Reforma Tributaria: Nuevos regímenes de renta y beneficios para las Mipymes 12 de Julio de 2016 MINISTERIO DE HACIENDA.

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1 Reforma Tributaria: Nuevos regímenes de renta y beneficios para las Mipymes 12 de Julio de 2016 MINISTERIO DE HACIENDA

2 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria2. Nuevos regímenes de renta3. Beneficios para las Mipymes Tributación simplificada 14 Ter Beneficio reinversión Postergación del IVA 2

3 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria2. Nuevos regímenes de renta3. Beneficios para las Mipymes Tributación simplificada 14 Ter Beneficio reinversión Postergación del IVA 3

4 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Chile 2014 4 Fuente: Banco Mundial y Min. Desarrollo Social Mayor PIB per cápita de LAC Mayor esperanza de vida que EEUU Más alto Desarrollo Financiero de LAC Chile ha crecido de manera sostenida, lo que ha permitido aumentar el PIB per cápita y reducir la pobreza.

5 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Chile 2014 5 Ratio decil de ingresos 90/10 (año 2010) (escala inferior) Coeficiente de GINI (año 2010) (escala superior) Islandia Eslovenia Noruega Dinamarca Rep.Checa Finlandia Eslovaquia Bélgica Austria Suecia Luxemburgo Hungría Alemania Holanda Suiza Francia Polonia Irlanda Rep Corea OECD Nueva Zelanda Italia Estonia Canadá Australia Japón Grecia España Reino Unido Portugal Israel Estados Unidos Turquía México Chile Sin embargo, Chile sigue teniendo niveles de desigualdad muy elevados… Distribución del Ingreso (Coeficiente GINI y razón D90/D10) Fuente: OCDE

6 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Chile 2014 6 ¿ Cuán justa es la distribución de la riqueza? (% Justa + Muy Justa) Fuente: Latinobarómetro, 2011 …este es un tema de primera prioridad para la ciudadanía

7 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Objetivos de la Reforma Tributaria 1. Aumentar la carga en 3% del PIB, para financiar con ingresos permanentes gastos permanentes. 2. Avanzar en equidad tributaria mejorando la distribución del ingreso. 3. Introducir nuevos y más eficientes incentivos de ahorro a la inversión. 4. Nuevas medidas para combatir la evasión y elusión. 7

8 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Objetivos de la Reforma Tributaria ConceptoPorcentaje del PIB Alza impuesto a la renta1,5% Impuestos correctivos e indirectos – Incentivos a la inversión 1,0% Disminución de la elusión y evasión0,5% Recaudación total3,0% Recaudación general estimada por Reforma Tributaria (*) (*) Informes Financieros N°71 y N°75 de 2014 de la Dirección de Presupuestos 8

9 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria2. Nuevos regímenes de renta3. Beneficios para las Mipymes Tributación simplificada 14 Ter Beneficio reinversión Postergación del IVA 9

10 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Sistema tributario 10 Impuesto a la Renta Impuestos indirectos Contribuciones Empresas (1° Categoría) Personas (2° Categoría) Impuesto Global Complementario Nuevos regímenes tributarios Otros cambios: IVA inmuebles, impuestos tabacos, bebidas, impuestos verdes, entre otros. Ingresos Tributarios IVA Impuestos Correctivos

11 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Principales modificaciones 1.Aumento de tasa de impuesto de Primera Categoría 2.Régimen de Renta Presunta 3.Ampliación régimen simplificado (14 ter) 4.Régimen General de Tributación Sistema integrado de tributación en base atribuida Sistema semi-integrado de tributación en base percibida 5.Beneficios de ahorro para PYMES 6.Postergación del pago de IVA 11

12 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Incremento gradual del impuesto de Primera Categoría en un periodo de 4 años: 21% en 2014, 22.5% en 2015, 24% en 2016, 25% en 2017 para el sistema atribuido o 25,5% para el sistema semi-integrado, y 27% en 2018 para el sistema semi-integrado. 12 Principales modificaciones

13 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Situación en la empresa Renta líquida imponible :$100.000.000 Imp. 1era. Categoría (20%):$20.000.000 FUT Utilidad : $ 100.000.000 Impuesto/Crédito : $ 20.000.000 Situación socio (retiro 10%) Retiro del socio (Único ingreso):$10.000.000 Imp. Global Comp.(según tabla):$120.000 Crédito por Imp. Pagado empresa:$(2.000.000) Situación Final Total a pagar/devolución:$(1.880.000) Carga total sobre retiro:1,2% Carga total sobre retención:18% Ejemplo 1 (pre reforma) 13

14 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Empresas con socios que no sean contribuyentes finales o sean sociedades anónimas, sólo podrán optar por régimen Semi Integrado. Desde junio del año 2016, los dueños de empresas podrán elegir entre el sistema de tributación en base atribuida o el sistema Semi Integrado. Las empresas deben permanecer un periodo de 5 años en el sistema. Al 01/01/2017, las empresas deben tener elegido el sistema bajo el cual tributaran y por el cual declararan en la operación renta 2018. Régimen General con Reforma 14

15 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE ¿Cómo se hace la atribución de renta? -En la forma que los socios o accionistas hayan acordado repartir sus utilidades, siempre que conste el acuerdo en el contrato social o los estatutos. -En la proporción en que se haya suscrito y pagado el capital de la sociedad. Si no se enteró, en la forma en que se haya suscrito. ¿Cómo optar por el régimen? - A partir de junio de 2016 -Por defecto, las empresas que no sean SA o Spa, formados solo por personas naturales con domicilio o residencia en Chile entran al régimen atribuido. -Sociedades de personas y Spa deben presentar acuerdo unánime de socios o accionistas en el que informen al SII su opción. -Caso especial Spa: Si un socio quiere vender acción a una persona que los “saque” del régimen, debe tener acuerdo de los demás accionistas. Sistema de Renta Atribuida 15

16 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE 16 Régimen Atribuido Régimen Semi - Integrado Persona natural Persona jurídica exterior Sistema de Renta Atribuida Diagrama posibles interacciones en el sistema atribuido

17 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Situación en la empresa Renta líquida imponible :$100.000.000 Imp. 1era. Categoría (25%):$25.000.000 RAP Utilidad : $ 100.000.000 Impuesto/Crédito : $ 25.000.000 Situación socio (retiro 10%) Retiro del socio (Único ingreso):$10.000.000 Imp. Global Comp.(según tabla):$23.000.000 Crédito por Imp. Pagado empresa:$(25.000.000) Situación Final Total a pagar/devolución:$(2.000.000) Carga total sobre flujo:23% Ejemplo 1 (Sistema Atribuido) 17

18 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Los impuestos finales serán aplicados cuando exista alguna distribución, retiro o remesa. Tasa de impuesto de Primera Categoría en régimen de 25,5% en 2017 y 27% en 2018. Derecho al 65% del crédito por impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa. Carga tributaria total final del contribuyente puede llegar al 44,45% En caso que el contribuyente esté domiciliado en un país con el cual Chile tenga un Tratado de Doble Tributación, tendrá el 100% del crédito. Sistema Semi Integrado 18

19 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE 19 Régimen Semi - Integrado Persona natural o jurídica Régimen Atribuido Sistema Semi Integrado Diagrama posibles interacciones en el sistema semi integrado

20 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Situación en la empresa Renta líquida imponible :$100.000.000 Imp. 1era. Categoría (27%):$27.000.000 RAI Utilidad : $ 100.000.000 Impuesto/Crédito : $ 27.000.000 Situación socio (retiro 10%) Retiro del socio (Único ingreso):$10.000.000 Imp. Global Comp.(según tabla):$120.000 65% Crédito por Imp. Pagado empresa:$(1.755.000) Situación Final Total a pagar/devolución:$(1.635.000) Carga total sobre retiro:10,6% Carga total sobre retención :24,3% Ejemplo 1 (Sistema Semi Integrado) 20

21 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Comparación regímenes tributarios Dos alternativas para la tributación de las empresas: Sistema Atribuido: Impuestos finales se aplicarán en el mismo ejercicio en que se obtienen, independiente de si hay distribución, retiro o remesa. Sistema Semi-Integrado: Impuestos finales serán aplicados cuando exista alguna distribución, retiro o remesa. Derecho al 65% del crédito por impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa. Para extranjeros de en países con Acuerdos de Doble Tributación, el crédito es de 100%. Destino de las utilidades2013 Semi-integrado (Régimen 2018) Atribuido (Régimen 2017) 1era Categoría20%27%25% Reinvertida20%27%Máx. 35% Registro de utilidadesFUTRAIRAP Retirada (Tasa Máx IGC)0 - 40%9,45 - 44,45%:0 - 35% 35% de IGC + 9,45% IPC s/crédito (0.65*27%) 21

22 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria2. Nuevos regímenes de renta3. Beneficios para las Mipymes Tributación simplificada 14 Ter Beneficio reinversión Postergación del IVA 22

23 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE 23 NUEVO BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS A CONTAR DE ENERO DE 2015

24 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Tributación simplificada 14 ter 14 Ter sin Reforma14 Ter con Reforma Tipo de empresaEmpresario individual e EIRL Empresa afecta a Imp. de 1er Categoría cuyos socios sean contribuyentes finales o empresas del régimen de renta atribuida. Se excluyen las SA. Tipo de contribuyenteContribuyentes de IVAContribuyentes de 1er Categoría. Límite de ventas5.000 UTM (217 MM aprox.) 50.000 UF (1.200 MM aprox.) promedio últimos tres años* Principales modificaciones al 14 TER 24 *En ninguno de esos años superar las 60.000UF

25 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Tributación por flujo de caja (renta atribuida): Ingresos percibidos - egresos pagados = Renta Líquida Imponible Depreciación instantánea sin necesidad de registros o inventarios. Rebaja en tasa de PPM a 0,25% de los ingresos brutos, o el equivalente a tasa de IGC de los socios del año anterior. A partir de 2017 posibilidad de eximirse del Imp. de 1era categoría. Solo se debe llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica los movimientos. Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas del IVA. Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y egresos. Tributación simplificada 14 ter 25 Tributación por IGC del Socio

26 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Tributación simplificada 14 ter Desde la entrada en vigencia de la Reforma, más de 150.000 nuevas empresas se han inscrito en el régimen de tributación simplificada. En total más de 240.000 ya forman parte de este sistema especial. Contribuyentes inscritos en el régimen 14 ter* 26 *Información al 30 de abril de 2016.

27 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Mikel tiene una fábrica de zapatos de autor y tiene ventas por $ 5.850.000 mensuales en promedio. (pequeña empresa) Sus costos son dos salarios de $ 450.000 que paga a un técnico y un vendedor, $2.400.000 en materiales, $480.000 en arriendo y $140.000 en gastos generales. Descontados sus costos, tiene una utilidad mensual de $ 1.930.000. ÍtemMensualAnual Ingresos $ 5.850.000 $ 70.200.000 Salarios $ 900.000 $ 10.800.000 Materiales $ 2.400.000 $ 28.800.000 Arriendo $ 480.000 $ 5.760.000 Gastos generales $ 140.000 $ 1.680.000 Renta líquida imponible $ 1.930.000 $ 23.160.000 Ingresos y egresos Ejemplo 14 ter 27

28 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Si Mikel se acoge al 14 ter puede pagar como PPM hasta un mínimo de 0,25% de las ventas en vez del equivalente 25% de utilidad mensual. Ejemplo considera tasa de 1,5% de las ventas. Mikel podría aumentar su caja mensualmente en $394.750. En abril, en vez de recibir una gran devolución, tendría que saldar el impuesto pendiente. La recomendación es hacer el PPM por el equivalente a la tasa efectiva del año anterior, lo que más se acerque a la tributación efectiva. Régimen general14 ter RLI mensual $ 1.930.000 PPMs $ 482.500 $ 87.750 Total anual $ 5.790.000 $ 1.053.000 Impuesto Global Complementario $ 1.001.481 Declaración abril año siguiente -$ 4.788.519 $ 51.519 28 Ejemplo 14 ter Situación tributaria

29 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria2. Art. 14 Ter – Tributación Simplificada3. Postergación del pago del IVA 29 NUEVO BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS A CONTAR DE ENERO DE 2015

30 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Permite postergar el pago íntegro del IVA hasta dos meses después de la fecha de pago. Para optar a este beneficio, la declaración del F29 debe efectuar dentro de los plazos habituales Postergación pago del IVA 30

31 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE Requisitos Consideraciones – limite de ingresos Durante el año 2015, los ingresos del giro del año comercial 2014 deben ser de hasta 25.000 UF (640 millones aprox.). Durante el año 2016, los ingresos del giro del año comercial 2015 deben ser de hasta 100.000 UF (2.550 millones aprox). A partir del año 2017, el promedio anual de los ingresos del giro en los últimos 3 años comerciales, no debe superar las 100.000 UF (2.550 millones aprox). 31

32 MINISTERIO DE HACIENDA. GOBIERNO DE CHILE ¿Cómo utilizar el beneficio? Se posterga la obligación de pago del monto total del IVA, no así la declaración del F29 y de los otros impuestos mensuales. Al declarar por Internet en sii.cl, se debe seleccionar el casillero “Postergación Pago de IVA” (código 756). Beneficio solo por internet. Al momento de declarar se genera y notifica un giro de impuestos con vencimiento el día 12 o 20 del mes subsiguiente, según si emite o no facturas electrónicas. Multas, reajustes e intereses, comienzan a ser efectivas a partir del vencimiento del plazo prorrogado y no desde el vencimiento original. Es un beneficio diseñado para utilizar con responsabilidad cuando sea necesario, sino es como una “bicicleta”. 32

33 Reforma Tributaria: Nuevos regímenes de renta y beneficios para las Mipymes 11 de Julio de 2016 MINISTERIO DE HACIENDA