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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. ASPECTOS LEGALES Resolución Nº 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad Aprobación: 23 de Octubre de 2008.

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1 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

2 ASPECTOS LEGALES Resolución Nº EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad Aprobación: 23 de Octubre de 2008 Publicación: 25 de Octubre de 2008 Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se recomienda su aplicación anticipada en el año 2009) Sustituye la Resolución CONASEV Nº EFC/94.10

3 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CONTENIDO PARTE I – Generalidades A. Objetivos B. Disposiciones Generales C. Procedimiento de actualización y vigencia D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad PARTE II – Clasificación y Catálogo de Cuentas Cuadro de Clasificación Catálogo de Cuentas

4 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PARTE III – Descripción y Dinámica Contable Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible Elemento 2 – Activo Realizable Elemento 3 – Activo Inmovilizado Elemento 4 – Pasivo Elemento 5 – Patrimonio neto Elemento 6 – Gastos por Naturaleza Elemento 7 – Ingresos Elemento 8 – Saldos Intermediarios de Gestión Elemento 9 – Costo de Producción y Gastos por Función Elemento 0 – Cuentas de Orden PARTE IV – Bases de Conclusiones ANEXOS 1. Términos y definiciones utilizados 2. Relación de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel internacional

5 ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (Desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos) Sub divisionaria Divisionaria Subcuenta Rubro o cuenta Elemento

6

7

8

9 CAJA Y BANCOS 101 Caja 23, Cuentas Corrientes 190, CLIENTES 121 Facturas por Cobrar 1617, MERCADERIAS 201 Almacenes 429, INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 728, Edificios y Otras Construcciones 1143, Maq y Eq y Otras Unid Explotación 129, VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL IME 351 Terrenos 181, Edificios 74, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400, PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 1190, CAPITAL 501 Capital por Aportes 1500, EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de Revaluación 69, RESERVAS 582 Reserva Legal 135, RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1222,561 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el presente ejercicio DEBEHABER 213, , , , , , , ,000 69, , ,561 ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE VIGENTE

10 / CAJA Y BANCOS 101 Caja 23, Moneda nacional 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 190, Cuentas corrientes operativas Banco Continental 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 23, Cuentas corrientes 190, Cuentas corrientes operativas Para trasladar los importes de la segunda cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 213, ,850 Mes de Enero del 2,010

11 / CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1617, Emitidas en cartera 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 1617,200 Para trasladar los importes de la segunda cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 1617, , / MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 429, Costo 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías 429,670 Para trasladar los importes de la segunda cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 429, ,670

12 / INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 909, Terrenos 909, Costo 728, Revaluación 181, Edificaciones 1218, Edificaciones administrativas 364, Costo de adquisición o producción 349, Revaluación 14, Almacenes 854, Costo de adquisición o producción 794, Revaluación 60, Maquinaria y equipo de explotación 129, Maquinaria y equipo de explotación 129, Costo de adquisición o producción 129, INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 728, Edificios y otras construcciones 1143, Maquinaria y equipos y otras unidades de explotación 129, VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL I.M.E. 351 Terrenos 181, Edificios 74,602 Para trasladar los importes de la segunda y tercera cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 2258, , ,922

13 / PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 1190, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1190, Emitidas Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 1190, , / DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo 400, DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA- MIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 400, Inm, maquinaria y equipo-Costo 400, Edificaciones 375, Maq y equipos de explotación 24,800 Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 400, ,424

14 / EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 68, EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 69, Inmuebles, maquinaria y equipos Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 69,880 69, / CAPITAL 501 Capital por aportes 1500, CAPITAL 501 Capital social 1500, Acciones Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 1500, ,000

15 / RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1222, RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1222, Utilidades acumuladas Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 1222, , / RESERVAS 582 Reserva legal 135, RESERVAS 582 Legal 135,840 Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial DEBEHABER 135, ,840

16 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 422 Anticipos otorgados a proveedores 4, CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 4, Cuentas corrientes operativas Por el giro del cheque entregado a proveedores como anticipo DEBEHABER 4,000 4,000 OPERACIÓN OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 10, Obras de arte 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1, Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11, Cuentas corrientes operativas Por compra de cuadros considerados obras de arte DEBEHABER 10,000 1,900 11,900 OPERACIÓN 03

17 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 142, Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 22, Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 120, Mercaderías manufacturadas Terceros DEBEHABER 142,800 22, ,000 OPERACIÓN CAJA Y BANCOS 101 Caja 71, Moneda nacional 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 71, Emitidas en cartera DEBEHABER 71,400 71,400

18 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 100, Mercaderías manufacturadas Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 100, Costo DEBEHABER 100, , INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 112 Inversiones disponibles para la venta 50, Valores emitidos por empresas 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 50, Moneda nacional DEBEHABER 50,000 20,000 OPERACIÓN 05

19 CAJA Y BANCOS 101 Caja 20, Moneda nacional 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 122 Anticipos de clientes 20, Emitidas en cartera DEBEHABER 20,000 20,000 OPERACIÓN CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 20, Emitidas 50 CAPITAL 501 Capital social 20, Acciones DEBEHABER 20,000 20,000 OPERACIÓN 07

20 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres 3, Muebles Costo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 3, Emitidas DEBEHABER 3, ,570 OPERACIÓN 08

21 INTANGIBLES 343 Programas de computadoras (software) 10, Aplicaciones informáticas Costo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1, Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 11, Emitidas DEBEHABER 10,000 1,900 11,900 OPERACIÓN 09

22 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos Agua 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes Cuentas corrientes operativas DEBEHABER OPERACIÓN GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos DEBEHABER

23 COMPRAS 601 Mercaderías 6, Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1, Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 7, Emitidas DEBEHABER 6,000 1,140 7,140 OPERACIÓN MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 6, Costo 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6, Mercaderías manufacturadas DEBEHABER 6,000 6,000

24 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 7, Emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 422 Anticipos otorgados a proveedores 4, CAJA Y BANCOS 101 Caja 3, Moneda nacional DEBEHABER 7,140 4,000 3,140

25 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo de explotación 54, Maquinaria y equipo de explotación Revaluación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA- MIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 28, Inm, maquinaria y equipo-Costo Maq y equipos de explotación 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 26, Inmuebles, maquinaria y equipos DEBEHABER 54,763 28,590 26,173 OPERACIÓN 12

26 CAJA Y BANCOS 101 Caja Moneda nacional 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1, Emitidas en cartera DEBEHABER ,000 OPERACIÓN GASTOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos DEBEHABER 20 20

27 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 3, GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 3, Edificaciones 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 6, Moneda nacional DEBEHABER 3,000 6,000 OPERACIÓN GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos DEBEHABER 1,500 3,000

28 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 3, Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 3, Moneda nacional 77 INGRESOS FINANCIEROS 776 Diferencia en cambio DEBEHABER 3,570 3, OPERACIÓN CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 50, Cuentas corrientes operativas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Intereses 8, OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 58, Instituciones financieras DEBEHABER 50,000 8,000 58,000 OPERACIÓN 16

29 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4, Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA MIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 21, Inm, maquinaria y equipo-Costo Maq y equipos de explotación 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo de explotación 25, Maquinaria y equipo de explotación Costo de adquisición o producción DEBEHABER 4,000 21,000 25,000 OPERACIÓN 17

30 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 50, Urbanos Costo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 9, Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59, Emitidas DEBEHABER 50,000 9,500 59,500 OPERACIÓN 18

31 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240, Maquinarias y equipos de explotación 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Intereses 156, Otros gastos contratados por anticipado 75, OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 472, DEBEHABER 240, , ,232 OPERACIÓN 19

32 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 7, Inmuebles, maquinaria y equipo 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 6, Inmuebles, maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1, Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia DEBEHABER 7,140 6,000 1,140 OPERACIÓN 20

33 OTROS GASTOS DE GESTION 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 4, Costo de enajenación de activos inmovilizados Inmuebles, maquinaria y equipo 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4, Maquinarias y equipos de explotación DEBEHABER 4,000 4, GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4, DEBEHABER 4,000 4,000

34 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 3, Impuesto a la renta Renta de tercera categoria 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 3, Cuentas corrientes operativas Banco Continental DEBEHABER 3,000 3,000 OPERACIÓN VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 2, Provisión para litigios Provisión para litigios - Costo 48 PROVISIONES 481 Provisión para litigios 2, DEBEHABER 2,400 2,400 OPERACIÓN 22

35 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN


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