Presentación Cámara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile FG. Proyecto de Reforma Tributaria Comisión de Hacienda Honorable Senado de la República.

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1 Presentación Cámara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile FG. Proyecto de Reforma Tributaria Comisión de Hacienda Honorable Senado de la República de Chile Junio 2014

2 Entre los aspectos que más nos preocupan están: 1.La eliminación del FUT 2.La iniciativa que busca hacer pagar sobre base devengada, es decir, sobre ingresos potenciales. 3.Por otra parte, estimamos que la depreciación instantánea no soluciona el problema del ahorro. 4.Atribuciones al Servicio de Impuestos Internos

3 1.- Tramo progresivo para las empresas, según tabla adjunta. Recaudación estimada: U$MM4.100: NUESTRA PROPUESTA TASAUTILIDADES 5% 0 – 50 UTA = 24.881.450 10% 50,01 – UTA Hasta 100 UTA = 49.762.900 15% 100,01 UTA Hasta 150 UTA = 74.644.350 20% 150,01 UTA Hasta 200 UTA = 99.525.800 23% 200,01 UTA Hasta 500 UTA =248.814.500 25% 500 UTA Hasta 1000 UTA =497.629.000 27%1000 UTA Hasta 5000 UTA =2.488.145.000 30%Desde 5000 UTA

4 1.Ajustes al FUT. 2.Cobro de un impuesto único de un 15% al FUT invertido fuera de Chile. 3.Focalizar los esfuerzos en la evasión del IVA NUESTRA PROPUESTA

5 5. Impuestos correctivos abordados ministerialmente (Salud – Ambiente) = MMU$500. RECAUDACION PROPUESTA 1.- IMPUESTO ProgresivoU$4.100 2.- AJUSTES FUTU$1.100 3.- Reducción IVA U$900 4.- Impuestos correctivos U$500 5.- Castigo FUT reinvertido en el exterior. U$2.100 NUESTRA PROPUESTA

6 1.- PORQUE EL FUT SIRVE COMO INSTRUMENTO DE AHORRO 2.- PORQUE EL FUT SIRVE COMO MECANISMO DE COMPENSACIÓN O DEVOLUCION. 3.- PORQUE ENTENDEMOS QUE EL FUT SIRVE A LAS EMPRESAS QUE REGISTRAN PROMEDIO DE VENTAS NO INFERIOR A $80.000.000. I.- CREEMOS ACONSEJABLE MANTENER EL FUT

7 FUT Cómo mecanismo de ahorro, en el esquema propuesto por el Gobierno, se pagaría de la forma que se indica en este ejemplo: Ventas anuales386.409.967 Utilidad tributaria77.281.993 De la cual : Se retiene para invertir Se retiene para otros fines77.281.993 Se distribuye Tributación con propuestaBaseTasaImpuesto 77.281.99325%19.320.498 Global Complementario77.281.99320%15.444.013 Crédito primera categoría-77.281.99325%-19.320.498 15.444.013 20%

8 Sin embargo, si se tributa por los retiros, se favorece el ahorro del 50% de la utilidad y se ahorra más de un 30% de impuesto. Tributación actual BaseIncrementoRenta brutaTasaRebajaImpuesto Primera categoria77.281.99320%15.456.399 Global Complementario EU38.640.9979.660.24948.301.24630,4%8.857.778,405.825.800 Crédito primera categoría20%-9.660.249 Impuesto total 11.621.950 Tasa efectiva 15%

9 1.- Cómo mecanismo de ahorro. Bajo el esquema de impuesto sobre utilidad retirada, se beneficia el ahorro, puesto que si no retira la mitad de la utilidad que se genera, se paga un 32% menos de impuesto.

10 Sociedad de personas 1 Antecedentes Socios personas naturales Participación capitalRetiro Socio 195% Socio 22,5%40% Socio 3 (hija)1,25%30% Socio 4 (hija)1,25%30% Total100% Utilidad afecta a impuesto50.000.000 Sueldo empresarial socio 119.000.000 Impuesto único retenido432.000 COMO INSTRUMENTO DE DEVOLUCION

11 Desarrollo situación actual Empresa Utilidad afecta a impuestoTasa impuestoImpuesto 50.000.00020%10.000.000 COMO INSTRUMENTO DE DEVOLUCION

12 Socios Línea Formulario 22DetalleSocio 1Socio 2Socio 3Socio 4 Línea 1Retiros020.000.00015.000.000 Línea 9Sueldos19.000.000 Línea 10Incremento 000 Línea 17Base Imponible19.000.00020.000.00015.000.000 Factor 0,08 Rebaja 851.319,36 Línea 18Impuesto 748.681348.681 Línea 33 Crédito Imp. 1era Categoría 4.000.0003.000.000 Resultado IGC -3.251.319-2.651.319 Retira 100% utilidad, por lo cual no existe incremento

13 2.- Cómo mecanismo de devolución.

14 Si asumimos que para acceder a utilidades que excedan a 50.000.000, se requiere una facturación promedio mínima de 7023 UF = 168.425.586, según la información del propio SII, el FUT sirve sólo al 13,1% de las empresas. SEGÚN LO ANTERIOR ¿QUÉ EMPRESAS EN CHILE SE BENEFICIAN CON EL FUT? 14

15 El 13,1% de las empresas señaladas en la página anterior, facturan el 96,4% de las ventas y dan trabajo al 83% de las personas que laboran en Chile. ¿Qué representan estas empresas en las ventas y en los trabajadores que dependen de ellas? 15

16 II.- CREEMOS NECESARIO MANTENER LA BASE DEVENGADA EN FUNCION DE LA RENTA ATRIBUIDA: 1.Porque la utilidad devengada no significa utilidad reflejada en caja. 2.Basta revisar lo que ocurre con la morosidad, y el castigo de los incobrables. 3.Por la complejidad del nuevo sistema, en vez de un registro FUT, ahora se deberán llevar 4 4.Porque su aplicación generará problemas entre los socios y entre éstos y el SII.

17 A.ANTECEDENTES SOCIALES 1.Razón Social: Inversiones Las Cuatro Letras Ltda. 2.Giro: Asesorías e Inversiones 3.Capital: SOCIOS% CAPITAL% UTILIDADCAPITAL A50%25%50.000.000 B30%25%30.000.000 C10%25%10.000.000 D10%25%10.000.000

18 B.ANTECEDENTES GENERALES 1.Los retiros del año corresponden a: SOCIOSRETIROS C20.000.000 D TOTAL RETIRO40.000.000

19 C. FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Fondo de utilidades tributarias sistema actual DetalleControlU. NetaImpuestoCréditoIncremento RLI250.000.000200.000.00050.000.000 Retiros socio C-20.000.000 -5.000.000 Retiros socio D-20.000.000 -5.000.000 Remanente230.000.000160.000.00050.000.00040.000.000

20 D. REGISTRO POR REFORMA Control por Reforma DetalleControlCrédito RLI250.000.00062.500.000 Retiros socio C-20.000.000-5.000.000 Retiros socio D-20.000.000-5.000.000 Renta a atribuir210.000.00052.500.000 Renta atribuidaParticipaciónRenta atribuidaCrédito CapitalUtilidadesCapitalUtilidadesCapitalUtilidades Socio A50%25%105.000.00052.500.00026.250.00013.125.000 Socio B30%25%63.000.00052.500.00015.750.00013.125.000 Socio C10%25%21.000.00052.500.0005.250.00013.125.000 Socio D10%25%21.000.00052.500.0005.250.00013.125.000 Total 210.000.000 52.500.000

21 E. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SOCIO A Y B: Según participación en el capital Socio ASocio B RégimenMayor ImpuestoRégimen Mayor Impuesto DetalleActualReforma 35% ActualReforma 35% Retiros00 00 Incremento00 00 Utilidades atribuidas0105.000.000 063.000.000 Sueldos39.056.977 Base Imponible39.056.977144.056.977 39.056.977102.056.977 Tasa de impuesto050.419.942 035.719.942 Menos: Rebaja0(12.040.329) 0 Impuesto Global038.379.613 023.679.613 Menos: Impuesto único de 2º categoría (2.860.000) 0 Crédito 1º categoría retiros00 0 Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0(26.250.000) 0(15.750.000) Impuesto Global C (Devolución)09.269.613 05.069.613

22 F. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SOCIO C Y D: Según participación en el capital Socio CSocio D RégimenMayorRégimenMayor DetalleActualReformaDevoluciónActualReformaDevolución Retiros20.000.000 Incremento5.000.0000 0 Utilidades atribuidas021.000.000 0 Sueldos00 00 Base Imponible25.000.00041.000.000 25.000.00041.000.000 Tasa de impuesto 23%3.375.0009.430.000 3.375.0009.430.000 Menos: Rebaja(2.196.795)(5.450.401) (2.196.795)(5.450.401) Impuesto Global1.178.2053.979.599 1.178.2053.979.599 Menos: Impuesto único de 2º categoría00 00 Crédito 1º categoría retiros(5.000.000) Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0(5.250.000) 0 Impuesto Global C (Devolución)(3.821.795)(6.270.401)(2.448.606)(3.821.795)(6.270.401)(2.448.606)

23 G. IMPUESTO GLOBAL COMPLMENTARIO SOCIO A Y B: Según participación utilidades Socio ASocio B RégimenMayorRégimenMayor DetalleActualReformaImpuestoActualReformaImpuesto Retiros00 00 Incremento00 00 Utilidades atribuidas052.500.000 0 Sueldos39.056.977 Base Imponible39.056.97791.556.977 39.056.97791.556.977 Tasa de impuesto032.044.942 0 Menos: Rebaja0(12.040.329) 0 Impuesto Global020.004.613 0 Menos: Impuesto único de 2º categoría (2.860.000) 0 Crédito 1º categoría retiros00 0 Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0(13.125.000) 0 Impuesto Global C (Devolución)04.019.613 0

24 H. IMPUESTO GLOBAL COMPLMENTARIO SOCIO CY D : Según participación utilidades Socio CSocio D RégimenMayorRégimenMayor DetalleActualReformaDevoluciónActualReformaDevolución Retiros20.000.000 Incremento5.000.0000 0 Utilidades atribuidas052.500.0000 Sueldos0000 Base Imponible25.000.00072.500.000 25.000.00072.500.000 Tasa de impuesto3.375.00025.375.0003.375.00025.375.000 Menos: Rebaja(2.196.795)(12.040.329)(2.196.795)(12.040.329) Impuesto Global1.178.20513.334.671 1.178.20513.334.671 Menos: Impuesto único de 2º categoría0000 Crédito 1º categoría retiros(5.000.000) Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0(13.125.000)0 Impuesto Global C (Devolución)(3.821.795)(4.790.329)(968.534)(3.821.795)(4.790.329)(968.534)

25 I. CONCLUSIONES Sistema actual(7.643.591) Sistema con reforma1.798.424 Mayor impuesto por reforma9.442.015 Distribución de las rentas según capital Sistema actual(7.643.591) Sistema con reforma(1.541.432) Menor devolución por reforma(6.102.159) Distribución de las rentas según utilidades

26 El ejercicio anterior, ratifica que el factor de atribución, determina si existe pago o devolución, cuestión que conllevará a que se produzcan conflictos, porque las diferencias entre el resultado de uno y otro es determinante.

27 III. CREEMOS QUE NO CORRESPONDE LA RETENCIÓN DEL 10% Los contribuyentes que deban atribuir las utilidades, deberán practicar al término del ejercicio una retención del 10% sobre el total de la renta a atribuir. No estarán sujetos a esta obligación los contribuyentes que no sean sociedades anónimas y que sólo tengan propietarios, socios, accionistas o comuneros que sean personas naturales domiciliadas o residentes en Chile. Tratándose de atribuciones realizadas a contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile, la tasa de retención será la tasa del 35% menos la tasa de crédito por Impuesto de Primera Categoría que tengan derechos las cantidades atribuidas.

28 EFECTO RETENCION HOY S.A. Abierta Utilidad = 100.000.000 Impuesto Primera Categoría: 20%= 20.000.000 Utilidad disponible para dividendos = 80.000.000 Dividendo 30% = 24.000.000 Dividendo24.000.000Utilidad *30% Incremento6.00.000Impuesto *0,25 Renta afecta30.000.000 IGC1.853.205Incluye rebaja GC Rebaja crédito6.000.000 21.000.000+ 5.250.000 *20% DEVOLUCION4.146.795

29 EFECTO RETENCION HOY Total RECIBIDO por accionista $34.146.795 (Dividendo 30.000.000 + devolución $4.146.795 CON LA REFORMA S.A. Abierta Utilidad = 100.000.000 Impuesto Primera Categoría: 25%= 25.000.000 Utilidad disponible para dividendos = 75.000.000 Dividendo 30% = 22.500.000 Retención= 10.000.000

30 EFECTO RETENCION Renta afecta100.000.000Utilidad devengada IGC de acuerdo a tramo 35% - rebaja 23.590.364Se considera rebaja incluida para tasa 35% Rebaja crédito 25.000.000100% Impuesto pagado Rebaja retención 10.000.000 DEVOLUCION11.409.636

31 EFECTO RETENCION MONTO RECIBIDO HOY POR ACCIONISTA MONTO RECIBIDO DESPUES DE LA REFORMA 34.146.795 = 24.000.000 + 4.146.795 (devolución) 23.909.636 = 12.500.000 + 11.409.636 (Devolución)

32 OBJETAMOS ESTA RETENCION, aparte de razones constitucionales: 1.- Porque se OBLIGA A TRIBUTAR sobre una utilidad que en los hechos no incrementa el patrimonio del accionista, toda vez que las S.A. no distribuyen el 100% de sus utilidades. 2.- Porque este crédito producirá un mayor endeudamiento en las S.A. 3.- Porque si no se hace una indicación que establezca que está retención no afectará a los FONDOS PREVISIONALES, se producirá un perjuicio objetivo a los afiliados de AFP, pues no dará lo mismo ser accionista directo que serlo por medio de una AFP.

33 IV.- MAYORES FACULTADES DEL SII. Anticipamos que habrá muchos juicios y a un alto costo por: 1.La Calificación de abuso o simulación. 2.Por la nulidad de notificaciones: –N otificación por correo electrónico –Notificación por la página web al contribuyente –Hacer requerimientos telefónicos a los contribuyentes. 3.Requerimientos especiales a los contribuyentes 4.Acceso al SII a aplicaciones informáticas 5.Término de giro anticipado 6.Presunciones legales 7.Aplicaciones de fianza por término de giro 8.Juicios por multas

34 Aumenta exponencialmente tributación de transportistas y COLOCA EN JAQUE ORGANIZACIÓN DE MUCHOS NEGOCIOS COMERCIALES QUE OPERAN CON EMPRESAS RELACIONADAS Artículo 34 bis Renta presunta trasporte de pasajeros Antecedentes 1Sociedad de personas Participación Socio A30% Socio B70% 2Activos 5 MinibusesAño 2012 Valor corriente en plaza 9.900.000C/U

35 3Ingresos anuales en UTM2.700UTM 31.12.201340.772 Ingresos anuales en $ 110.084.400 Ingresos mensuales 9.173.700 4Tributación impuesto 1era categoria año tributario 2014 Valor corriente en plaza CantidadValor total Presunción de renta Renta presunta 9.900.000549.500.00010%4.950.000 Base imponible10%4.950.000 Impuesto 1era Cat.20%990.000

36 5 Tributación Impuesto Global Complementario MontoCréditoIGC / Dev. Socio A1.485.000297.000-297.000 Socio B3.465.000693.000-693.000 Total4.950.000990.000-990.000 1era categ.IGCTotal Carga tributaria total990.000-990.0000

37 Propuesta reforma Antecedentes Sociedad de personas Participación Socio A30% Socio B70% Ingresos110.084.400 Costos44.410.000Supuesto Utilidad del ejercicio65.674.400Remuneraciones21.600.000 Depreciación4.950.000 Mantenciones3.360.000 Combustible12.000.000 Otros gastos2.500.000

38 Tributación impuesto de primera categoría Base imponible65.674.400 Tasa 25%16.418.600

39 Tributación impuesto Global Complementario MontoImpuesto CréditoIGC / Dev. Socio A19.702.3204.925.580-4.200.714 Socio B45.972.08011.493.020-6.226.407 Total65.674.40016.418.600-10.427.121 1era categ.IGCTotal Carga tributaria total16.418.600-10.427.1215.991.479

40 Cambios en el IVA y autorizaciones para compras mayores a 1 UTM.  Esta medida afecta directamente al comercio provincial, a los restaurantes, a las hospederías, y a las empresas de servicios que se abastecen en supermercados. 40

41 ¿Cuánto Impuesto Pagará en total el Empresario? Si el empresario quiere hacer ahorro personal, puede usar el APV. 41

42 ¿Cuánto tributaría hoy con el FUT? Depreciación acelerada en 5 años No es posible rebajar capital de trabajo Retuvo $71,2 millones para financiar activo fijo y capital de trabajo Si el empresario decide guardar en la empresa el 100% de las utilidades, su tasa media hoy es 20% 42

43 EJERCICIO DEL MINISTRO CONTRASTADO, considerando año actual y siguiente. Con Proyecto de RefomraSituación actual Ingresos del período500.000.000 Gastos corrientes del periodo - 350.000.000 Utilidad antes de inversiones150.000.000Utilidad antes de inversiones150.000.000 Inversión en activos fijos-10.000.000Depreciación inversión en activos fijos-2.000.000 Capacitación de los trabajadores-20.000.000Capacitación a los trabajadores-20.000.000 Gastos de investigación y desarrollo-10.000.000Gastos en investigación y desarrollo-10.000.000 Compras de insumos o mercaderías-30.000.000 0 Diferencia de cuentas por cobrar-20.000.000 0 Cotizaciones previsionales del empresario-3.696.000 Cotizaciones previsionales del empresario-3.696.000 Renta Líquida Imponible56.304.000Renta Líquida Imponible114.304.000 Impuesto de primera categoría14.076.000Impuesto de primera categoría (20%)22.860.800

44 Empresa pequeña con ventas anuales de $500 millones entra al 14 ter Cuánto impuesto pagará en total el empresario Renta atribuida al empresario56.304.000 Rebaja APV del empresario-13.200.000 Renta líquida imponible del empresario43.104.000Utilidades retiradas43.104.000 Impuesto Global complementario4.370.344Impuesto Global Complementario4.370.344 Crédito-14.076.000Crédito Primera Categoria-8.620.800 Devolución-9.705.656 Impuesto Global Complementario neto-4.250.456 Tributación total del año4.370.344Tributación total del año18.610.344 Tasa media4,41%Tasa media15,77%

45 AÑO 2 : No podrá rebajar activo ni costo de venta: Con Proyecto de Refomra Ingresos del período500.000.000 Gastos corrientes del periodo-350.000.000 Utilidad antes de inversiones150.000.000 Inversión en activos fijos0 Capacitación de los trabajadores-20.000.000 Gastos de investigación y desarrollo-10.000.000 Compras de insumos o mercaderías0 Diferencia de cuentas por cobrar0 Cotizaciones previsionales del empresario-3.696.000 Renta Líquida Imponible116.304.000 Impuesto de primera categoría (25%)29.076.000

46 Con los antecedentes indicados se evaluará el año 2 (continuación) Cuánto impuesto pagará en total el empresario Renta atribuida al empresario116.304.000 Rebaja APV del empresario-13.200.000 Renta líquida imponible del empresario103.104.000 Impuesto Global complementario24.481.715 Crédito-29.076.000 Devolución-4.594.285 Tributación total del año24.481.715

47 Cambio en el Sujeto de Pago del IVA  Se introduce el cambio del sujeto en el pago del IVA que beneficiará a las empresas de menor tamaño. Así, las grandes empresas, con ventas por más de 100.000 UF, asumirán como sujeto pagador del tributo, conforme a las facultades del SII.  La modificación entrega facultades al SII para definir el cambio de sujeto considerando, entre otras circunstancias, el volumen de ventas y servicios o ingresos registrados, por los vendedores y prestadores de servicios y/o los adquirentes y beneficiarios o personas que deban soportar el recargo o inclusión del impuesto. 47

48 PROBLEMA DEL Cambio en el Sujeto de Pago del IVA  ¿Cómo se asegura el vendedor, que el IVA DF que pudo imputar contra su CF le será devuelto, en forma expedita? 48

49 Incentivo al Ahorro de las Personas  Se incorpora un sistema de incentivo al ahorro de las personas naturales en diversos instrumentos del sistema financiero, el que consiste fundamentalmente en que los intereses derivados de la inversión en estos instrumentos no tributarán mientras no sean percibidos, pudiendo invertir anualmente hasta 100 Unidades Tributarias Anuales (aproximadamente $50.000.000).  Rige desde primer día del mes siguiente a la publicación. 49

50 BENEFICIO DEROGADO MAS CONVENIENTE: Artículo 57 bis Antecedentes Sueldos88.548.577 Impuesto único20.373.080 Ahorro neto positivo del año22.500.000Crédito3.375.000 Inversión en fondos mutuos2.785.860 Dividendos1.373.994 Crédito dividendo343.499 Incremento dividendo343.499 Declararación anual de impuesto Línea 2Dividendos 1.373.994 Línea 7Rentas de capitales mobiliarios2.785.860 Línea 9Sueldos 88.548.577 Líena 10Incremento dividendo 343.499 Línea 17Base imponible 93.051.930 Línea 18Impuesto G.C (tasa 0,4) 22.215.045 Línea 31Crédito por impuesto único -20.373.080 Línea 32Crédito por ahorro positivo -3.375.000 Línea 33Crédito por impuesto de 1era cat.-343.499 Línea 36Impuesto G.C -1.876.534 Línea 63Resultado liquidación anual impuesto-1.876.534 50

51 Artículo 57 bis derogado (Propuesta reforma) Antecedentes Suedos88.548.577 Impuesto único20.373.080 Ahorro neto positivo del año22.500.000Crédito3.375.000 Inversión en fondos mutuos2.785.860 Dividendos1.373.994 Crédito dividendo343.499 Incremento dividendo343.499 Declararación anual de impuesto Línea 2Dividendos 1.373.994 Línea 7Rentas de capitales mobiliarios2.785.860 Línea 9Sueldos 88.548.577 Líena 10Incremento dividendo 343.499 Línea 17Base imponible 93.051.930 Línea 18Impuesto G.C (tasa 0,35) 20.527.847 Línea 31Crédito por impuesto único -20.373.080 Línea 32Crédito por ahorro positivo Línea 33Crédito por impuesto de 1era cat.-343.499 Línea 36Impuesto G.C -188.732 Línea 63Resultado liquidación anual impuesto-188.732 51