REVISIÓN DE LA NORMATIVIDAD APLICABLE VIGENTE Y DE LA CASUÍSTICA DESARROLLADA RUBÉN DEL ROSARIO OCTUBRE 2010 Detracciones, Retenciones y Percepciones.

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1 REVISIÓN DE LA NORMATIVIDAD APLICABLE VIGENTE Y DE LA CASUÍSTICA DESARROLLADA RUBÉN DEL ROSARIO OCTUBRE 2010 Detracciones, Retenciones y Percepciones

2 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) Detracciones EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 2 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

3 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación vigente Decreto Legislativo (DL) 940: Establece el SPOT Publicado el 31 de diciembre de 2003 –DL 954: Incorporación de modificaciones Publicado el 5 de febrero de 2004 –Decreto Supremo (DS) 155-2004-EF Establece el Texto Único Ordenado (TUO) –Se establece el SPOT con el Gobierno Central (GC) –(…) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 3 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

4 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Marco Legal D.LEG.940 (20.12.2003) D.LEG.940 (20.12.2003) RES.183-2004/SUNAT (15.08.2004) RES.183-2004/SUNAT (15.08.2004) NORMATIVIDAD VIGENTE A PARTIR DEL 15.09.2004 D.S. 155-2004-EF (14.11.2004) D.S. 155-2004-EF (14.11.2004) Mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 4 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

5 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación vigente (2) Decreto Legislativo (DL) 940 –(…) –Propósito: Generación de fondos –Mecanismo: Depósitos en el Banco de la Nación (BN) –Destino: Asegurar el pago de: Las deudas tributarias (DT) y Costas y Gastos Administrativos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 5 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

6 ADETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Finalidad del SPOT – DL 940, Art.2º GENERACIÓN DE FONDOS PARA EL PAGO DE: DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT COSTAS Y GASTOS C.T. Art.115º, inc.e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicación de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 6 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

7 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (3) Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT (R.183) Publicada el 15 de agosto de 2004 –Designación de bienes y servicios (Anexos) –Porcentaje o valor fijo –Registros contables –Forma de acreditación –Exclusiones y procedimientos Para efectuar la detracción Para realizar los depósitos –Mecanismo de aplicación o destino –Otros aspectos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 7 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

8 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (4) Resolución de Superintendencia 258-2005-SUNAT (R.258) Publicada el 29 de diciembre de 2005 –OBJETIVOS Facilitar el funcionamiento del SPOT Acciones de control a cargo de la SUNAT –(…) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 8 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

9 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (5) –(…) –MECANISMO: Modificar la R.183 Procedimiento de liberación de fondos Regular el sistema de distribución de los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, Incluir nuevos servicios, o Ampliar sus alcances, y Excluir algunos bienes EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 9 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

10 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (6) Resolución 207-2004/SUNAT –Publicada el 10 de septiembre de 2004 Resolución 208-2004/SUNAT –Publicada el 14 de septiembre de 2004 Resolución 209-2004/SUNAT –Publicada el 16 de septiembre de 2004 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 10 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

11 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (7) Resolución 221-2004/SUNAT –Publicada el 28 de septiembre de 2004 Resolución 247-2004 /SUNAT –Publicada el 22 de octubre de 2004 Resolución 254-2004/SUNAT –Publicada el 30 de octubre de 2004 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 11 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

12 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (8) Resolución 261-2004/SUNAT –Publicada el 30 de octubre de 2004 Resolución 297-2004/SUNAT –Publicada el 05 de diciembre de 2004 Resolución 300-2004/SUNAT –Publicada el 15 de diciembre de 2004 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 12 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

13 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (9) Resolución 3-2005/SUNAT –Publicada el 08 de enero de 2005 DEROGADA Resolución 10-2005/SUNAT –Publicada el 15 de enero de 2005 DEROGADA Resolución 55-2005/SUNAT –Publicada el 05 de marzo de 2005 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 13 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

14 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (10) Resolución 64-2005/SUNAT –Publicada el 13 de marzo de 2005 Resolución 178-2005/SUNAT –Publicada el 22 de setiembre de 2005 Resolución 258-2005/SUNAT –Publicada el 29 de diciembre de 2005 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 14 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

15 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (11) Fe de Erratas Resolución 258-2005/SUNAT –Publicada el 06 de enero de 2006 Resolución 32-2006/SUNAT –Publicada el 24 de febrero de 2006 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 15 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

16 DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES Legislación Vigente (12) Resolución 56-2006/SUNAT –Publicada el 01 de abril de 2006 Resolución 098-2008/SUNAT –Publicada el 19 de junio de 2008 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 16 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

17 DETRACCIONES ¿En qué consiste el sistema? DETRACCIÓN (DESCUENTO) DETRACCIÓN (DESCUENTO) PORCENTAJE DEL IMPORTE A PAGAR PORCENTAJE DEL IMPORTE A PAGAR COMPRADOR DEL BIEN O SERVICIO AFECTOS COMPRADOR DEL BIEN O SERVICIO AFECTOS DEPÓSITO EN EL BANCO DE LA NACIÓN DEPÓSITO EN EL BANCO DE LA NACIÓN CUENTA CORRIENTE A NOMBRE DEL VENDEDOR CUENTA CORRIENTE A NOMBRE DEL VENDEDOR UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 17 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

18 DETRACCIONES Destino de los fondos Pago de: Las deudas tributarias, Aportaciones a ESSALUD y ONP Costas y gastos No comprende el pago de: SENCICO y SENATI Aplicación exclusiva: Operaciones gravadas con el IGV EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 18 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

19 DETRACCIONES Operaciones sujetas al Sistema Venta de bienes Prestación de servicios Retiro de bienes El traslado de bienes: –Fuera del centro de producción –Desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 19 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

20 DETRACCIONES Operaciones sujetas al Sistema - Anexos Anexo 1 Bienes a ser controlados en el traslado Anexo 2 Bienes a ser controlados por el uso del crédito fiscal (C/F) Anexo 3 Servicios controlados por el uso del C/F EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 20 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

21 Aplicación del Sistema a la Venta o Traslado de los Bienes señalados en el Anexo 1 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 21 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

22 ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA 1. Azúcar (10%) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 22 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

23 ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA 2. Alcohol Etílico (10%) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 23 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

24 ANEXO 1: Operaciones sujetas al Sistema a)La venta gravada con el IGV b)El retiro considerado venta –LIGV, Art.3°, inciso a) c)El traslado –Fuera del centro de producción (CP) –Desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios (ZG/BT) hacia el resto del país Cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. –Realizado por emisor itinerante de C/P EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 24 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

25 ANEXO 1: Operaciones = ó < a ½ UIT Sistema aplicable, SI: Por cada unidad de transporte La suma de los importes Operaciones de los bienes trasladados Mayor a ½ UIT EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 25 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

26 ANEXO 1: UIT Aplicable Venta y retiro –UIT vigente a la fecha en que: Se inicie del traslado Se origine la O/T del IGV –Lo que ocurra primero Traslados de bienes –UIT vigente a la fecha en que se inicie EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 26 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

27 ANEXO 1: No están comprendidos los traslados Fuera de los CP ubicados en ZG/BT –No implica su salida hacia el resto del país. Entre CP ubicados en una misma provincia Hacia la Zona Primaria (ZP) - LGA –Depósito efectuado por operación anterior –Quien efectúe el traslado Sujeto obligado Adquirente en dicha operación anterior Realizados dentro de la ZP o entre ZPs. Desde la ZP hacia el CP EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 27 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

28 ANEXO 1: Operaciones exceptuadas Venta gravada con el IGV Cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago (C/P): –Póliza de adjudicación Remate o adjudicación –Liquidación de compra EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 28 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

29 ANEXO 1: Monto del depósito Importe de la Detracción: –% Anexo 1 x Importe de la Operación Importe de la Operación –Suma total + tributos –Venta: Suma total + tributos, ó Valor de mercado –Retiro: Valor de mercado –Traslado: Valor de mercado EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 29 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

30 ANEXO 1: Sujetos obligados a efectuar el depósito En la venta gravada con el IGV: El adquirente El proveedor –Traslado y entrega de bienes –Cobranza total de la operación –Venta a través de la Bolsa de Productos. Retiro: –El sujeto del IGV. Traslado: –El propietario de los bienes EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 30 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

31 ANEXO 1: Momento para efectuar el depósito Con anterioridad al traslado Retiro: En la fecha –Del retiro –En que se emita el C/P Intercambio de servicios de transformación con parte del producto final –Fecha de pago al proveedor del servicio –Fecha del intercambio Fecha en que el usuario retira su parte EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 31 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

32 Aplicación del Sistema a la Venta de los Bienes señalados en el Anexo 2 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 32 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

33 ANEXO 2: Bienes sujetos al Sistema 1.Recursos hidrobiológicos 9% 2.Maíz amarillo duro 7% 3.Algodón 10% 4.Caña de azúcar 10% 5.Arena y piedra 10% 6.Residuos, subproductos, deshechos, recortes y desperdicios 10% 7.Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV 10% EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 33 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

34 ANEXO 2: Bienes sujetos al Sistema (2) 11.Aceite de pescado 9% 12.Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 9% 13.Embarcaciones pesqueras 9% 14.Leche 4% 15.Madera 9% EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 34 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

35 ANEXO 2 Operaciones sujetas al Sistema Venta gravada con el IGV Retiro considerado venta EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 35 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

36 ANEXO 2 Operaciones exceptuadas Importe de la operación: = o < S/.700 Emisión de C/P que no permita: –C/F –SFE –Cualquier otro beneficio IGV –Gasto o costo –Excepción N/A: Adquirente es una entidad del SPN Documentos (RCP, Art.4°, num 6.1) Liquidación de compra EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 36 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

37 ANEXO 2: Monto del depósito Importe de la Detracción: –% Anexo 2 x Importe de la Operación Importe de la Operación –Suma total + tributos –Venta: Suma total + tributos, ó Valor de mercado –Retiro: Valor de mercado EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 37 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

38 ANEXO 2: Sujetos obligados a efectuar el depósito En la venta gravada con el IGV: El adquirente El proveedor –Cobranza total de la operación –Venta a través de la Bolsa de Productos. Retiro: –El sujeto del IGV. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 38 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

39 ANEXO 2: Momento para efectuar el depósito En la Venta –Obligado: Adquirente Hasta la fecha de pago parcial o total, ó Hasta el 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se anotó el C/P en el R/C –Obligado: Proveedor Hasta el 5° día hábil del mes siguiente de recibida la totalidad de la operación –Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entregue al proveedor el importe de la póliza (…) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 39 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

40 ANEXO 2: Momento para efectuar el depósito (2) (..) En el Retiro: –En la fecha del retiro –En la fecha en que se emita el C/P EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 40 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

41 Aplicación del Sistema a los Servicios señalados en el Anexo 3 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 41 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

42 ANEXO 3 Operaciones sujetas al Sistema DEFINICIÓN% 1 Intermediación laboral y tercerización 12 2 Arrendamiento de bienes 12 3 Mantenimiento y reparación de bs. muebles 9 4 Movimiento de carga 12 5 Otros servicios empresariales 12 6 Comisión mercantil 12 7 Fabricación de bienes por encargo 12 8 Servicio de transporte de personas 12 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 42 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

43 ANEXO 3 Operaciones exceptuadas Importe de la operación: = o < S/.700 Emisión de C/P que no permita: –C/F –SFE –Cualquier otro beneficio IGV –Gasto o costo –Excepción N/A: Adquirente es una entidad del SPN Documentos (RCP, Art.4°, num 6.1) Liquidación de compra EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 43 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

44 ANEXO 3 Servicios Empresariales Gratuitos Sistema aplicable, si se cumple: –Servicios gravados con el IGV –Señalados en el Anexo 3 –Emisión de C/P Crédito fiscal Saldo a favor del exportador o Cualquier otro beneficio (IGV) Gasto o costo (LIR) –Importe mayor a S/.700. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 44 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

45 ANEXO 3 Servicios Notariales Operación sujeta al Sistema Actividad notarial CIIU 7411: Actividades Jurídicas Comprendida en el Anexo 3 de la R.183 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 45 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

46 ANEXO 3 Consultoras y actividades secundarias Actividades secundarias no comprendidas en el SPOT Sólo los bienes y servicios comprendidos en los Anexos 1, 2 y 3 Por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir C/P independientes. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 46 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

47 ANEXO 3 Mantenimiento y reparación de bienes Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: –Embarcaciones pesqueras. –Boyas, flotadores y redes. –Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 47 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

48 ANEXO 3 Contratos de construcción: NO CIIU, División 45 "Construcción” –4510: Preparación de terreno –4520: Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil –4530: Acondicionamiento de edificios –4540: Terminación de edificios –4550: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 48 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

49 ANEXO 3 Costos y gastos incurridos en los servicios Incurridos por el prestador del servicio –Actividades necesarias en la prestación –No son operaciones independientes. Sin embargo: –Si el prestador del servicio califica como usuario de servicios sujetos al SPOT, por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 49 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

50 ANEXO 3 Relevancia del CIIU en el RUC Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT, no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. Primacía de la realidad: Identificación de la operación realizada EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 50 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

51 ANEXO 3: Monto del depósito Importe de la Detracción: –% Anexo 2 x Importe de la Operación Importe de la Operación –Suma total + tributos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 51 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

52 ANEXO 3: Monto del depósito en caso de pago parcial El depósito de la detracción, a cargo del sujeto obligado, se deberá efectuar sobre el importe total de la operación, aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 52 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

53 ANEXO 3: Sujetos obligados a efectuar el depósito El usuario del servicio. El prestador del servicio –Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo –Sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 53 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

54 ANEXO 3: Momento para efectuar el depósito Cuando el Obligado sea el usuario –Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o –Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del C/P en el R/C Cuando el obligado sea el prestador –Dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 54 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

55 RETENCIONES Y PERCEPCIONES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 55 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

56 ¿RETENER?¿PERCIBIR? RETENCIONES, PERCEPCIONES AGENTE DE RETENCION O PERCEPCION EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 56 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

57 CLIENTE AGENTE DE RETENCIÓNPROVEEDOR PERCEPCIÓN PERCEPCION DEL IGV QUE GRAVA LAS OPERACIONES QUE EL SUJETO CAUSARA EN EL FUTURO (COBRO ADELANTADO DEL IGV) RETENCION DEL IGV QUE GRAVA LAS OPERACIONES (GARANTÍA PARCIAL DEL PAGO) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 57 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

58 Retenciones EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 58 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

59 Retenciones del IGV RS 037-2002-SUNATVV100IGV19%19 PV IMPORTE DE LA OP. 119 OPORTUNIDAD, FORMA, PLAZOS Y CONDICIONES 7.14 AGENTE DE RETENCIÓN COMPRADOR DE BIENES USUARIO DE SERVICIOS SUJETO DEL IGV OBLIGADO A ACEPTAR LA RETENCIÓN 6%DESIGNACION PROVEEDOR CLIENTE 111.86 RETENCIÓN EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 59 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

60 Ámbito de aplicación (Operaciones) RS 37-2002, Art.1° VENTA DE BIENES PRESTACION DE SERVICIOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION PRIMERA VENTA DE INMUEBLES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 60 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

61 Notas de Débito y de Crédito RS 37-2002-SUNAT, Art.2° NOTAS DE DÉBITO NOTAS DE CRÉDITO TOMADAS EN CUENTA MODIFICATORIAS DE LOS C/P EMITIDOS POR OPS. COMPRENDIDAS EN EL AMBITO DE APLICACION NO MODIFICA LOS IMPORTES RETENIDOS NI DEVOLUCIÓN POR PARTE DEL AGENTE DE RETENCIÓN DEDUCIBLES OPS. CON EL MISMO PROVEEDOR EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 61 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

62 Aplicación de las Notas de Crédito RS 37-2002-SUNAT, Art.2°, tercer párrafo ANULACIÓN PARCIAL DE VENTAS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 62 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

63 Operaciones excluidas RS 37-2002, Art.5°  Realizadas con proveedores “Buenos Contribuyentes”  Realizadas con proveedores “Agentes de Retención”  Emisión de documentos autorizados: Luz, agua, teléfonos, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, … etc.  Que no obliguen a emitir C/P (Sector Público)  Realizadas por Unidades Ejecutoras del SP encargadas a terceros.  Realizadas con proveedores “Agentes de Retención Ventas Internas Combustible)  Por las que se emitan C/P que no permitan usar C/F EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 63 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

64 Operaciones exceptuadas RS 37-2002, Art.3° EL PAGO EFECTUADO ES MENOR A S/.700 EL MONTO DE LOS COMPROBANTES INVOLUCRADOS EN EL PAGO NO ES MAYOR A S/.700 REQUISITOSCONCURRENTES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 64 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

65 Operaciones exceptuadas EJEMPLO: CASO “A” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 65 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

66 Operaciones exceptuadas EJEMPLO: CASO “B” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 66 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

67 Operaciones exceptuadas EJEMPLO: CASO “C” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 67 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

68 Oportunidad de la retención RS 37-2002-SUNAT, Art.7°  MOMENTO EN QUE SE REALIZA EL PAGO  CON PRESCINDENCIA DE LA FECHA DE LA OP.  OPs. EN M.E.: T@ VENTA (FECHA DE PAGO) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 68 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

69 Comprobante de Retención (CR) RS 37-2002, Art.8° Información impresa 1.Datos de identificación del agente de retención 2.Denominación del documento: CR 3.Serie y número correlativo 4.Datos de la imprenta 5.N° de autorización de impresión 6.Destino: Original (proveedor), Copia (Agente de Retención) Información no necesariamente impresa 1. 1.Datos del proveedor afectado 2. 2.Tipo y N° de dcmto. del cliente 3. 3.Fecha del CR 4. 4.Identificación: C/P ó N/Db originarios de la retención (Tipo, serie y N° correlativo y f/emisión) 5. 5.Monto del pago 6. 6.Importe retenido EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 69 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

70 MONTO TOTAL DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS EN EL PERIODO SFE NO COMPENSABLE CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS Declaración y Pago RS 58-2006, Art.9°, 10° Y 11° PDT AGENTES DE RETENCION FORMULARIO VIRTUAL N° 626 VERSION 1.4 AUNQUE NO EXISTA RETENCIONES EN EL PERIODO AGENTE DE RETENCIÓN DECLARACION Y PAGO PROVEEDOR SUJETO DEL IGV DECLARACION RETENCIONES PRACTICADAS POR SUS AR DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGAR INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTES EXCESO: ARRASTRABLE NO COMPENSABLE SOLICITUD DE DEVOLUCION DESPUES DE 3 MESES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 70 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

71 Registro de C/P sujetos a retención RS 37-2002-SUNAT, Art.12° Registro de Compras: Columna especial –C/P por operaciones sujetas a retención –N/Db y N/Cr modificatorias de los C/P EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 71 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

72 Cuentas y registro de Control RS 37-2002-SUNAT, Art.13° Agentes de retención  Cuenta:”IGV RETENCIONES POR PAGAR  REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES. Atraso no mayor de 10 días hábiles. Información mínima: –Fecha de la transacción –Denominación y N° del Doc. Sust. –Tipo de transacción: –Importe de la transacción –Saldo por cada proveedor Proveedores   Sub Cuenta “IGV RETENIDO”   Cuenta “IGV”   Control de retenciones y aplicaciones EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 72 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

73 Comprobantes de pago RS 37-2002-SUNAT, Cuarta DF Los C/P emitidos por operaciones gravadas con el IGV comprendidas en el Régimen de retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 73 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

74 I. PERCEPCIONES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 74 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

75 REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV - (RP) RS 189-2004 (22.08.04) Aplicable a la venta de cualquier bien gravado Vigencia: 01.07.05 (01.09.06) Reg. Transitorio: 01.01.05 RS 189-2004 (22.08.04) Aplicable a la venta de cualquier bien gravado Vigencia: 01.07.05 (01.09.06) Reg. Transitorio: 01.01.05 RS 58-2006 (31.03.06) Aplicable a la venta de determinados bienes en forma permanente Vigencia: 01.04.06 RS 58-2006 (31.03.06) Aplicable a la venta de determinados bienes en forma permanente Vigencia: 01.04.06 DEROGADA Igual que sus modificatorias a partir del 01.04.06 (RS 58-2006, Art.18°)DEROGADA Igual que sus modificatorias a partir del 01.04.06 (RS 58-2006, Art.18°) ANEXO 1 RELACION DE BIENES CUYA VENTA ESTA SUJETA AL REGIMEN ANEXO 1 RELACION DE BIENES CUYA VENTA ESTA SUJETA AL REGIMEN LEY 28053 (15.07.2003) TUO de la LIGV Art.10°, inc.d), num.2 LEY 28053 (15.07.2003) TUO de la LIGV Art.10°, inc.d), num.2 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 75 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

76 Ámbito de aplicación RS 58-2006, Art.2° AGENTE DE PERCEPCION (AP) (PROVEEDOR ) CLIENTE OBLIGADO A ACEPTAR LA PERCEPCION – CONTRIBUYENTE DEL IGV FACTURA VV S/. 10,000 IGV 1,900 PV 11,900 PERCEPCION 2% S/. 238 TOTAL A COBRAR S/. 12,138 IGV QUE CAUSARA EN SUS OPERACIONES POSTERIORES DECLARACION Y PAGO Y PAGOPDT FORMULARIO VIRTUAL 697 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 76 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

77 Notas de Débito y de Crédito RS 58-2006, Art.3° NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO MODIFICATORIAS DE LOS C/P EMITIDOS POR LAS OPERACIONES DEL AMBITO DE APLICACION DEBEN SER TOMADAS EN CUENTA PARA EFECTOS DEL RP DEL IGV NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS POR OPERACIONES RESPECTO DE LAS CUALES SE EFECTUÓ LA PERCEPCIÓN NO MODIFICA LOS IMPORTES PERCIBIDOSNO MODIFICA LOS IMPORTES PERCIBIDOS NO HAY DEVOLUCION POR PARTE DEL AGENTENO HAY DEVOLUCION POR PARTE DEL AGENTE CLIENTE: AJUSTE DEL C/F EN EL PERIODO RESPECTIVO EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 77 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

78 Oportunidad de la percepción RS 58-2006, Art.4° AGENTEDEPERCEPCION(PROVEEDOR) PERCEPCION DEL IGV MOMENTO DEL COBRO TOTAL O PARCIAL CONDICION DE AGENTE AL MOMENTO DEL COBRO SE PRESCINDE DE LA FECHA EN LA QUE SE REALIZÓ LA OPERACIÓN GRAVADA EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 78 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

79 Importe de la percepción RS 58-2006, Art.5° 0,5%2%  Operación sujeta a percepción  Emisión de C/P  Ejercicio del derecho al Cr. Fiscal  Listado de Clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV En todos los demás casos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 79 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

80 Operaciones excluidas RS 58-2006, Art.6° Requisitos concurrentes:  C/P Derecho al Crédito Fiscal  Cliente: Agente de Retención del IGV CONSUMIDORES FINALES (Art. 7°)EXCEPCION: BIENES DE LOS NUMERALES 5 AL 12 DEL ANEXO 1 RETIRO DE BIENES CONSIDERADO COMO VENTA OPERACIONES EN LAS CUALES OPERE EL SPOT CON EL GOBIERNO CENTRAL OPERACIONES EFECTUADAS A TRAVES DE LA BOLSA DE PRODUCTOS DE LIMA 123 4 5 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 80 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

81 Consumidor final RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.1 CONDICIONESCONCURRENTES CLIENTE PERSONA NATURAL  IMPORTE = ó EN VENTAS NO > DE UNA UNIDAD  GLP (ANEXO 1, NUMERAL 4) :  HASTA 2 CILINDROS POR C/P  IMPORTE = ó < A S/.1,500 POR C/P (GRANEL)  COMPRAS = ó < A S/.100 POR C/P (ANEXO 1, NUMs. 1, 2, 3, 18 Y 19) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 81 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

82 Consumidor final: NO APLICABLE RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.2 EMISION DE C/P QUE PERMITA SUSTENTAR C/F DEL IGV OPERACIONES DE VENTA ORIGINADAS EN LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACIÓN BIENES ENTREGADOS POR EL VENDEDOR EN ALGUN ESTABLECIMIENTO DONDE SE REALICEN OPS. GENERADORAS DE RENTAS DE 3RA. CAT. DEL CLIENTE Y A TRAVES DEL CUAL SE BRINDA ATENCIÓN AL PÚBLICO BODEGAS, RESTAURANTES, TIENDAS COMERCIALES, BOTICAS O FARMACIAS, GRIFOS Y/O ESTACIONES DE SERVICIOS, ENTRE OTROS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 82 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

83 Comprobante de Percepción - Venta Interna (CP-VI) RS 58-2006, Art.10° Información impresa 1.Datos de identificación del agente de percepción 2.Denominación del documento: CP-VI 3.Serie y número correlativo 4.Datos de la imprenta 5.N° de autorización de impresión 6.Destino: Original (cliente), Copia (Agente de Percepción) Información no necesariamente impresa 1. 1.Datos del cliente afectado 2. 2.Tipo y N° de dcmto. del cliente 3. 3.Fecha del CP-VI 4. 4.Identificación: C/P ó N/Db originarios de la percepción (Tipo,, serie y N° correlativo y f/emisión) 5. 5.Monto total cobrado (MTC) en S/. por cada C/P ó N/Db. (Inc. Percepción) 6. (*) 6.Importe de la percepción en S/. (*) 7. 7.Total de los montos percibidos. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 83 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

84 Importe de la percepción (IP) RS 58-2006, Art.10°, numeral, 2.6 IP = MTC x FACTOR FACTOR = %P / (%P + 100%) %P : PORCENTAJE DE PERCEPCIÓN APLICABLE (Art.5°) FACTORESAPLICABLES 0.5% 2% 0.0049750.019608 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 84 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

85 Importe de la percepción (IP) RS 58-2006, Art.10°, numeral, 2.6 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 85 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

86 C/P Operaciones comprendidas en el RP RS 58-2006, Art.11° INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCION DEL IGV EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 86 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

87 Declaración y Pago RS 58-2006, Art.12°, 13° Y 14° MONTO TOTAL DE LAS PERCEPCIONES PRACTICADAS EN EL PERIODO NO COMPENSABLES CON CREDITOS PDT PERCEPCIONES A LAS VENTAS INTERNAS FORMULARIO VIRTUAL N° 697 VERSION 1.4 AGENTE DE PERCEPCION DECLARACION Y PAGO CLIENTE SUJETO DEL IGV DECLARACION PERCEPCIONES PRACTICADAS POR SUS AP DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGAR INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTES EXCESO: ARRASTRABLE NO COMPENSABLE SOLICITUD DE DEVOLUCION DESPUES DE 3 MESES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 87 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

88 Solicitud de devolución RS 58-2006, Art.15° FORMULARIO 4949 PERIODO TRIBUTARIO ÚLTIMO VENCIDO A LA FECHA DE PRESENTACION DE LA SOLICITUD DONDE CONSTE EL SALDO DE LAS PERCEPCIONES NO APLICADAS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 88 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

89 Cuentas y Registro de Control RS 58-2006, Art.16 AGENTE DE PERCEPCION CLIENTE CUENTA “IGV PERCEPCIONES POR PAGAR” REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES ATRAZO NO > DE 10 DIAS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 89 DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES