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Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional modificaciones a los Capítulos I-III de las Directrices de Precios de Transferencia 2010.

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1 Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional modificaciones a los Capítulos I-III de las Directrices de Precios de Transferencia 2010.

2 La jerarquía de métodos ha sido reemplazada por el criterio del método más adecuado.

3 MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA jerarquía PC CA PUPU TU PR RURU AHORA

4 M. TransaccionalesM. De Utilidad MODIFICACIÓN OCDE Análisis Funcional (Alta preponderancia) PCPC RURU CA PR TU PUPU País Exterior País Exterior 100%A.F. joint venture (riesgo) Participación de intangibles

5 Análisis Funcional Mayor exigencia de información confiable disponible Confiabilidad de los Ajustes de Comparabilidad Se recomienda adecuada segmentación No se recomienda estudios globales cuando hay varias transacciones relacionadas.

6 F(X) Precio Información TU, PU, (RU) PC CA, PR PAÍS - EXTERIOR MÉTODOS BASADOS EN LA UTILIDAD MÉTODOS BASADOS EN LAS TRANSACCIONES

7 Directrices de la OCDE No significa que el contribuyente deba analizar en profundidad la aplicación del resto de métodos, pero está cerca de la best method rule norteamericana Se descarta expresamente la necesidad de aplicar obligatoriamente un Segundo método, como comprobación.

8 Directrices de la OCDE El uso de otros métodos no contenidos en las Directrices necesita ser apoyado con documentación que indique porqué los métodos propuestos por la OCDE no son adecuados Hay un mayor detalle sobre la valoración de la comparabilidad y sus cinco factores.

9 Directrices de la OCDE Se reconoce que algunos factores pueden ser menos importantes que otros, por lo que el fallo en uno de ellos no implica que no se pueda ser razonablemente comparable

10 Directrices de la OCDE Sobre el hecho de que si la falta de precisión del análisis funcional de comparables externos se puede compensar con una muestra más amplia de datos financieros, Se alerta que la cantidad no subsana la pobreza de los datos en la elaboración de un análisis razonablemente fiable

11 ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD

12 Análisis de Comparabilidad Discusión sobre el concepto de comparables razonablemente fiables: debe haber un equilibrio en el coste y los beneficios de profundizar en la búsqueda y debe basarse en una evaluación práctica del riesgo Enfoque metodológico de diez pasos para un proceso típico de búsqueda, que no es obligatorio, en tanto que lo que prima es la fiabilidad de los resultados.

13 Análisis de Comparabilidad Elección de la parte analizada: debe guiarse por la adecuación de la metodología y la disponibilidad de datos (ilustración concepto de parte analizada ejemplos) Se confirma que, normalmente, los comparables internos deberían tener una relación más directa y precisa con la operación analizada que los externos. El acceso a la información también se espera que sea menos costoso.

14 Análisis de Comparabilidad Hay una mayor discusión de los ajustes por razones de comparabilidad (ejemplo de ajustes por capital circulante) Se concluye que las empresas en pérdidas o los resultados extremos en general no deben ser automáticamente excluidos.

15 Análisis de Comparabilidad Tampoco deben ser automáticamente excluidos los comparables extranjeros, sino que se debe hacer una evaluación individualizada Se reconoce que las partes independientes no solo basan sus precios en información histórica, sino en sus expectativas de los mercados.

16 ASPECTOS RELATIVOS A LA UTILIZACIÓN DEL MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN Transactional Net Margin Method - TNMM ó TU

17 El uso del método TNMM (TU) se resuelve: –Definición rigurosa de margen neto a efectos de comparabilidad –Rigurosa selección del indicador de beneficio (PLI) –Énfasis en el análisis funcional que requiere información cualitativa tanto de la parte analizada (tested party) como de la no analizada

18 TNMM (TU) (ROS) NET MARGIN ON SALES (ROS) (ROA) NET MARGIN OF ASSETS (ROA) (BERRY) BERRY RATIO (BERRY) (OITC) NET MARGIN OF COSTS (OITC)

19 Berry (Be) Berry (Be) = Utilidad Bruta Gastos Operacionalesó =Utilidad Neta + Gastos Operacionales Gastos Operacionales Mide el retorno sobre gastos operacionales Para sociedades distribuidoras

20 Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN Tel ext

21 PC Asociada A Asociada B IndependienteCIndependienteCIndependienteDIndependienteD Asociada A IndependienteDIndependienteD Asociada B IndependienteCIndependienteC Precio de venta con o … Precio de venta con con con Back

22 Asociada A Asociada B (distribuidor)margen (distribuidor)margen IndependienteCIndependienteC Precio de venta con Asociada A IndependienteDIndependienteD Precio de venta con Asociada B (distribuidor)margen (distribuidor)margen IndependienteDIndependienteD Precio de venta con IndependienteDIndependienteD con Puede comparar … o … PR IndependienteC(Proveedor)IndependienteC(Proveedor) IndependienteC(Proveedor)IndependienteC(Proveedor) IndependienteE(distribuidor)margenIndependienteE(distribuidor)margen IndependienteE(distribuidor)margenIndependienteE(distribuidor)margen Back

23 CA AsociadaManufacturera AAsociadaManufacturera A Asociada B IndependienteManufactureraCIndependienteManufactureraCIndependienteConsumidorDIndependienteConsumidorD IndependienteConsumidorDIndependienteConsumidorD IndependienteManufactureraCIndependienteManufactureraC Costo + margen o … Costo + margen Puede comparar … AsociadaManufacturera AAsociadaManufacturera A o … Back

24 TU AsociadaAAsociadaA Asociada B IndependienteCIndependienteCIndependienteDIndependienteD IndependienteDIndependienteD IndependienteCIndependienteC Retorno costos Retorno Ventas Retorno Activos o … Puede comparar … AsociadaAAsociadaA o … Retorno costos Retorno Ventas Retorno Activos Retorno costos Retorno Ventas Retorno Activos Retorno costos Retorno Ventas Retorno Activos Back

25 COSTO DE PRODUCCIÓN DE BIENES O SERVICIOS COSTOS DIRECTOS INCURRIDOS CON EMPRESAS ASOCIADAS COSTOS INDIRECTOS COSTOS DIRECTOS INCURRIDOS CON EMPRESAS INDEPENDIENTES GASTOS GENERALES DE ADMÓN. Y VENTAS MARGEN DE UTILIDAD DE COMPETENCIA (Costo adicionado + MARK UP) UTILIDAD BRUTA UTILIDAD NETA CA - Precio de venta con empresas asociadas (TP) a ser ajustado siguiendo los lineamientos de ajustes (costo adicionado – Mark Up.) back

26 COSTO DE COMPRA COSTO DE COMPRA EMPRESA ASOCIADA GASTOS GENERALES DE ADMÓN. Y VENTAS MARGEN NETO DE COMPRA (PRECIO MARGINAL) UTILIDAD BRUTA UTILIDAD NETA PR – Precios en relación con transacciones controladas Precio de reventa a consumidor independiente. CANTIDAD A SER AJUSTADA SIGUIENDO LAS DIRECTRICES DEL PV NETO back

27 COSTO DE PRODUCCIÓN DE BIENES O SERVICIOS COSTOS DIRECTOS INCURRIDOS CON EMPRESAS ASOCIADAS COSTOS INDIRECTOS COSTOS DIRECTOS INCURRIDOS CON EMPRESAS INDEPENDIENTES GASTOS GENERALES DE ADMÓN. Y VENTAS Margen neto de compra UTILIDAD BRUTA UTILIDAD NETA Costo adicionado Neto – TU Costo neto + Mark UP back

28 COSTO DE COMPRA COSTO DE COMPRA EMPRESAS ASOCIADAS (TP) (TP) GASTOS GENERALES DE ADMÓN. Y VENTAS MARGEN NETO DE COMPRA UTILIDAD BRUTA UTILIDAD NETA PR – Precios en relación con transacciones controladas TU en relación con el margen neto sobre la base del PR CANTIDAD A SER AJUSTADA DE ACUERDO CON PV NETO back


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