de Protección a la Ancianidad. Corporación de Ayuda al Menor (CORDAM) Corporación de Ayuda al Niño Limitado (COANIL) IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

45 CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Cuerpo de Bomberos de Chile Bote Salvavidas Otras instituciones que gocen de personalidad jurídica, que no persigan fines de lucro, tengan por único objeto el de la beneficencia o bien público y que de acuerdo a sus estatutos o a la naturaleza de sus actividades, no realicen principalmente operaciones gravadas con IVA. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

46 CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Para acogerse a este beneficio, las mencionadas instituciones deberán contar con la aprobación del Ministerio de Hacienda. Las obras podrán destinarse exclusivamente a los fines propios de las instituciones, y no podrán enajenarse antes de diez años, contados desde la fecha de la recepción final de la obra, salvo que el enajenante reintegre previamente el Crédito Especial, reajustado según la variación de la UTM entre el mes de cada pago del precio del contrato y el de la enajenación. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

47 CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Adjudicación de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, provenientes de la liquidación de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades (que no sean hereditarias ni provengan de la disolución de la sociedad conyugal), y de cooperativas. Deben entenderse incluidos en el concepto habitación, también las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas por un mismo permiso de edificación o un mismo proyecto de construcción, siempre que el inmueble destinado a la habitación constituya la obra principal del contrato o del total contratado. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

48 CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Monto del Crédito Especial: El 0,65 del débito del IVA Momento en que se aplica la franquicia: En cada factura que se emita IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

49 CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS Forma de hacer aplicable este Crédito a las empresas constructoras: Deducción del monto de sus PPM obligatorios El remanente que resulte de esta imputación, podrá imputarse a cualquier otro impuesto de retención o recargo que deba pagarse en la misma fecha. Si aún quedaren remanentes, podrá imputarse a los mismos impuestos en los meses siguientes. Los remanentes pendientes al término del ejercicio, o término de giro, tendrán el carácter de PPM del artículo 88° de la Ley de la Renta (PPM voluntarios). IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

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51 MODIFICACIONES AL ARTÍCULO 21 DEL DECRETO LEY N° 910, DE 1975, LEY N° DEL Cir. 52/2008 y 39 de 2009 Vigencia a contar de

52 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) Operaciones beneficiadas con el Crédito Especial: Venta de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, construidas por constructoras, cuyo valor de venta no exceda UF y con tope de crédito de 225 UF por vivienda. Contratos generales de construcción que no sean por administración, destinados a la habitación, cuyo valor del contrato no exceda de UF y con tope de crédito de 225 UF, por vivienda construida. Contratos generales de construcción que no sean por administración, que las empresas constructoras celebren con:

53 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) Cruz Roja de Chile Comité Nacional de Jardines Infantiles y Navidad Consejo de Defensa del Niño Consejo Nacional de Protección a la Ancianidad. Corporación de Ayuda al Menor (CORDAM) Corporación de Ayuda al Niño Limitado (COANIL) Cuerpo de Bomberos de Chile Bote Salvavidas Otras instituciones que gocen de personalidad jurídica, que no persigan fines de lucro, tengan por único objeto el de la beneficencia o bien público y que de acuerdo a sus estatutos o a la naturaleza de sus actividades, no realicen principalmente operaciones gravadas con IVA. Crédito es un 65% del IVA, sin topes

54 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) Adjudicación de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, provenientes de la liquidación de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades (que no sean hereditarias ni provengan de la disolución de la sociedad conyugal), y de cooperativas, con los límites de viviendas de hasta UF y un tope de crédito de 225 UF Concepto de Habitación Deben entenderse incluidos en el concepto habitación, también las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas por un mismo permiso de edificación o un mismo proyecto de construcción, siempre que el inmueble destinado a la habitación constituya la obra principal del contrato o del total contratado y se cuente con el respectivo permiso municipal

55 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) Crédito especial NO aplica en los siguientes contratos; Contratos de ampliación Modificación Reparación Mantenimiento Contratos generales de construcción de urbanización de Terreno que no sean por administración Excepto que éstos recaigan en viviendas a que se refiere el Art. 3° del D. L. N° de 1979 del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, sobre viviendas sociales. (aquellas de carácter definitivo, financiada con recursos públicos o privados, cualquiera que sean sus modalidades de construcción o adquisición, y cuyo valor de tasación no sea superior a 400 U. F.).

56 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) Situaciones especiales de los Contratos generales de construcción Contratos referidos a más de una vivienda El contrato debe indicar el precio unitario por vivienda incluyéndose el valor de los bienes comunes a construir, a prorrata de las superficies construidas respectivas. Contratos que incluyan inmuebles de montos que excedan UF y otros que no excedan dicho El beneficio en cada facturación de un estado de pago, será la cantidad que resulte de aplicar, al potencial crédito total, la proporción que el estado de pago represente en el total del contrato El crédito total potencial: Es igual a la suma de los créditos individuales con derecho al beneficio.

57 Situaciones especiales de los Contratos generales de construcción Las modificaciones o término anticipado del contrato general de construcción: Cuando éstos hagan variar el crédito potencial disponible inicialmente previsto, darán lugar a los ajustes en los siguientes estados de pago, con el consiguiente derecho a crédito o la obligación de reintegro Contratos generales de construcción destinados a completar la construcción de un inmueble para la habitación Para establecer el crédito potencial disponible, en el cálculo de crédito individual de las viviendas, deberá considerarse la suma del precio individual de construcción del contrato más el valor de las obras preexistente, el cual deberá se declarado en el contrato. IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

58 Obligaciones adicionales de la Empresas Constructoras Deberán informar al SII, cuando y como este lo indique, los antecedentes que sirvan de base para el cálculo del crédito especial, así como también los compradores de los inmuebles o los mandantes de los contratos generales de construcción que no sean por administración. Normas sobre vigencia Hasta el 30 de junio de 2009, las Constructoras tendrán derecho a deducir del monto de sus PPM el 0,65 del débito fiscal del IVA que determinen en la venta de bienes inmuebles para la habitación por ellas construidas y en los contratos generales de construcción que no sean por administración de dichos inmuebles, en ambos caso sin el requisito de contar con el permiso municipal de edificación

59 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) Norma especial para contratos generales de construcción de inmuebles destinados a la habitación que no sean por administración suscritos antes de la vigencia de la Ley Estos contratos se sujetaran al beneficio del 65% del débito fiscal sin los límites establecidos si han obtenido el respectivo permiso municipal de construcción con anterior al y siempre que al , las obras ya se hayan iniciado.

60 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) FACTURA DE VENTA INMUEBLE ( Desde ) Venta de 3 casa habitación incluye valor del terreno$ a razón de UF c/u, venta se efectúa el 25/08/2009 Menos: Valor del terreno a rebajar ( 2 veces avalúo )$ Antecedentes Terreno adquirido hace menos de 3 años$ Actualización variación IPC 12%$ Valor actualizado a la fecha de venta$ Valor avalúo fiscal a la fecha de venta$ veces avalúo fiscal$ Base imponible $ Más: 19% IVA $ Menos: Crédito empresas Constructoras Art. 21 D.L. 910/75-$ % del IVA Crédito$ Tope; 225 UF por 3 Vivienda total 675 UF de crédito$ Más: valor del terreno rebajado $ Total factura $ Nota: Valor UF al 25 agosto 2009 $20.933,55

61 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 ) CASO DE DETERMINACI Ó N DE CREDITO POTENCIAL Y FACTURACI Ó N El 25 de agosto 2009, recibe anticipo a cuenta de contrato general de construcci ó n a su alzada por UF m á s impuestos. Total del contrato UF m á s impuesto. Corresponde a la construcci ó n de un edificio de 30 departamentos de 1700 UF y 20 de UF Determinaci ó n del Cr é dito PotencialTotal cr é dito potencial 30 Deptos a UF (1.700 X 0,19 X 0,65)=Cr é d. 209,95 usa 65% X 30 Deptos.6.298,50 20 Deptos a UF (3.500 X 0,19 X 0,65)= Cr é d. 432,25 tope 225 UF * 20 Deptos ,00 Total cr é dito potencial a utilizar en UF ,50 FACTURA ( Desde ) Anticipo recibido ( UF X ,55 ) $ M á s: 19% IVA $ Menos: Cr é dito Empresas Constructoras Art. 21 D.L. 910/75 25% de Cred. Potencial-$ Total cr é dito potencial ( ,50 UF X ,55 ) $ Proporci ó n del anticipo en el total del contrato (30.250/ ) X 100 = 25 % Total factura $ Nota: Valor UF al 25 agosto 2009 $ ,55

62 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS LEY /2009

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66 Forma de hacer efectivo el crédito El derecho al crédito por cada vivienda se devengará en el mes en que se obtenga la recepción municipal final de cada inmueble destinado a la habitación en cuya construcción se haya incorporado el sistema solar térmico. La suma de todos los créditos devengados en el mes se imputará a los pagos provisionales obligatorios del impuesto a la renta, correspondientes a dicho mes. El remanente, podrá imputarse a cualquier otro impuesto de retención o recargo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo podrá imputarse a los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma que prescribe el Art. 27 del D. L. 825, de El saldo que quedare en diciembre de cada año, o en el último mes en el caso de término de giro, tendrá el carácter de pago provisional de aquellos a que se refiere el Art. 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

67 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS LEY /2009 Vigencia El beneficio regirá después de 90 días contados desde la fecha de publicación del Reglamento, sólo respecto de las viviendas cuyos permisos de construcción o las respectivas modificaciones de tales permisos se hayan otorgado a partir del 1° de Enero de 2008 y que hayan obtenido su recepción municipal a partir de la publicación del Reglamento y antes del 31 de Diciembre de No obstante lo anterior, también accederán al beneficio señalado las viviendas cuyas recepción municipal se obtenga después del 31 de Diciembre de 2013, cuando ésta se hubiere solicitado con anterioridad al 30 de Noviembre de 2013.

68 DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 ) ES LA SUMA DE LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN LAS VENTAS Y SERVICIOS DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL I.V.A. RECARGADO EN LAS FACTURAS DE VENTAS Y SERVICIOS EMITIDAS Y EL QUE CONSTE EN LIQUIDACIONES FACTURAS, Y FACTURAS DE COMPRA RECIBIDAS CON RETENCION PARCIAL I.V.A. INCLUIDO EN LAS BOLETAS DE VENTAS. Y SERVICIOS MAS : I.V.A. RECARGADO EN LAS NOTAS DE DEBITO EMITIDAS POR: - INTERESES, REAJUSTES Y DEMAS GASTOS DE FINANCIAMIENTO POR OPERACIONES A PLAZO - INTERESES MORATORIOS - DIFERENCIA DE PRECIO Y DEMAS AJUSTES QUE INCREMENTAN EL IVA FACTURADO (ERROR EN LA FACTURACION)

69 DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 ) MENOS: I.V.A. RECARGADO EN LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR: - BONIFICACIONES O DESCUENTOS OTORGADOS A LOS COMPRADORES O BENEFICIARIOS DE SERVICIO. - CANTIDADES RESTITUIDAS A LOS COMPRADORES, EN RAZON DE BIENES DEVUELTOS, Y LA DEVOLUCION SE HUBIESE PRODUCIDO POR RESOLUCION, RESCILIACION, NULIDAD U OTRA CAUSA, SIEMPRE QUE NO HAYA TRANSCURRIDO UN PLAZO SUPERIOR A 3 MESES, ENTRE LA ENTREGA Y DEVOLUCION, SALVO EN LOS CASOS DE SENTENCIA JUDICIAL. -CANTIDADES RESTITUIDAS A LOS CLIENTES EN RAZON DE SERVICIOS RESCIALIADOS POR LOS CONTRATANTES Y LA RESCILIACIÓN SE PRODUZCA DENTRO DEL PLAZO DE 3 MESES. -CANTIDADES RESTITUIDAS A LOS COMPRADORES POR VENTAS O PROMESAS DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES, DEJADOS SIN EFECTO POR RESOLUCION, RESCILIACION, NULIDAD U OTRA CAUSA, SIEMPRE QUE ESTA SE PRODUZCA DENTRO DEL PLAZO DE 3 MESES. ESTE PLAZO SE CUENTA DESDE QUE SE PRODUZCA LA RESOLUCIÓN O DESDE LA FECHA DE LA ESCRITURA PUBLICA DE RESCIALIACION. SI ESTA QUEDA SIN EFECTO POR SENTENCIA JUDICIAL, DESDE LA FECHA EN QUE ESTA SE ENCUENTRE EJECUTORIADA -SUMAS DEVUELTAS A LOS COMPRADORES POR DEPOSITOS CONSTITUIDOS PARA GARANTIZAR LA DEVOLUCION DE ENVASES -AJUSTES QUE DISMINUYAN EN IVA FACTURADO ( FACTURACION INDEBIDA DE UN DEBITO SUPERIOR AL QUE CORRESPONDE ), SIEMPRE QUE SE EFECTUEN DENTRO DEL MISMO PERIODO TRIBUTARIO.

70 DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 ) Situación de las devolución por ventas con boletas o vales emitidos por máquinas registradoras Siempre que no haya transcurrido un plazo de más de 3 meses, puede deducirse del débito del mes en que esto ocurra. Boleta :Procede dejar constancia en el reverso del original, los datos del comprador y la firma de éste, y ademásadjuntarse dicho original a su copia respectiva Vale de máquina registradora: Procede emitir nota de crédito y adjuntarse a esta el vale emitido.

71 DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 ) LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS ( Art. 75 del reglamento ) a)N ú mero y fecha de las facturas, liquidaciones, notas de cr é dito o d é bito emitidas. b)Individualizaci ó n del proveedor o prestador de servicios c)N° del RUT o RUN del proveedor o prestador de servicios d)Monto de las compras o ventas, prestaciones de servicios o utilizaci ó n de servicios exentos consignados en los referidos documentos e)Monto de las compras o ventas, prestaciones o utilizaci ó n de servicios afectos consignados en los mismos f)Impuesto Recargado en las compras, en las ventas de bienes o en las prestaciones de servicios, seg ú n conste en las facturas, notas de cr é dito o de d é bito Al final de cada mes se har á un resumen separado de la base imponible, d é bitos, cr é ditos fiscales. Este resumen debe coincidir con los datos que deben registrarse en la declaraci ó n mensual

72 PROCEDIMIENTO PARA SUBSANAR FACTURAS CON ERRORES (Of. 105 de 1990) Errores a Subsanar ( cuando son dentro del mismo período ) RUT – Domicilio – Giro Comercial Comuna, Etc. - Procede anular y emitir un nuevo documento Errores a Subsanar ( cuando son de períodos anteriores ) Errores de igual naturaleza, procede emitir nota de Crédito con datos correctos. Dejando constancia CORRIGE LA FACTURA N° DE FECHA CONTABILIZADA EN EL PERIODO DE 20..., DEL LIBRO COMPRAVENTAS POR UN VALOR DE $ DONDE DICE DEBE DECIR Esta nota de crédito de archivarse por el comprador junto con la factura correspondiente En ningún caso puede valorizarse Debe contabilizarse en libro de compras y ventas del mes de su emisión y sólo registrarse el N° fecha, nombre del cliente y N° de RUT DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 )

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