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Dr. MARIANO LUIS GHIRARDOTTI Sistema Tributario Argentino.

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Presentación del tema: "Dr. MARIANO LUIS GHIRARDOTTI Sistema Tributario Argentino."— Transcripción de la presentación:

1 Dr. MARIANO LUIS GHIRARDOTTI Sistema Tributario Argentino

2 Rentas Patrimonio Consumo Capacidad contributiva

3 Nación Provincias Municipios Poder de imposición

4 Unipersonal Sociedades: Sociedad de Hecho Sociedad Anónima Sociedad de Responsabilidad Limitada Entidad sin fines de lucro. Otras sociedades. Formas de organización

5 Monotributo + Ingresos Brutos Impuesto a las ganancias + Ingresos Brutos + IVA + Autónomos Organización tributaria de la persona física

6 Servicios hasta $ Venta de bienes hasta $ Sujetos:Ps. Físicas, Suc. Indivisas y Sociedades de hecho.(Hasta 3 socios). Limitaciones en la deducibilidad en ganancias. Tasa diferencial imp. débito y crédito Condonación 1 cuota año por débito automático. Régimen simplificado

7 CATEG. INGRESOSMAGNITUDES F Í SICAS ALQUILERE SCUOTAAPORTE TOTAL BRUTOS SUPERFICI EENERG Í A DEVENGAD OS MENSUA L AUT Ó NOMOS/ OBRA SOCIAL AFECTADAEL É CTRICA ANUAL BHasta $ Hasta 30 m2 Hasta KW Hasta $ $ 39$ 257$ 296 CHasta $ Hasta 45 m2 Hasta KW Hasta $ $ 75$ 257$ 332 DHasta $ Hasta 60 m2 Hasta KW Hasta $ $ 128$ 257$ 375 EHasta $ Hasta 85 m2 Hasta KW Hasta $ $ 210$ 257$ 467 FHasta $ Hasta 110 m2 Hasta KW Hasta $ $ 400$ 257$ 657 GHasta $ Hasta 150 m2 Hasta KW Hasta $ $ 550$ 257$ 807 HHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW Hasta $ $ 700$ 257$ 957 IHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW Hasta $ $ 1.600$ 257$ Locaciones y/o prestaciones de servicio

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9 CATEGOR Í A INGRESO SMAGNITUDES F Í SICASPRECIO ALQUILER ES CANTIDA D M Í NIMA DE EMPLEAD OS CUOTAAPORTE TOTAL BRUTOS SUPERFIC IEENERG Í A UNITARI O DEVENGA DOSMENSUAL AUT Ó NOM OS/OBRA SOCIAL AFECTAD A EL É CTRIC A BHasta $ Hasta 30 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 39$ 257$ 296 CHasta $ Hasta 45 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 75$ 257$ 332 DHasta $ Hasta 60 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 118$ 257$ 375 EHasta $ Hasta 85 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 194$ 257$ 451 FHasta $ Hasta 110 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 310$ 257$ 567 GHasta $ Hasta 150 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 405$ 257$ 662 HHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 505$ 257$ 762 IHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 1.240$ 257$ JHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 2.000$ 257$ KHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 2.350$ 257$ LHasta $ Hasta 200 m2 Hasta KW $ 2.500Hasta $ $ 2.700$ 257$ 2.957

10 a) Que el citado organismo los excluya de oficio del Monotributo, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de la exclusión. b) Aplicación del artículo 40 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Sanciones por no conservar documentación relativa a las compras y gastos

11 a) Los ingresos brutos correspondientes a los últimos 12 meses, superen la última categoría. b) Los parámetros físicos superen los correspondientes a la última categoría. c) venta de cosas muebles, cuyo valor unitario supere los $ d) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación. No impedirá la categorización en el Régimen Simplificado -entre otras- la obtención de ingresos en relación de dependencia, etc. e) Adquieran bienes o realicen gastos por un valor incompatible con los ingresos declarados. f) Realizando la actividad de prestación de servicios o locaciones se hubieran categorizado como si realizaran las restantes actividades. g) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, realizados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios del ingreso bruto máximo fijado para la última categoría que corresponda. Causales de exclusión

12 a) Imposibilidad de nueva opción al Régimen Simplificado hasta después de transcurridos 3 años calendarios al de efectuada la renuncia. b) Quedarán comprendidos en los regímenes generales de los impuestos a las ganancias, al valor agregado y a la seguridad social. c) Deberán categorizarse obligatoriamente como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado Renuncia y/o exclusión del régimen simplificado

13 Impuesto al Consumo Tasa 21% Otras tasas (10.5% - 27%) Transferencias de bienes muebles Importaciones de bienes Importaciones de servicios Prestaciones y locaciones Ventas a consumidor final falta de oposición de intereses Exportación de Servicios: Caso especial IVA

14 Impuesto al consumo. Se aplica en términos generales sobre los ingresos de una entidad. Tasa promedio dependiendo de la jurisdicción 3%. Impuesto Provincial (Recaudado por Rentas de cada Provincia). CABA: para pequeños contribuyentes régimen simplificado. BUENOS AIRES: para pequeños contribuyentes ARBANET. Ingresos Brutos

15 Cuando se compra y vende en más de una jurisdicción Criterio de distribución de la base imponible Actividad en más de una jurisdicción Régimen general o regimenes especiales Multiplicidad de fiscos con derecho a realizar inspecciones Ingresos brutos – Convenio multilateral

16 Impuesto selectivo al consumo. Bienes suntuarios. Perfumes. Alcohol. Bebidas alcohólicas. Cigarrillos. Etc. Impuestos internos

17 Tasa progresiva desde el 9 al 35%. Se aplica sobre la utilidad medida en los términos del impuesto. Criterio del devengado. Criterio de lo percibido. La importancia del consumido y de la valuación de Patrimonial. Impuesto a las ganancias – Persona física

18 Tasa proporcional del 35%. Criterio de lo devengado. Valuación según LIG. Incobrables. Venta y reemplazo. Devengado exigible. Honorarios Directores. Disposición de fondos a favor de 3°. Salidas no documentadas. Impuesto a las ganancias - Sociedades

19 Concientización temprana de la incidencia del impuesto. Planificación de medidas tendientes a reducir dicha incidencia. Contar con la información un tiempo prudencial antes del cierre, lo cual otorga un plazo lógico para tomar acciones concretas. Grandes ventajas en el sector agroganadero. Ventajas del Tax – Planning periódico

20 Impuesto sobre los Activos o ganancias potenciales. Complementario a ganancias. Empresas de reducida utilidad o deficitarias. Tasa 1%. Ganancia mínima presunta

21 Impuesto sobre el uso de las cuentas bancarias. Tasa 1.2%. El 17% puede utilizarse como pago a cuenta de ganancias o Ganancia Mínima Presunta (saldo de impuesto o anticipos). Impuestos sobre los débitos y créditos bancarios

22 0.5 a 1.25 % sobre activos personales de personas físicas o sucesiones indivisas de sujetos domiciliados en el país, las tasas cambian para sujetos del ext. En ciertos casos. 0.5 sobre patrimonio neto sociedades o sobre bienes de los fideicomisos, responsables sustitutos. Bienes personales

23 Impuesto sobre contratos e instrumentos que consagren la voluntad de dos o más partes y tengan efectos económicos Vigente en todas las provincias Sellos

24 Tasa de Seguridad e Higiene. Tasa de Conservación de la Red Vial Municipal. Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza. Tasa de Verificación de Pesas y Medidas. Tasa de Publicidad y Propaganda. Tasas municipales

25 RG 100: CAI. Vencimiento. Autoimpresores. RG 1415: Normas de Facturación RG 1361: Duplicado y registración electrónica. RG 1575: NUEVOS CONTRIBUYENTES FACT. M, A Y A CON CBU. RG 2485/2511: Factura Electrónica Normas de facturación

26 Modalidades de pago admitidas. Consecuencias de la inobservancia. Constancias en recibos de medios de pago. Depósitos bancarios en cuenta del proveedor. Problemática en impuestos sobre débitos y créditos bancarios. Ley Antievasión

27 Intereses resarcitorios o punitorios. Multas formales por falta de presentación DDJJ. Multas formales agravadas por falta de presentación Reg. De info. o cumplimiento de requerimientos. Multa por omisión culposa del impuesto de 50% a 2 veces el impuesto evadido. Multa por defraudación de 2 a 10 veces el impuesto evadido. Multas previsionales. Sanciones impositivas administrativas

28 Infracciones al régimen de facturación. Agente encubierto – situaciones en que no procede. Inspectores instigan al contribuyente a la no emisión de factura. Inspectores no van hasta la puerta de salida del local, previo al labrado del acta en la caja del contribuyente. Cuando no existen antecedentes en contra del contribuyente. El contribuyente emite el Ticket simultáneamente al labrado del acta, aduciendo no llegar a tiempo con la entrega del mismo, (la infracción es la no emisión ni entrega del ticket o factura). Cuando el ticket se emitió pero se entregó en una mesa equivocada. Clausura

29 Ante la existencia de presentaciones de declaraciones juradas u omisiones a efectos de perjudicar al fisco en forma dolosa. Parámetro objetivo de punibilidad $ por período y por impuesto Posibilidad de prisión si se exceden los $ Ley penal tributaria

30 Cada vez que se deposita en un mismo banco más de $ , dicha entidad informara a la AFIP. Lo mismo ocurre con los agentes de bolsa. Algo similar ocurre con las cuentas abiertas en PBA con rentas Las entidades emisoras de Tarjeta de Crédito o Débito deben informar las operaciones de los comercios, empresas u otros usuarios efectuados en la provincia de Buenos Aires. Los pagos de expensas son informados a AFIP Los pagos de colegios privados cuando superan los $ Otras cuestiones a tomar en cuenta

31 Ayudanos a llegar cada día a más emprendedores ¡Recomendá INICIA!


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