1 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL GLOBALIZACION Proceso de intercambio internacional de ideas, información, capital, bienes,

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1 1 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL GLOBALIZACION Proceso de intercambio internacional de ideas, información, capital, bienes, servicios y personas. Bienes y Servicios. El fin de las economías dirigidas implicó la incorporación de 3 mil millones de personas al mercado internacional de bienes y servicios. Ideas. El colapso del muro de Berlín inicia la divulgación internacional de los conceptos de apertura comercial y financiera, desregulación y privatización que limitan las políticas nacionales en las áreas comercial, sectorial y monetaria. Información. Los avances tecnológicos aplicados al área de las telecomunicaciones permiten un libre e inmediato flujo de información entre países.

2 2 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL GLOBALIZACION ¿De qué manera afecta el diseño de la política y la administración tributarios? Internet y Comercio Electrónico Impuestos al Ingreso y al Consumo Tratados Internacionales Precios de Transferencia Operación de Multinacionales Competencia Tributaria Desleal Transacciones Financieras

3 3 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL RETOS Y OPORTUNIDADES Los avances en la tecnología de la información permiten a las AT´s contar con nuevas herramientas para eficientar sus operaciones y prestar mejores servicios. Al mismo tiempo, el uso masivo del Internet dificulta la capacidad de las AT´s para cumplir con su mandato de autoridad fiscal Por tanto, el reto de las autoridades fiscales del siglo XXI será: Aprovechar al máximo las ganancias en eficiencia que potencialmente ofrece la era de la información Evitar la erosión de la base tributaria Evitar obstruir el desarrollo de avances informáticos y del comercio electrónico

4 4 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL INTERNET Y COMERCIO ELECTRONICO Oportunidades para hacer negocios vía Internet: A. Nuevas formas para promocionar, vender y enviar bienes y servicios a consumidores Mínimos requerimientos de capital para iniciar negocios Reducción de intermediarios B. Nuevas vías de comunicación para las empresas (Intranet) Líneas privadas de comunicación entre empresas multinacionales Disminución de costos de información Incremento en productividad

5 5 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION INTERNET Y COMERCIO ELECTRONICO Dificultades para la operación de los sistemas tributarios: A) Localización física de una actividad empresarial Individuos y empresas pueden establecer direcciones de Internet en cualquier jurisdicción fiscal, independiente del lugar de residencia o de fuente del ingreso B) Identificación de la identidad del usuario del Internet Prácticamente imposible identificar al propietario de una página “web” a través de la cual se desarrollan actividades empresariales

6 6 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION INTERNET Y COMERCIO ELECTRONICO C) Disminución ó eliminación de “puntos de retención” Necesidad de recaudar menores cantidades de impuestos de un mayor número de contribuyentes D) Obtención de documentación comprobatoria para la práctica de auditorías Información fiscal almacenada en medios electrónicos y comprobantes fiscales sin requisitos legales E) Accesibilidad a paraísos fiscales y a instituciones bancarias “off-shore” La facilidad para acceder a servicios bancarios en línea y en forma anónima permite al contribuyente promedio utilizar centros financieros ubicados en paraísos fiscales.

7 7 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL OPORTUNIDADES PARA LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Aunque en realidad estas dificultades no son nuevas, las AT´s enfrentan el reto de innovar su operación, adaptar tecnologías de punta y de fortalecer su cooperación con otros gobiernos y con el sector empresarial, con el objeto de identificar y cerrar avenidas de evasión y elusión fiscales en las transacciones electrónicas internacionales. OBJETIVO Aprovechar los avances que ofrece la tecnología de la información para hacer más eficiente la administración tributaria y para ofrecer más y mejores servicios a los contribuyentes.

8 8 SISTEMAS TRIBUTARIOS ANTE LA GLOBALIZACION Y LA ERA DIGITAL OPORTUNIDADES PARA LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS AVANCES TECNOLOGICOS APLICADOS Pago de impuestos mediante transferencia electrónica de fondos Presentación de declaraciones en medios electrónicos Asistencia al contribuyente “en línea” Eficiencia operativa a través de programas de intercambio electrónico de datos

9 9 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL La liberación de los flujos de inversión y comercio ha promovido reformas tributarias que facilitan el intercambio entre diferentes regiones: Eliminación de impuestos distorsionantes Reducción de tasas Ampliación de bases ……….sin embargo, también ha fomentado indeseables prácticas tributarias: Competencia tributaria desleal entre países Evasión y elusión de inversionistas globales

10 10 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL Políticas tributarias domésticas que, con el objeto de atraer flujos de inversión, reducen en términos relativos la tasa efectiva aplicable al ingreso proveniente de fuentes “movibles”, promoviendo una ineficiente asignación de recursos entre regiones y erosionando la base de ingresos públicos de economías globalizadas. CONCEPTO

11 11 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL EFECTOS NEGATIVOS Los paraísos fiscales y los regímenes tributarios preferenciales promueven competencia desleal: Distorsionando flujos de inversión financiera y real, promoviendo ineficiente asignación de recursos entre regiones y, por tanto, reduciendo niveles globales de bienestar Modificando decisiones óptimas sobre niveles de ingresos, mezcla de impuestos y tamaño de gastos públicos Promoviendo “free lunch” para gobiernos e inversionistas internacionales

12 12 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL EFECTOS NEGATIVOS Reduciendo la percepción sobre la integridad y la equidad de los sistemas tributarios Desincentivando cumplimiento voluntario Provocando aumentos relativos en la carga tributaria aplicable a fuentes fijas de ingreso (trabajo, consumo, propiedad) Aumentando costos de administración para autoridades fiscales Incrementando costos de cumplimiento a contribuyentes

13 13 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL CASOS EN LOS QUE UN SISTEMA TRIBUTARIO OFRECE MENORES CARGAS RELATIVAS DE IMPUESTO A DETERMINADA FUENTE DE INGRESO (1) El sistema tributario es un “Paraíso Fiscal”, en el que generalmente exenta de impuesto a la fuente de ingresos, o bien, o se le impone tan sólo una tasa nominal, pero no efectiva (2) El sistema tributario recauda ingresos provenientes de la fuente de ingresos de individuos y empresas; sin embargo, presenta tratamientos preferenciales que permiten que determinados ingresos gocen de exención o de bajas tasas impositivas

14 14 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL CASOS EN LOS QUE UN SISTEMA TRIBUTARIO OFRECE MENORES CARGAS RELATIVAS DE IMPUESTO A DETERMINADA FUENTE DE INGRESO (3) El sistema tributario recauda ingresos provenientes de la fuente de ingresos de individuos y empresas; sin embargo, aplica relativamente bajas tasas efectivas de impuesto a determinados ingresos

15 15 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL CASOS EN LOS QUE UN SISTEMA TRIBUTARIO OFRECE MENORES CARGAS RELATIVAS CASO PRACTICA POSIBILIDAD DE COOPERACION (1) “Paraíso Fiscal” Nula (2) “Régimen Tributario Preferencial” Media - Alta (3) Efecto tributario indeseado Alta

16 16 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL FACTORES PARA IDENTIFICAR UN PARAISO FISCAL Exención / Tasa exclusivamente nominal de impuesto No existe un efectivo intercambio de información con otros fiscos Nula transparencia en la aplicación del impuesto Ausencia de ventajas económicas, o de un marco legal o comercial que permitan atraer la inversión, si no fuera por el marco tributario

17 17 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL FACTORES PARA DETERMINAR UN REGIMEN TRIBUTARIO PREFERENCIAL Exención / Bajas tasas efectivas de impuesto Regímenes especiales diferenciados (“ring fencing”) No existe un efectivo intercambio de información con otros fiscos Nula transparencia en la aplicación del impuesto

18 18 COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL FACTORES PARA IDENTIFICAR UN REGIMEN TRIBUTARIO PREFERENCIAL Ejemplos: Nula adherencia a principios internacionales sobre precios de transferencia Sistema tributario territorial Bases y tasas de imposición sujetas a negociación (“soak-up” taxes) Regímenes tributarios utilizados como vehículos para minimizar carga impositiva

19 19 MEJORES PRACTICAS TRIBUTARIAS GLOBALIZACION Y COMERCIO ELECTRONICO: Formar grupos internos de trabajo para analizar las implicaciones del comercio electrónico en las funciones de la administración tributaria Fomentar un estrecho ámbito de cooperación con otros fiscos y con la comunidad de negocios para encontrar soluciones globales al fenómeno del comercio electrónico Participar junto con las áreas de política en el diseño de posibles modificaciones al sistema tributario que protejan la base de ingresos de potenciales prácticas elusivas y que otorguen certidumbre de largo plazo a los participantes en el mercado

20 20 MEJORES PRACTICAS TRIBUTARIAS Implementar programas de entrenamiento que permitan a los empleados una mejor comprensión de los efectos tributarios derivados de la globalización y de los avances de la tecnología de la información Promover la investigación sobre la aplicación de avances en el campo de la tecnología de la información en la administración tributaria y el diseño de nuevos servicios al contribuyente Identificar oportunidades para diseñar nuevos y mejores servicios al contribuyente y para mejorar prácticas operativas

21 21 MEJORES PRACTICAS TRIBUTARIAS COMPETENCIA TRIBUTARIA DESLEAL: Implementación de reglas anti-diferimiento de impuestos Restringir esquemas de exención a fuentes de ingreso ubicadas en el extranjero Aplicación de reglas que permitan obtener información sobre transacciones internacionales Estricta aplicación de reglas internacionales sobre precios de transferencia Acceso a información bancaria para efectos fiscales

22 22 MEJORES PRACTICAS TRIBUTARIAS Introducción de disposiciones que permitan limitar los beneficios negociados en los tratados internacionales para evitar la doble imposición (TIDI) Evitar firmar TIDI´s con jurisdicciones consideradas como “paraísos fiscales” Coordinación internacional de operaciones de auditoría