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EVIDENCIA DE AUDITORIA EVIDENCIA DE AUDITORIA UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I M. Sc. Jeyling.

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2 EVIDENCIA DE AUDITORIA EVIDENCIA DE AUDITORIA UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

3 JUSTIFICACION El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

4 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta o clase de transacciones por medio del juicio profesional o el muestreo. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

5 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada por el riesgo. A mayor riesgo mas evidencia. También se encuentra afectada por la calidad de la evidencia. A mayor calidad se requiere menos evidencia. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

6 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su fuente: Es mas confiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad. La evidencia que es generada internamente es mas confiable cuando son efectivos los controles de la entidad. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

7 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA La evidencia de auditoria es mas confiable cuando existe forma documental, ya sea en papel electrónico u otro medio. (predomina mas que la expresión oral). La evidencia de auditoria provista en documentos originales es mas confiable que la provista por fotocopias. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

8 EVIDENCIA SUFIENTE Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria Confiara en información tomada de diversas fuentes, para lograr probar las llamadas aseveraciones contables incorporadas en los estados financieros M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

9 CRITERIOS DEL AUDITOR PARA ESTABLECER EVIDENCIA La evaluación del riesgo de auditoria La naturaleza de los sistemas de contabilidad y control interno La importancia relativa de la partida que examina La experiencia en auditorias previas Los resultados de los procedimientos de auditoria La confiabilidad de la información disponible M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

10 PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA Inspección: Examinar registros, documentos, o activos tangibles. Observación. Mirar en detalle un proceso. Investigación: Buscar información de personal interno o externo. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

11 PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA Confirmación. Es la respuesta generada a una investigación. Computo. Verificar la exactitud aritmética de documentos fuente Procedimientos Analíticos: Análisis de índices y tendencias significativas. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

12 CONFIRMACIONES EXTERNAS Es utilizada para reducir procedimientos de verificación de las partidas que el auditor considera importantes en su trabajo Se hace por comunicación directa a una tercera parte, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida en particular. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

13 QUE SE DEBE CONFIRMAR Saldos de cuenta y obligaciones bancarias Saldos de cuentas por cobrar Existencias de bienes en almacenes de deposito. Inversiones Prestamos Abogados Seguros. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

14 Verificar que los saldos de apertura no contengan errores representativos Se hayan pasado correctamente los saldos anteriores al periodo actual Se apliquen consistentemente las políticas contables. TRABAJOS INICIALES M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

15 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS El auditor debe considerar: éInformación comparable de periodos anteriores éPresupuestos y pronósticos éInformación estadística de la industria éInformación paralela a la financiera como el comportamiento de nomina. éLos procedimientos analíticos se aplican a estados financieros M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

16 PRUEBAS SELECTIVAS MUESTREO. Implica la aplicación de procedimientos de auditoria a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta. RIESGO DEL MUESTREO La posibilidad de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda ser diferente a la alcanzada si se tomara todo el universo. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

17 SELECCIÓN DE PARTIDAS MEDIOS DISPONIBLES èSeleccionar todas las partidas 100% èSeleccionar partidas especificas èMuestreo DEPENDE DEL BUEN JUICIO DEL AUDITOR CON BASE AL RIESGO INHERENTE Y LA MISMA EXPERIENCIA. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

18 DOCUMENTACION De acuerdo a la Norma 230, ¨ El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoria y dar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las normas internacionales.. ¨ M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

19 DOCUMENTACION El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desarrollados, y por lo tanto los resultados y, las conclusiones extraídas de la evidencia en la auditoria obtenida M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

20 DOCUMENTACION PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo regularmente incluyen: Información referente a la estructura de la entidad Extracto o copias de documentos legales importantes Información concerniente a la industria en torno económico Programas de auditoria Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno Evidencia de las evaluaciones del riego inherente y de control M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

21 DOCUMENTACION PAPELES DE TRABAJO Consideraciones de la auditoria interna Análisis de transacciones y balances Análisis de tendencias e indicadores Evidencia de supervisión del trabajo de los auxiliares Copias de comunicaciones de otros auditores o expertos Copias de cartas sobre asuntos de auditoria discutidos con la entidad Cartas de representación recibidas de la entidad Copias de los estados financieros y dictamen del auditor M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

22 PARTES RELACIONADAS Las partes se consideran relacionadas si una empresa tiene la capacidad de controlar a otra o de ejercer influencia significativa sobre la otra parte al tomar decisiones financieras y de operación M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

23 PARTES RELACIONADAS Revisar los papeles de trabajo del año anterior. Revisar los procedimientos de la entidad para identificarlas Averiguar la afiliación de directores y funcionarios con otras entidades. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

24 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Considerar los efectos sobre los estados financieros y el dictamen. PRUEBAS Cortes de inventario Pagos a terceros. Pruebas de facturación CT = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

25 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE 4P4PRUEBAS: Investigar con la administración: E l estado de partidas contabilizadas provisionalmente S i se han contraído nuevos compromisos S i se planean o han ocurrido ventas de activos S i se plantea la emisión de nuevas acciones. L itigios o demandas que afecten la entidad. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

26 NEGOCIO EN MARCHA Se interpreta por la norma que: una entidad continua en negocios por el futuro predecible sin tener la intención ni la necesidad de liquidación, para dejar de realizar negocios o de buscar protección respecto de sus acreedores, de acuerdo a las leyes o reglamentos.. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

27 NEGOCIO EN MARCHA INDICIOS: Retiro de apoyo financiero. Flujos negativos de efectivo Índices financieros adversos Incapacidad de pago Perdida de mercado. Dificultades en mano de obra M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

28 NEGOCIO EN MARCHA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA : èAnálisis de la proyección del efectivo èAnalizar y discutir los estados financieros èLectura de actas de asamblea y junta directiva èIndagar con el abogado de la empresa èConfirmación de existencia de convenios con partes relacionadas. èRevisar eventos ocurridos después del cierre. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

29 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN Es el reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados financieros. El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos importantes para los estados financieros. Luego es la confirmación de acuerdos orales con el cliente M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

30 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN Durante el curso de una auditoria, la administración hace muchas representaciones al auditor, ya sea en forma no solicitada o en respuesta a investigaciones M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

31 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN Las representaciones de la administración no pueden ser un substituto de una evidencia de auditoria. Con ella obtiene cierta garantía de la buena ejecución de su trabajo, pero no excluye totalmente la responsabilidad del auditor M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

32 Muchas Gracias!!!!!!!!!!!!! M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares


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