Introducción a la contabilidad

Presentación del tema: "Introducción a la contabilidad"— Transcripción de la presentación:

1 Introducción a la contabilidad
TEMA - 3 Los hechos contables y el principio de dualidad

2 Objetivos de Aprendizaje
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad Objetivos de Aprendizaje Conocer el concepto de Cuenta y saber registrar movimientos contables (hechos económicos). Conocer y manejar los libros diario y mayor, su contenido y funcionamiento. Conocer el proceso contable. Entender el ciclo contable.

3 Introducción al método contable y las cuentas
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad Introducción al método contable y las cuentas Método contable: proceso por el que las empresas procesan la información y datos económicos, siguiendo unas reglas y criterios, para obtener agregados sintéticos relevantes para la toma de decisión. Está basado en: Captura de los hechos económicos, primando el principio de dualidad, eje básico de la contabilidad. Medición y valoración de los fenómenos y hechos. Presentación: registro en lenguaje contable de los hechos económicos. Procesamiento con fines informativos, de todos los datos, agregando de forma adecuada y fiel la realidad: se trata de obtener estados que sintetizan la información relevante.

4 Introducción al método contable y las cuentas
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad Introducción al método contable y las cuentas El hecho contable es todo evento (económico o jurídico) que puede tener representación contable y que afecta en su cuantía o estructura al patrimonio de la empresa Ejemplos: Adquisición al contado de un piso  Prestación de servicios  Aval a una empresa  Protestas de trabajadores  Reunión del Consejo de Administración  Sustitución del Director Financiero 

5 Introducción al método contable y las cuentas
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad Introducción al método contable y las cuentas Es la pieza maestra del método contable La contabilidad se fija en el valor económico de los elementos patrimoniales (activos, pasivos, neto) Principio de Dualidad: Cada hecho contable tiene dos aspectos: orígen (causa) y fin (efecto) Los hechos contables modifican (aumentan o disminuyen) el valor económico de los elementos patrimoniales (al menos dos) Aumentos = Aplicaciones, Disminuciones = Orígenes

6 2. Introducción a la valoración
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 2. Introducción a la valoración Ecuación fundamental: A = P + N Herramienta para el registro de las operaciones. Desarrollo A = P + N AC + ANC = PN + PC + PNC Hace falta más desarrollo, porque: No es lo mismo el efectivo que los clientes. Ni deudas con bancos que con proveedores. Ni cuentas de aportaciones de propietarios y resultados de las operaciones. Por ello surge el concepto de CUENTA.

7 TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad
3. La Cuenta Instrumento que utiliza la contabilidad para registrar los movimientos que se producen en las masas patrimoniales de activo, pasivo y neto, tales como: tesorería, deudores, proveedores, etc. Cuentas de activo Activos corrientes (Ej. existencias, deudores, tesorería) Activos no corrientes (Ej. inmovilizado material e intangible). Cuentas de pasivo Pasivos corrientes y no corrientes (Ej. proveedores, acreedores, deudas con entidades de crédito, obligaciones y bonos). Cuentas de patrimonio neto Capital social, resultados del ejercicio y retenidos (Ej. Reservas) Cuentas de resultados (ingresos y gastos) Ventas, compras, sueldos y salarios, aprovisionamientos, etc.

8 3. La Cuenta Representación de las cuentas (clásica, en forma de “T”)
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta Representación de las cuentas (clásica, en forma de “T”) Nombre de la Cuenta Debe Haber Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx

9 3. La Cuenta: Vocabulario: Cargar: anotar en el DEBE.
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta: Vocabulario: Cargar: anotar en el DEBE. Abonar: anotar en el HABER. Saldo: diferencia entre (la suma de) los importes del debe y (la suma de) los importes del haber de una cuenta. Saldo deudor: cuando el “DEBE” suma más que el “HABER”. Saldo acreedor: cuando el “HABER” suma más que el “DEBE” Saldar o cerrar una cuenta: calcular el saldo de la cuenta, dejarla a cero.

10 3. La Cuenta: Representación de la cuenta (clásica o en “T”)
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta: Representación de la cuenta (clásica o en “T”) Nombre de la Cuenta Debe Haber Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx Suma D Suma H Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

11 TESORERÍA (Dinero) 3. La Cuenta
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta Representación de las cuentas (clásica, en forma de “T”) TESORERÍA (Dinero) Debe Haber (1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000 (4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses y deuda 1.150 5.800 3.330 Saldo deudor 2.470

12 3. La Cuenta Representación de las cuentas (formato electrónico)
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta Representación de las cuentas (formato electrónico)

13 3. La Cuenta Representación de las cuentas (formato electrónico)
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta Representación de las cuentas (formato electrónico) Dinero # Fecha Descripción Debe Haber 1 01/01/06 Creación Empresa 5.000 2 15/01/06 Compra piso 1.000 3 30/01/06 Compra muebles 4 15/05/06 Cobro servicios 800 5 30/06/06 Pago sueldos 100 6 15/12/06 Pago material 80 7 18/12/06 Pago intereses 1.150 Sumas 5.800 3.330 Saldo (deudor) 2.470

14 3. La Cuenta ¿Debo cargar o abonar? ACTIVO PASIVO Y NETO
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta ¿Debo cargar o abonar? ACTIVO PASIVO Y NETO Cuentas Activo Aumento Disminución Cuentas Neto Disminución Aumento Cuentas Pasivo Disminución Aumento

15 3. La Cuenta: Ejemplo EJEMPLOS
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 3. La Cuenta: Ejemplo EJEMPLOS Una empresa compra al contado una máquina por importe de €. Al pagar en efectivo el dinero disminuye en €. El dinero es un bien (un activo), por tanto, la cuenta del dinero es de Activo. Como resultado de la operación tengo menos dinero, por lo que la cuenta “Dinero” hay que abonarla (apuntar en el haber). Por otra parte, como resultado de la operación aumenta el Activo Maquina, en €. Dicho aumento se apuntar en la cuenta de Maquinaria en el debe. ¿Y si se comprase a crédito la máquina? ¿50% en efectivo, 50% en 3 meses?

16 4. Las Cuentas y los Saldos
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 4. Las Cuentas y los Saldos Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor. Aumentos se anotan en el DEBE (se CARGAN) Disminuciones se anotan en el HABER (se ABONAN) Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor. Aumentos se anotan en el HABER (se ABONAN) Disminuciones se anotan en el DEBE (se CARGAN). Las cuentas de Ingresos funcionan como las de pasivo y neto. Las cuentas de Gastos funcionan como las cuentas de activo.

17 4. Las Cuentas y los Saldos
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 4. Las Cuentas y los Saldos El PGC 2007 tiene un cuadro de cuentas. La terminología del PGC 2007 NO es obligatoria. Los empresarios pueden crear sus cuentas con los nombres que consideren oportunos → El nombre y número de las cuentas dependerá de cada compañía. Lo importante es comprender el tipo de cuenta con el que trabajamos: Activo, Pasivo, Neto, Gasto ó Ingreso.

18 4. Las Cuentas y los Saldos
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 4. Las Cuentas y los Saldos Cuadro de cuentas del PGC Cuentas de Balance Grupo 1: Financiación Básica Grupo 2: Activo No Corriente Grupo 3: Existencias Grupo 4: Deudores y acreedores por operaciones comerciales. Grupo 5: Cuentas financieras Cuentas de Gestión Grupo 6: Compras y gastos Grupo 7: Ventas e ingresos. Las cuentas de estos dos últimos grupos se regularizan al cierre del ejercicio pasando su saldo a la cuenta de “pérdidas y ganancias”. Hay dos grupos adicionales: de gastos imputados al patrimonio neto (grupo 8) y de ingresos imputados al patrimonio neto (grupo 9).

19 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad Todos los hechos económicos contienen dos elementos relacionados. Al registrar cualquier hecho (transacción, operación) se reconocerán, como mínimo, dos elementos que intervienen: El origen o recurso (causa) de la operación. El empleo o aplicación (efecto) de la operación. EJEMPLO: Un empresario adquiere una máquina por 5.000€ para su negocio, pagando en efectivo. Elementos de la transacción: máquina y dinero. Empleo o Aplicación Máquina Origen o Recurso Dinero 5.000 €

20 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad Registro contable: Libro diario: Compra de Maquinaria al contado Compra de Maquinaria parcialmente a crédito El libro diario recoge cronológicamente las transacciones de una entidad, es el “reflejo de la historia económica de la empresa”. Permite consultar hechos pasados y detectar errores. El libro mayor facilita la elaboración de los estados financieros. Inmovilizado Material Tesorería Inmovilizado Material Tesorería Proveedores de Inmovilizado

21 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad Modelo Italiano (electrónico) # Fecha Descripción Cuenta Debe Haber 1 01/01/06 Aportación de capital socios Dinero 16.000 Capital Social 2 15/01/06 Concesión préstamo 7.000 Deudas con entidades de cr.

22 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 5. Libro Diario, Mayor y Principio de Dualidad ¿Que hacemos cuando cometemos errores en el registro de las transacciones en el libro diario? Alternativas: Anulamos el asiento y realizamos el asiento correcto Realizamos un asiento complementario La corrección debe subsanarse contablemente, no podemos eliminar el asiento en el que nos hemos equivocado

23 6. El ciclo contable El proceso contable consiste en:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable El proceso contable consiste en: Captación de información Sólo hechos, transacciones y operaciones relevantes para la empresa Valoración Según las normas de valoración del PGC Registro de las operaciones del ejercicio contable En el libro diario y mayor Usando la PARTIDA DOBLE: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas). Comunicación a usuarios: EEFF Balance, Cuenta PyG, EFE, ECPN, Memoria Interpretación y análisis Toma de decisión económica.

24 6. El ciclo contable El proceso contable requiere:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable El proceso contable requiere: Identificar la situación (riqueza) inicial: Balance Inicial Asiento de apertura en el libro diario, apertura de libros mayores. Registro de las operaciones del ejercicio: Anotaciones en el libro diario y traspaso a los mayores (Errores y ajustes) Balance de comprobación de Sumas y Saldos. Inventario → Ajustes Asientos de regularización y cálculo del resultado. Asientos de cierre del ejercicio Elaboración de los Estados Financieros.

25 6. El ciclo contable (EJEMPLO)
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable (EJEMPLO) EJEMPLO para el ciclo contable Juan y Pedro deciden crear una empresa dedicada a la compra-venta de golosinas. Realizan las siguientes aportaciones: Juan entrega € en efectivo Pedro entrega un camión valorado en €. La empresa realiza las siguientes operaciones en su primer ejercicio: Compra al contado de 1.000€ de existencias (golosinas) Alquiler de un local por 3.000€ anuales. Venta de todas las golosinas por 5.000€. El 20% del importe queda pendiente de cobro a sus clientes, para el ejercicio siguiente. Pago de nóminas por 1.000€ La amortización del camión asciende a 1.000€.

26 TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad
6. El ciclo contable 1. Identificar la situación inicial (Balance Inicial): Identificar la situación (riqueza) inicial: Balance Inicial Balance de situación inicial Identificación del período ejercicio Asiento de apertura en el diario. ACTIVO Pasivo + Neto Activos No Corrientes Activos Corrientes Patrimonio Neto Pasivos No Corriente Pasivos Corrientes Total Activo Total Pasivo + Neto Activos (Inmovilizados, Existencias, Clientes, Tesorería…) Patrimonio Neto (Capital, Reservas) Pasivos (Deudas, Proveedores…)

27 6. El ciclo contable 2. Registro de las operaciones del ejercicio:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 2. Registro de las operaciones del ejercicio: Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Traspasar información al mayor Revisión de errores Anular errores Asientos compensatorios

28 6. El ciclo contable 3. Balance de Sumas y Saldos:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 3. Balance de Sumas y Saldos: Permite verificar que todos los asientos del libro diario han sido traspasados al libro mayor. 4. Inventario: Comprobación de los saldos contables con los reales (inventario físico y conciliación de saldos): Ajustes A través del inventario se determina el total de elementos patrimoniales, su clasificación, y valoración en unidades monetarias. Se trata de un instrumento de control e información, para ser contrastado con los números contables, y si procede, realizar los ajustes correspondientes. El inventario final de un ejercicio = inventario inicial del siguiente.

29 6. El ciclo contable 5. Regularización y cálculo del resultado:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 5. Regularización y cálculo del resultado: Requiere: Reclasificación de partidas (de L/P a C/P, por ejemplo). Periodificación de ingresos y gastos. Correcciones de valor. Rectificaciones por inventario. Cálculo del resultado del ejercicio, como diferencia entre los ingresos y los gastos. Ingresos > Gastos → Beneficio Ingresos < Gastos → Pérdida

30 6. El ciclo contable 5. Regularización y cálculo del resultado:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 5. Regularización y cálculo del resultado: Reclasificación de partidas: cuando cambian las características de los elementos patrimoniales en el tiempo. Ejemplo: el 1 de enero de 2008 la empresa compra a crédito un ordenador. El ordenador se pagará el 6 de marzo de ¿En qué momento la deuda con proveedores deja de ser a L/P y pasa a ser a C/P? Periodificación contable: cumplimiento del principio del devengo. Registrar todos los ingresos y gastos del ejercicio, independien-temente de cuando se cobran o pagan. Ejemplo: contratamos unos servicios de publicidad para el mes de noviembre. El pago se produce en marzo del año siguiente. ¿En qué momento se produce (devenga) el gasto? ¿Cuándo se paga?

31 6. El ciclo contable 5. Regularización y cálculo del resultado:
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 5. Regularización y cálculo del resultado: Correcciones de valor: los bienes pueden cambiar de valor en el tiempo, por ejemplo, porque (1) se gastan con el uso, o (2) se deterioran. Ejemplo: compro un camión el 1 de enero de 2008 por €, uso el camión para transportar mercancías durante todo el año, ¿vale el camión € el 31 de diciembre? → Depreciación por el uso Ejemplo: compro una máquina el 1 de enero de 2008 por €. En diciembre, hay un incendio en la fábrica y la máquina queda inservible, ¿vale la máquina € el 31 de diciembre? → Deterioro Rectificación de inventario: cálculo de la variación de existencias. Ejemplo: la empresa empieza el ejercicio con 2000 camisetas, para su venta, valoradas a 1€ la camiseta. Durante el ejercicio compra 500 camisetas a 1,5€ y vende 1000 a 5€. ¿cuánto valen sus existencias finales?

32 6. El ciclo contable 6. Asiento de cierre
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 6. Asiento de cierre Cargo de los saldos acreedores y abono de los deudores. De esta forma quedan saldados y cerrados todos los libros mayores. Patrimonio Neto (Capital, Reservas…) Pasivos (Deudas, Proveedores…) Activos (Inmovilizados, Existencias, Clientes, Tesorería…)

33 6. El ciclo contable 7. Elaboración de los Estados Financieros
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 7. Elaboración de los Estados Financieros Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Resultados) Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado El resultado se lleva al Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión y de financiación. Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y final (El saldo final figura en balance)

34 6. El ciclo contable 7. Elaboración de los Estados Financieros
TEMA 3 – Los hechos contables y el principio de dualidad 6. El ciclo contable 7. Elaboración de los Estados Financieros Estado de cambios en el Patrimonio Neto Presentar las operaciones que hacen variar el neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicio Dividendos Aportaciones ó Devoluciones a socios / propietarios. Calcular y presentar el saldo final (que figurará en el balance) Balance de Situación: Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar los subtotales y totales.