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ADMINISTRACION FISCAL Su importancia en la gestión y el planeamiento agropecuario Tandil, Noviembre de 2012 ECONOMIA Y ADM. RURAL F.C.V. UNCPBA Cr. Gabriel.

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1 ADMINISTRACION FISCAL Su importancia en la gestión y el planeamiento agropecuario Tandil, Noviembre de 2012 ECONOMIA Y ADM. RURAL F.C.V. UNCPBA Cr. Gabriel Rodríguez Cr. Darío Sánchez Abrego

2 Objetivos Comprender el concepto de tributo y sus clasificaciones. Comprender el concepto de tributo y sus clasificaciones. Estudiar la estructura tributaria básica argentina para las actividades de: 1) GANADERIA Estudiar la estructura tributaria básica argentina para las actividades de: 1) GANADERIA 2) PROFESIONAL VETERINARIA 2) PROFESIONAL VETERINARIA Analizar la incidencia de los tributos en los costos de los emprendimientos. Analizar la incidencia de los tributos en los costos de los emprendimientos.

3 Concepto de Tributo Los tributos son detracciones que se les realizan a los particulares, empresas y organizaciones, por parte del Estado. Los tributos son detracciones que se les realizan a los particulares, empresas y organizaciones, por parte del Estado. Son obligatorios, se establecen por ley, y su incumplimiento es objeto de penalidades.

4 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS IMPUESTOSTASASCONTRIBUCIONES

5 SON DETRACCIONES QUE NO TIENEN NINGUN BENEFICIO DIRECTO. NO HAY CONTRAPRESTACION PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES RENTAS GENERALES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS DEL ESTADO. SE BASAN EN LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EJEMPLO: Impuesto a las Ganancias Los impuestos

6 SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO CONTRAPARTIDA UN SERVICIO PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHO SERVICIO, EXCLUSIVAMENTE. EJEMPLO: Tasas Municipales de Servicios por alumbrado, barrido y limpieza, o Habilitación de comercio o industria. Las tasas

7 SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO CONTRAPARTIDA UN BENEFICIO RECIBIDO POR UNA OBRA O MEJORA PUBLICA, PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHA OBRA O MEJORA, EXCLUSIVAMENTE. EJEMPLO: Contribución por Asfaltado Público. Las contribuciones

8 CONTRIBUYENTE PERSONA FISICA PERSONA JURIDICA

9 INCIDENCIA FISCAL ECONOMICA Y FINANCIERA INCIDENCIA FISCAL ECONOMICA Y FINANCIERA REGIMENES IMPOSITIVOS (JURIDISDICCIONES) REGIMENES IMPOSITIVOS (JURIDISDICCIONES) –NACIONAL (AFIP) –PROVINCIAL (ARBA) –MUNICIPAL (RENTAS MUNICIPAL) REGIMENES DE RETENCION O PERCEPCION REGIMENES DE RETENCION O PERCEPCION –NACIONAL: IVA – GANANCIAS – SEGURIDAD SOCIAL –PROVINCIAL: INGRESOS BRUTOS –MUNICIPAL: TASA UNIFICADA DE ACTIVIDADES COMERCIALES (Ex SEGURIDAD E HIGIENE)

10 Impuestos y Regímenes Nacionales (AFIP-DGI) IVA (Impuesto al Valor Agregado) Impuestos a las Ganancias Ganancia Mínima Presunta Bienes Personales Débitos y Créditos bancarios (o al cheque) Monotributo Régimen Empleador Régimen Autónomos

11 Impuestos y Regímenes Provinciales (ARBA) Imp. Sobre los Ingresos Brutos Impuesto Inmobiliario urbano y Rural Impuesto a los automotores Impuesto de sellos Otros

12 Regímenes Municipales Tasa Unificada Actividades Económicas (Seguridad e higiene) Tasa Habilitación Comercio e industria Tasa ABL Tasa Red vial Tasa Servicios Sanitarios Tasa Publicidad Guías ganaderas

13 Base Imp.Ganancias gravadas Base Imp.Ganancias gravadas SujetosPersonas y Sociedades SujetosPersonas y Sociedades Personas: Escala TasasProgresiva ( 9 al 35%) Sociedades: 35% Período liquidación: ANUAL (con anticipos) Período liquidación: ANUAL (con anticipos) Impuesto a las Ganancias

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15 ObjetoVenta de cosas muebles y servicios gravados ObjetoVenta de cosas muebles y servicios gravados SujetosPersonas, Sociedades, organizaciones. SujetosPersonas, Sociedades, organizaciones. Período liquidación:MENSUAL o ANUAL Período liquidación:MENSUAL o ANUAL Tasas: General: 21%Otras (10,5% y 27%) Tasas: General: 21%Otras (10,5% y 27%) Forma liquidar:Dif. entre D.F. y C.F. Forma liquidar:Dif. entre D.F. y C.F. IVA – Imp. Al valor agregado

16 EJEMPLO DE LIQUIDACION IVA

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18 ObjetoValor de los activos ObjetoValor de los activos SujetosPersonas, Sociedades, organizaciones. SujetosPersonas, Sociedades, organizaciones. Período liquidación:ANUAL con Anticipos Período liquidación:ANUAL con Anticipos Tasa: 1% Tasa: 1% Impuesto complementario de Ganancias Impuesto complementario de Ganancias GANANCIA MINIMA PRESUNTA

19 Las actividades comerciales obligan a los contribuyentes a realizar aportes jubilatorios mensuales. Las actividades comerciales obligan a los contribuyentes a realizar aportes jubilatorios mensuales. No son impuestos (habrá un posterior beneficio jubilatorio). No son impuestos (habrá un posterior beneficio jubilatorio). Los montos dependen de la actividad, la forma organizativa y los ingresos brutos del año anterior. Los montos dependen de la actividad, la forma organizativa y los ingresos brutos del año anterior. Aportes previsionales - Autónomos

20 Valores Septiembre 2012 a. Empresa unipersonal (paga el titular) Servicios Por mes Hasta $ IB anual >>>> $ 348,68 Mayores de $ >>>>>>>$ 488,17 Comercio, industria y agropecuarios Hasta $ IB anual >>>> $ 348,68 Mayores de $ >>>>>>>$ 488,17 Aportes previsionales - Autónomos

21 b. Sociedad de hecho (paga cada socio) y sociedades regulares (pagan los administradores) Por mes Hasta $ IB anual >>>> $ 697,39 Entre y IB anual >>>$1.115,82 Mayores a $ >>>>>>>>>>>>$1.534,24 Aportes previsionales - Autónomos

22 ObjetoVenta de cosas muebles y servicios o locaciones gravados ObjetoVenta de cosas muebles y servicios o locaciones gravados SujetosPequeños contribuyentes SujetosPequeños contribuyentes Período liquidación:MENSUAL Período liquidación:MENSUAL Recategorizaciones:cuatrimestrales Recategorizaciones:cuatrimestrales Montos: dependen de las categorías, en base a facturación, m2, energía eléctrica. Montos: dependen de las categorías, en base a facturación, m2, energía eléctrica. MONOTRIBUTO (Régimen Simplificado)

23 Reemplaza a: IVA – GANANCIAS – AUTONOMOS Límites para poder ser Monotributista: 1) Servicios o locaciones: hasta $ x año de Fact. 2) Resto de actividades: hasta $ x año. 3) No superar magnitudes físicas de energía y superficie. 4) No vender productos con precio unitario mayor a $ ) No realizar importaciones. MONOTRIBUTO (continuación)

24 SON LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES QUE SE PAGAN POR CONTRATAR EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA. SON LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES QUE SE PAGAN POR CONTRATAR EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA. INCREMENTAN LOS COSTOS LABORALES INCREMENTAN LOS COSTOS LABORALES (MANO DE OBRA) (MANO DE OBRA) DEPENDIENDO DEL TIPO DE CONTRATO, EL COSTO DE LA ART y SEGURO DE VIDA (riesgo de la actividad), LAS CONTRIBUCIONES PUEDEN LLEGAR AL 33% DE LA MASA SALARIAL BRUTA. DEPENDIENDO DEL TIPO DE CONTRATO, EL COSTO DE LA ART y SEGURO DE VIDA (riesgo de la actividad), LAS CONTRIBUCIONES PUEDEN LLEGAR AL 33% DE LA MASA SALARIAL BRUTA. Impuestos al trabajo

25 Base Imp. Ventas de bienes y servicios Base Imp. Ventas de bienes y servicios SujetosPersonas y Sociedades SujetosPersonas y Sociedades Comercio: 3% AlícuotasServicios: 3,5% AlícuotasServicios: 3,5% Industria: 1,5% Agropec.: 1 % Período liquidación:Mensual Período liquidación:Mensual INGRESOS BRUTOS (Pcia Bs.As)

26 CONCLUSIONES IMPORTANCIA DEL TIPO JURIDICO DE LA EXPLOTACION TRABAJO INTERDISCIPLINARIO IMPACTO EN COSTOS Y FLUJO FINANCIERO CONDUCTA ENMARCADA EN LEY


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