La descarga está en progreso. Por favor, espere

La descarga está en progreso. Por favor, espere

Operaciones intracomunitarias Importaciones Exportaciones.

Presentaciones similares


Presentación del tema: "Operaciones intracomunitarias Importaciones Exportaciones."— Transcripción de la presentación:

1 Operaciones intracomunitarias Importaciones Exportaciones

2 A efectos de IVA, se consideran: Adquisiciones Entregas Operaciones intracomunitarias Compras Ventas Importaciones EXportaciones Dentro del TAC Fuera del TAC

3 -Isla de Helgoland (Alemania) -Territorio de Büsingen (Alemania) - Ceuta -Melilla -Livigno (Italia) -Campione (Italia) -Aguas italianas del Lugano -Isla de Helgoland (Alemania) -Territorio de Büsingen (Alemania) - Ceuta -Melilla -Livigno (Italia) -Campione (Italia) -Aguas italianas del Lugano

4 El impuesto sobre sociedades (%) IVA (%) Impuesto sobre la renta (%) Austria2520/ Bélgica33,9921/12/625/30/40/45/50 Bulgaria1020 / 710 Chipre1015/8/520/25/30 República Checa2020/1015 Dinamarca /6/15 Estonia2120 / 90 / 21 Finlandia2623/13/97/18/22/30.5 Francia /5.5/2.10/5.5/14/30/40 Alemania / Grecia2523/11/5.50/15/25/35/40 Hungría /18/ Irlanda12.5/2521/13.520/41 Italia27.520/1023/27/38/41/43 Letonia1521/1023 Lituania2021/9/ Luxemburgo /12/60-38 Malta3518 / 50/15/25/35 Países Bajos / 633.5/42/52 Polonia1922 / 718/32 Portugal26.521/13/60.5/13/ /36.5/40/42 Rumania1624 / 916 República Eslovaca1919/10/619 Eslovenia2120/8.516/27/41 España3018 / / /27.13 Suecia26.325/12/620/25 Reino Unido21/2817.5/5/022/40/50 Tipos de gravamen en la UE

5 Operación realizada entre dos empresarios o profesionales residentes en países distintos, ambos pertenecientes a la UE. Operaciones: Adquisiciones intracomunitarias de bienes/servicios Adquisiciones intracomunitarias de bienes/servicios Entregas intracomunitarias de bienes /servicios

6 Obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente, desde otro Estado miembro, por el transmitente, el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores

7 Las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso por empresarios, profesionales o personas jurídicas que no actúen como tales, es decir, como empresarios o profesionales, cuando el transmitente sea un empresario o profesional. Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos, cualquiera que sea el destinatario y cualquiera que sea la condición del transmitente.

8 Recepción de ejecuciones de obra Afectación de bienes Recepción de bienes para uso del ejército Lugar donde se encuentren los bienes en el momento de su recepción por el adquirente-

9 Adquisiciones cuya entrega en España estuviera no sujeta o exenta Adquisiciones cuya importación estuviera exenta. Adquisiciones intracomunitarias triangulares

10 Italia Adquisición sujeta Alemania Entrega exenta España Compra exentaEntrega Exenta

11 Viajamos a Francia y adquirimos una caja de Burdeos para regalos. Adquirimos desde España un BMW directamente de la fábrica Vendemos a un francés un camión de bombones belgas Vendemos a un suizo un camión de vino francés Compramos gas natural argelino a una distribuidora francesa. Adquirimos una partida de salchichas de Frankfurt, pagando un anticipo de el 10 de octubre. La mercancía se recibe el 20 de diciembre

12 El IVA se devenga en DESTINO Entregas intracomunitarias: EXENTAS Adquisiciones intracomunitarias: SUJETAS Norma general Número de Operador IntracomunitarioJustificación del transporteAutorrepercusión del IVADeclaración recapitulativa de OO.II. (Modelo 349)

13 Caso práctico: La sociedad IMPEX, S.L., dedicada a la compraventa de instrumentos musicales, ha realizado un compra de material a un distribuidor con sede en Alemania, por valor de Realizar la contabilización de la operación y la anotación en los correspondientes Libros-Registro. Nº AS.FechaCuentaNombre CuentaConcepto DEBE HABER 15410/11/ Compras de mercaderíasMusikhaus Thomann 8.500, /11/ XX1IVA sop. OOIIMusikhaus Thomann 1.530, /11/ ProveedoresMusikhaus Thomann 8.500, /11/ xx1IVA rep. OOIIMusikhaus Thomann 1.530,00 Libro de Facturas Recibidas Libro de Facturas emitidas

14 Base imponible Cuota autorrepercutida Cuota soportada

15 OctubreNoviembreDiciembre Ventas sujetas , , ,00 Ventas no sujetas , , ,00 Entregas intracom , , ,00 Compras , , ,00 Compras intracom , , ,00 Gastos sujetos , , ,00 Gastos no sujetos ,00 La sociedad PELMA, SA. ha realizado las siguientes operaciones durante el cuarto trimestre de Liquidar el modelo 303 del 4º trimestre.

16 El IVA se devenga en origen siempre y cuando el total anual de las entregas no supere las cantidades reflejadas en el cuadro.

17 Las exportaciones a terceros países están exentas. El empresario exportador puede deducir las cuotas de IVA soportado en la producción del bien exportado. El IVA se tributa en destino Requisito fundamental de la exención: demostración de la salida efectiva de las mercancías del Territorio de la Unión: es obligatorio conservar facturas, documentos de transporte y aduaneros. También quedan exentos los servicios accesorios

18 Servicios de transporteCarga y descargaEmbalaje y almacenamientoManipulación en el almacenamientoServicios frigoríficosServicios prestados por terminales portuariasServicios de agentes de aduanasLogística del transporte

19 Construcciones, reparaciones y transformaciones de buques y aeronaves Avituallamiento de buques y aeronaves Transporte internacional de viajeros por vía marítima y aérea Bienes exportados en relación a los regímenes diplomático, consular y organismos internacionales Exenciones de la OTANEntregas de oro al Banco de España

20 Concepto: espacios en los que se considera que las mercancías introducidas no han entrado en territorio aduanero a efectos tributarios. Dos tipos: Zonas Francas Depósitos francos Obligatoriedad de la contabilidad de mercancías Estancia limitada

21 Justificación: razones económicas; mercancías que entran para volver a salir. Regímenes Depósito Aduanero Perfeccionamiento activo: Transformación bajo control aduanero Importación temporal Perfeccionamiento pasivo En suspensión En reintegro

22 Requisitos: 1.Inscripción en el Registro de Exportadores y otros Operadores económicos (Declaración censal) 2.Volumen de operaciones superior a ,42

23 Tendrá la consideración de importación de bienes la entrada en el interior del país de un bien procedente de un país tercero, Canarias o Ceuta y Melilla. Estarán sujetas al impuesto las importaciones de bienes, cualquiera que sea el fin a que se destinen y la condición del importador. A diferencia de las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes, al importador no se le exige la condición de empresario o profesional, pudiendo un particular realizar este hecho imponible.

24 Hecho imponible: entrada definitiva o temporal de mercancía en territorio aduanero, sean cuales sean el fin al que se destinan y la figura del importador. Operaciones asimiladas: aquellas en las que la mercancía abandona áreas exentas o regímenes suspensivos. Se trata siempre de bienes procedentes de la UE. También los aprovisionamientos y pertrechos a buques de navegación internacional y a representaciones diplomáticas, consulares, de organismos internacionales y de la OTAN. Base imponible: importe de la mercancía más los gastos accesorios del área exenta. Modelo: 380 Deducibilidad del IVA asimilado a importaciones: sólo cuando se demuestre que se ha satisfecho.

25 Devengo: se produce en el momento en que la mercancía entra en el territorio aduanero. Base imponible: Valor en aduana + derechos arancelarios Exenciones: Sangre y otros elementos del cuerpo humanoBuques y sus componentesAeronaves y sus componentesBilletes de banco de curso legalTítulos-valoresOro importado por el B.E.Bienes destinados a plataformas marítimas de extracciónBienes personalesProductos de la pesca

26 OperaciónDecl ara Modelo 303 Modelo 349 Modelo 390 Modelo 380 Op. InterioresSí Adquis. Intracom.Sí Entregas Intracom.No ExportacionesNo ImportacionesSí


Descargar ppt "Operaciones intracomunitarias Importaciones Exportaciones."

Presentaciones similares


Anuncios Google