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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. ASPECTOS LEGALES Resolución Nº 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad Aprobación: 23 de Octubre de 2008.

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1 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

2 ASPECTOS LEGALES Resolución Nº 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad Aprobación: 23 de Octubre de 2008 Publicación: 25 de Octubre de 2008 Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se recomienda su aplicación anticipada en el año 2009) Sustituye la Resolución CONASEV Nº 006- 84-EFC/94.10

3 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CONTENIDO PARTE I – Generalidades A. Objetivos B. Disposiciones Generales C. Procedimiento de actualización y vigencia D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad PARTE II – Clasificación y Catálogo de Cuentas Cuadro de Clasificación Catálogo de Cuentas

4 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PARTE III – Descripción y Dinámica Contable Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible Elemento 2 – Activo Realizable Elemento 3 – Activo Inmovilizado Elemento 4 – Pasivo Elemento 5 – Patrimonio neto Elemento 6 – Gastos por Naturaleza Elemento 7 – Ingresos Elemento 8 – Saldos Intermediarios de Gestión Elemento 9 – Costo de Producción y Gastos por Función Elemento 0 – Cuentas de Orden PARTE IV – Bases de Conclusiones ANEXOS 1. Términos y definiciones utilizados 2. Relación de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel internacional

5 ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (Desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos) 1 0 4 1 1 Sub divisionaria Divisionaria Subcuenta Rubro o cuenta Elemento

6

7

8

9 -------------------------------- 01--------------------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 23,615 104 Cuentas Corrientes 190,235 12 CLIENTES 121 Facturas por Cobrar 1617,200 20 MERCADERIAS 201 Almacenes 429,670 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 728,121 332 Edificios y Otras Construcciones 1143,700 333 Maq y Eq y Otras Unid Explotación 129,900 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL IME 351 Terrenos 181,320 352 Edificios 74,602 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400,424 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 1190,058 50 CAPITAL 501 Capital por Aportes 1500,000 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de Revaluación 69,880 58 RESERVAS 582 Reserva Legal 135,840 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1222,561 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el presente ejercicio --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 213,850 1617,200 429,670 2002,121 255,922 400,424 1190,058 1500,000 69,880 135,840 1222,561 ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE VIGENTE

10 ------------------------------ 01/1.1 -------------------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 23,615 1011 Moneda nacional 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 190,235 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco Continental 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 23,615 104 Cuentas corrientes 190,235 1041 Cuentas corrientes operativas Para trasladar los importes de la segunda cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 213,850 213,850 Mes de Enero del 2,010

11 ------------------------------ 01/1.2 -------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1617,200 1212 Emitidas en cartera 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 1617,200 Para trasladar los importes de la segunda cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 1617,200 1617,200 ------------------------------ 01/1.3 -------------------------------- 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 429,670 2011 Costo 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías 429,670 Para trasladar los importes de la segunda cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 429,670 429,670

12 ------------------------------ 01/1.4 -------------------------------- 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 909,841 3311 Terrenos 909,841 33111 Costo 728,521 33112 Revaluación 181,320 332 Edificaciones 1218,302 3321 Edificaciones administrativas 364,280 33211 Costo de adquisición o producción 349,700 33212 Revaluación 14,580 3322 Almacenes 854,022 33221 Costo de adquisición o producción 794,000 33222 Revaluación 60,022 333 Maquinaria y equipo de explotación 129,900 3331 Maquinaria y equipo de explotación 129,900 33311 Costo de adquisición o producción 129,900 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 728,121 332 Edificios y otras construcciones 1143,700 333 Maquinaria y equipos y otras unidades de explotación 129,900 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL I.M.E. 351 Terrenos 181,320 352 Edificios 74,602 Para trasladar los importes de la segunda y tercera cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 2258,043 2002,121 255,922

13 ------------------------------ 01/1.6 -------------------------------- 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 1190,058 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1190,058 4212 Emitidas Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 1190,058 1190,058 ------------------------------ 01/1.5 -------------------------------- 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo 400,424 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA- MIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 400,424 3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424 39131 Edificaciones 375,624 39132 Maq y equipos de explotación 24,800 Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 400,424 400,424

14 ------------------------------ 01/1.8 -------------------------------- 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 68,880 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 69,880 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 69,880 69,880 ------------------------------ 01/1.7 -------------------------------- 50 CAPITAL 501 Capital por aportes 1500,000 50 CAPITAL 501 Capital social 1500,000 5011 Acciones Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 1500,000 1500,000

15 ------------------------------ 01/1.10 -------------------------------- 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1222,561 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1222,561 5911 Utilidades acumuladas Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 1222,561 1222,561 ------------------------------ 01/1.9 -------------------------------- 58 RESERVAS 582 Reserva legal 135,840 58 RESERVAS 582 Legal 135,840 Para trasladar los importes de la primera cuenta a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 135,840 135,840

16 -------------------------------- --------------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 4,000 1041 Cuentas corrientes operativas Por el giro del cheque entregado a proveedores como anticipo --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 4,000 4,000 OPERACIÓN 02 -------------------------------- --------------------------------- 38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 10,000 3811 Obras de arte 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1,900 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11,900 1041 Cuentas corrientes operativas Por compra de cuadros considerados obras de arte --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 10,000 1,900 11,900 OPERACIÓN 03

17 -------------------------------- --------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 142,800 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 22,800 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 120,000 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 142,800 22,800 120,000 OPERACIÓN 04 -------------------------------- --------------------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 71,400 1011 Moneda nacional 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 71,400 1212 Emitidas en cartera --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 71,400 71,400

18 -------------------------------- --------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 100,000 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 100,000 2011 Costo --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 100,000 100,000 -------------------------------- --------------------------------- 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 112 Inversiones disponibles para la venta 50,000 1123 Valores emitidos por empresas 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 50,000 1011 Moneda nacional --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 50,000 20,000 OPERACIÓN 05

19 -------------------------------- --------------------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 20,000 1011 Moneda nacional 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 122 Anticipos de clientes 20,000 1212 Emitidas en cartera --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 20,000 20,000 OPERACIÓN 06 -------------------------------- --------------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 20,000 4212 Emitidas 50 CAPITAL 501 Capital social 20,000 5011 Acciones --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 20,000 20,000 OPERACIÓN 07

20 -------------------------------- --------------------------------- 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres 3, 000 3351 Muebles 33511 Costo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 570 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 3,570 4212 Emitidas --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 3,000 570 3,570 OPERACIÓN 08

21 -------------------------------- --------------------------------- 34 INTANGIBLES 343 Programas de computadoras (software) 10, 000 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1,900 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 11,900 4212 Emitidas --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 10,000 1,900 11,900 OPERACIÓN 09

22 -------------------------------- --------------------------------- 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos 500 6363 Agua 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 95 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 595 1041 Cuentas corrientes operativas --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 500 95 595 OPERACIÓN 10 -------------------------------- --------------------------------- 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 250 500

23 -------------------------------- --------------------------------- 60 COMPRAS 601 Mercaderías 6,000 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1,140 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 7,140 4212 Emitidas --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 6,000 1,140 7,140 OPERACIÓN 11 -------------------------------- --------------------------------- 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 6,000 2011 Costo 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6,000 6111 Mercaderías manufacturadas --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 6,000 6,000

24 -------------------------------- --------------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 7,140 4212 Emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 3,140 1011 Moneda nacional --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 7,140 4,000 3,140

25 -------------------------------- --------------------------------- 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo de explotación 54,763 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33312 Revaluación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA- MIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 28,590 3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 39132 Maq y equipos de explotación 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 26,173 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 54,763 28,590 26,173 OPERACIÓN 12

26 -------------------------------- --------------------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 980 1011 Moneda nacional 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago 20 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1,000 1212 Emitidas en cartera --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 980 20 1,000 OPERACIÓN 13 -------------------------------- --------------------------------- 97 GASTOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 20 20

27 -------------------------------- --------------------------------- 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 3,000 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 3,000 6352 Edificaciones 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 6,000 1011 Moneda nacional --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 3,000 6,000 OPERACIÓN 14 -------------------------------- --------------------------------- 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 1,500 3,000

28 -------------------------------- --------------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 3,570 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 3,451 1011 Moneda nacional 77 INGRESOS FINANCIEROS 776 Diferencia en cambio 119 --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 3,570 3,451 119 OPERACIÓN 15 -------------------------------- --------------------------------- 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 50,000 1041 Cuentas corrientes operativas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Intereses 8,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 58,000 4511 Instituciones financieras --------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 50,000 8,000 58,000 OPERACIÓN 16

29 -------------------------------------------- --------------------------------- 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000 2723 Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA MIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 21,000 3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 39132 Maq y equipos de explotación 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo de explotación 25,000 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o producción --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 4,000 21,000 25,000 OPERACIÓN 17

30 -------------------------------------------- --------------------------------- 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 50,000 3111 Urbanos 31112 Costo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 9,500 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59,500 4212 Emitidas --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 50,000 9,500 59,500 OPERACIÓN 18

31 -------------------------------------------- --------------------------------- 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240,000 3223 Maquinarias y equipos de explotación 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Intereses 156,450 189 Otros gastos contratados por anticipado 75,782 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 472,232 --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 240,000 232,232 472,232 OPERACIÓN 19

32 -------------------------------------------- --------------------------------- 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 7,1400 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 6,000 7563 Inmuebles, maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 1,140 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 7,140 6,000 1,140 OPERACIÓN 20

33 -------------------------------------------- --------------------------------- 65 OTROS GASTOS DE GESTION 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 4,000 6551 Costo de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000 2723 Maquinarias y equipos de explotación -------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 4,000 4,000 -------------------------------------------- --------------------------------- 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,000 --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 4,000 4,000

34 -------------------------------------------- --------------------------------- 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 3,000 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoria 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 3,000 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco Continental --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 3,000 3,000 OPERACIÓN 21 -------------------------------------------- --------------------------------- 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 2,400 6861 Provisión para litigios 68611 Provisión para litigios - Costo 48 PROVISIONES 481 Provisión para litigios 2,400 --------------------------------------------- ---------------------------------- DEBEHABER 2,400 2,400 OPERACIÓN 22

35 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN


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