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PRACTICA DEL DERECHO DE LAS TELECOMUNICACIONES DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS DE TELECOMUNICACIONES. DETERMINACIÓN DE BASE IMPONIBLE Y PROCEDIMIENTO A.

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1 PRACTICA DEL DERECHO DE LAS TELECOMUNICACIONES DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS DE TELECOMUNICACIONES. DETERMINACIÓN DE BASE IMPONIBLE Y PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA EL PAGO DEL IMPUESTO. ARTÍCULO 147 DE LA LEY ORGÁNICA TELECOMUNICACIONES

2 JUSTIFICACIÓN LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES AVANCE TECNOLÓGICO SEGURIDAD JURÍDICA APERTURA (ENTRADA DE NUEVOS ACTORES) CONSOLIDACIÓN DE LA SOCIEDAD DEL CONOCIMIENTO (FSU- FIDETEL) FSU: Fondo de Servicio Universal FIDETEL: Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones 2000 LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

3 FORMAS ORGANIZATIVAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y LA FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAPRESIDENCIAVICEPRESIDENCIAMINISTERIOS GABINETES SECTORIALES CONSEJOS NACIONALES COMISIONES PRESIDENCIALES AUTORIDADES ÚNICAS DE ÁREA CONSEJO DE ESTADO (*) PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (*) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (*) CONSEJO NACIONAL ELECTORAL (*) TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA (*) MINISTERIO PÚBLICO UNIVERSIDADES NACIONALES BANCO CENTRAL DE VENEZUELA EMPRESAS, ASOCIACIONES Y FUNDACIONES DEL ESTADO INSTITUTOS AUTÓNOMOS FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículo 317 Constitución Artículo 137 Código Orgánico Tributario Artículos y 154 de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones Artículos 9, 24, 26 y 85 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de Control Fiscal Artículo 171 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL ADMINISTRACIÓN CENTRAL ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA (*) Gozan de autonomía Orgánica, Funcional, Administrativa y Presupuestaria

4 LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES Especial Adicional de Telefonía Móvil Celular Impuestos Telecomunicaciones Contribuciones Especiales CONATEL Fondo de Servicio Universal Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones Radioaficionados Administración y Control del Espectro Radioeléctrico Tasas Trámites ante CONATEL Especies Tributarias

5 LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES Sujeto Activo Acreedor del tributo Sujeto Activo Acreedor del tributo Sujeto Pasivo Persona obligada a cumplir con la obligación tributaria Sujeto Pasivo Persona obligada a cumplir con la obligación tributaria S U J E T O S IMPUESTO DE TELECOMUNICACIONES IMPUESTO DE TELECOMUNICACIONES

6 Sujeto Pasivo LA REPÚBLICA Sujeto Activo LOS PRESTADORES DE SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES A TERCEROS CON FINES DE LUCRO Hecho Imponible PRESTACIÓN CON FINES DE LUCRO DE SERVICIO DE RADIODIFUSIÓN SONORA Y TELEVISIÓN ABIERTA, ASÍ COMO LA PRESTACIÓN CON FINES DE LUCRO DE CUALQUIER OTRO SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES. LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

7 Prestación de Servicios: cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. Fin de lucro: consiste en que una persona natural o jurídica preste un servicio de telecomunicaciones a favor de un tercero con la intención de obtener una utilidad, una ganancia. Servicios de Telecomunicaciones: La doctrina española ha señalado que es la capacidad de comunicación, ofrecida a través de las distintas redes de telecomunicaciones, a todos aquellos usuarios que precisan de la misma. LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

8 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS TELECOMUNICACIONES HECHO IMPONIBLE (Temporalidad) CAUSACIÓN DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO FACTURACIÓNCORTE DE CUENTA LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

9 Los ingresos brutos, derivados de la explotación con fines de lucro de los servicios de telecomunicaciones. causados trimestralmente. BASE IMPONIBLE:...la magnitud sobre la cual se aplica la alícuota, obteniéndose de esta manera el importe tributario.... LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

10 En efecto, la base imponible...para el Impuesto de Telecomunicaciones...establecido en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones...era y es el ingreso bruto generado por prestación de servicios de telecomunicaciones... En efecto, la base imponible expresada en estas Leyes se refiere al ingreso bruto generado por la prestación de servicios de telecomunicaciones...entendido el ingreso bruto como aquel que se contrapone a otros conceptos como los de ingresos netos o enriquecimientos netos los cuales suponen que de éste último se hacen determinadas deducciones, las que generalmente comprenden erogaciones ordinarias de los contratos y directamente relacionadas con costos directos o gastos efectuados para obtener el ingresos del que se trate. Así, apreciamos que la diferencia principal entre ingreso bruto e ingreso neto es que aquél no admite deducciones, asimismo, el ingreso bruto no está condicionado a la disponibilidad como parte del flujo de efectivo...

11 Las cantidades pagadas por interconexión. Los ingresos derivados de dividendos, venta de activos e ingresos financieros. En el caso de radiodifusión sonora y tv abierta tampoco formarán parte, los ingresos brutos que provengan de la venta de producciones artísticas tales como novelas, radionovelas y documentales. Exclusiones de la Base Imponible LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

12 Los operadores de radiodifusión y televisión abierta pagarán 1% sobre ingresos brutos. Los restantes 2.3% sobre sus ingresos brutos. MAGNITUD DE LA CUOTA TRIBUTARIA (Alícuota de cálculo)

13 LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES Este tributo de acuerdo con lo previsto en el artículo 147 de la LOTEL, se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario mediante la planilla de autoliquidación (Forma RF-006) EXIGIBILIDAD

14 ARTICULO 147 LOTEL:...QUIENES PRESTEN CUALQUIER OTRO SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES CON FINES DE LUCRO, DEBERÁN PAGAR AL FISCO NACIONAL UN IMPUESTO DE DOS COMA TRES POR CIENTO (2,3%) DE SUS INGRESOS BRUTOS... QUIENES CON FINES DE LUCRO, PRESTEN SERVICIOS DE RADIODIFUSIÓN SONORA O DE TELEVISIÓN ABIERTA, DEBERÁN PAGAR AL FISCO NACIONAL, UN IMPUESTO DEL UNO POR CIENTO (1%) DE SUS INGRESOS BRUTOS DERIVADOS DE LA EXPLOTACIÓN DE TALES SERVICIOS 16 CERTIFICADO BS 17 EFECTIVO BS IMPUESTO DE TELECOMUNICACIONES ORIGINAL: TESORERIA NACIONAL DUPLICADO: CONTABILIDAD CONATEL TRIPLICADO: EXPEDIENTE CONATEL CUADRUPLICADO: BANCO QUINTUPLICADO: CONTRIBUYENTE TESORERIA NACIONAL SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES (2,3%) SERVICIOS DE RADIODIFUSION SONORA Y TV ABIERTA (1%) FORM.1546( ) 1 CIUDAD: DIAMES AÑO 23 FIRMA Y SELLO DEL CAJERO 14 DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL / APELLIDOS Y NOMBRES 13 RIF DEL CONTRIBUYENTE: 20 TOTAL GENERAL BS 21 DEPOSITADO POR: BANCO XX N° Señale un solo tipo de servicio CUENTA N° CHEQUE N° MONTO 18 BANCO 19 TOTAL CHEQUES BS 11 DIRECCION O DOMICILIO FISCAL: 12 ACTIVIDAD: 24 EXIJA VALIDACION DE LA MAQUINA EN ESTE ESPACIO VER INSTRUCCIONES AL DORSO 15 BENEFICIARIO: TESORERIA NACIONAL CUENTA: xxxxxxx 2 3 PERIODO TRIBUTARIO AÑO GRAVABLE 7 TRIBUTO CAUSADO 2do 3ero 4to Marque con una equis (X) el trimestre a cancelar 20 1ero 8 TRIBUTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA Y/O CREDITO FISCAL TRASLADADO O RECUPERADO SI Indique N° de la Declaración Sustituida Indique si la Declaracion es Sustitutiva 6 ALICUOTA 9 TRIBUTO POR PAGAR 4 5 INGRESOS BRUTOS GRAVABLES X = _ = 10. TRIBUTO POR TRASLADAR O RECUPERAR = QUIEN SUSCRIBE DECLARA Y JURA LA VERACIDAD DE LOS DATOS APORTADOS 22 REPRESENTANTE LEGAL Y/O APODERADO forma RF-006

15 ESQUEMA GENERAL PARA LA CAPTURA DE LAS DECLARACIONES Y PAGOS SISTEMA FINANCIERO CONVENIO BANCARIO BANCO INDUSTRIAL DE VENEZUELA POBLACIÓN NACIONAL DE OPERADORES CONTRIBUYENTES TAQUILLA CONATEL PROCESAMIENTO DE LAS DECLARACIONES PÁGINA WEB

16 CONTRIBUYENTE TRIBUTO ALÍCUOTA PERIDIOCIDAD HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE ACREEDOR Operador de servicios de telecomunicaciones Impuesto de telecomunicaciones Contribución conatel Contribución FSU* Contribución FIDETEL* Operador de servicios de radiodifusión sonora y televisión abierta Operador de servicios de telefonía móvil Operador que explota o usa el espectro radioeléctrico Quien solicita un trámite ante conatel Ingresos brutos gravables Prestación de servicios de telecomunicaciones a terceros con fines de lucro Tasas por trámite Realización de algún trámite Tarifa en Unidades Tributarias Conatel Tasa por administración y control del espectro Administración y control del espectro radioeléctrico Vt= V1+Vn O hasta 0,5 % o 0,2 % de los ingresos brutos Impuesto especial adicional Impuesto de telecomunicaciones Contribución conatel Contribución FSU* Contribución FIDETEL* Impuesto de telecomunicaciones La República Conatel *Alícuota para los años *FSU: Fondo de Servicio Universal. *Fidetel: Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones * Contribución Parafiscal al Fondo de Responsabilidad Social 1% 0.5%* 2%* 2.3% 0.5% 1% 0.5% 2.3% 1% 0.5% 50% La República 50% Conatel Trimestral Anual Cada vez que se solicite el servicio CPFRS* Contribución conatel 0.5% Fondo Resp. Soc. La República Conatel La República Conatel FSU FIDETEL 4.5%* 0.5%


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