Colegio de Contadores Públicos del Estado Táchira Comité de Tributos Aura Maldonado Esther Carrero Sandra Peña Juliana Ruiz Blanca Perea Ángel Pernía Ildemaro.

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1 Colegio de Contadores Públicos del Estado Táchira Comité de Tributos Aura Maldonado Esther Carrero Sandra Peña Juliana Ruiz Blanca Perea Ángel Pernía Ildemaro Pacheco

2 Colegio de Contadores Públicos del Estado Táchira Comité de Tributos ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA LO NUEVO EN MATERIA DE IGTF

3 IGTF Motivación para Convocatoria Metodología

4 IGTF Notas de Crédito No es hecho imponible en materia de IGTF, no es medio de extinción obligación

5 IGTF Notas de Crédito - Basamento Legal: Art. 22 Providencia 0071 (GO 08.11.2011 N° 39.795) Documentos que usan para dejar sin efecto total o parcialmente una operación, no asimilable a Pago.

6 IGTF Notas de Crédito Conclusión No se incluyen en autoliquidación del Tributo

7 IGTF Notas de Crédito Pero…. Siempre hay un pero ¿qué pasa si se recibe una NC por pronto pago… y posteriormente esta se anula? El pago que se efectúe es BI en materia de IGTF

8 IGTF Caja Chica La pregunta es, ¿incluir estos pagos o no en la autoliquidación del IGTF? Dos escenarios 1.Reposición vía Caja Principal 2.Reposición emisión cheque

9 IGTF Caja Chica autoliquidar En primer escenario se debe autoliquidar sin duda alguna En segundo escenario es nuestro criterio que no, por cuanto existe doble imposición, ya que se trata del mismo gasto.

10 IGTF Caja Chica En efecto se producen 2 Hechos imponibles simultáneamente Pago fuera del sistema financiero Débito bancario (cobro del cheque)

11 IGTF Caja Chica (Argumentos) Violación al principio de la capacidad contributiva, art. 316 CRBV Manejo correcto de la Caja Chica (Finney Miller)

12 IGTF Caja Chica (Argumentos) Aplicación Analogía prevista en Art. 6 COT por cuanto existen vacíos la Ley, de siguientes exenciones del Art. 8: Numeral 4 (primer endoso) Numeral 6 (transferencia entre cuentas mismo titular)

13 IGTF Caja Chica (Argumentos) Jurisprudencia, TRIBUNAL SUPERIOR DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO DE LA REGIÓN CENTRO OCCIDENTAL 28.06.2012. SENTENCIA DEFINITIVA Nº 018/2012. RECURRENTE: CASA PROPIA ENTIDAD DE AHORRO Y PRESTAMO, C.A.

14 IGTF Caja Chica (Argumentos) una misma prestación De allí que, en criterio de la Sala, la exigencia del pago doble ante una misma prestación o ante un solo hecho imponible viola el artículo 316 de la Constitución, que dispone que “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población”.

15 IGTF Retenciones Según el tipo de operaciones el adquiriente hará retenciones de ISLR. Si ha sido calificado contribuyente especial, el adquiriente hará retenciones de IVA. La pregunta es…. ¿son Hecho imponible en materia de IGTF?.....

16 IGTF 1 Reconocimiento contable -X- Compras IVA CF CxP -X-CxP Ret IVA Banco

17 IGTF 1 Reconocimiento contable -X-CxC IVA DF Ventas -X- Ret IVA Caja CxC

18 IGTF 2. Concepto de Pago (Código Civil) ¿puede una retención sustituir el efectivo como medio de pago? Artículo 1.286.- El pago debe hacerse al acreedor o a una persona autorizada por el acreedor mismo, por la Autoridad Judicial o por la Ley para recibirlo.

19 IGTF Art. 3 de la Ley IGTF - Hecho imponible - Numeral 6 La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del sistema financiero, por el pago u otro medio de extinción. Es nuestro Criterio que la Retención es un medio de Pago, por tanto se Autoliquida en IGTF

20 IGTF Partes Vinculadas

21 IGTF Pero Salió la Providencia 005 con esta definición de Vinculación

22 IGTF Por tanto…… Una Persona Jurídica no calificada como Especial pero que comparta SOCIOS, ACCIONISTAS (sin importar proporción) pasa a ser contribuyente de IGTF. Igual sucede si una PJE CONTROLA otra PJ no especial

23 IGTF Cuentas de Orden…. Art. 21 Ley

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26 IGTF Si no tengo pagos en efectivo…. Si no tengo pagos fuera del sistema financiero…. ¿Debo declarar en cero?

27 IGTF

28 IGTF

29 IGTF Sanciones por incumplimiento COT Pagar fuera de Fecha (Extemporánea o Complementaria) 0,28% diario. Art. 110

30 IGTF Sanciones por incumplimiento COT Si por omisión en declaraciones, SENIAT efectúa determinaciones, Sanción 30%. Art. 111

31 IGTF Sanciones por incumplimiento COT Quien mediante acción u omisión, disminuya de manera ilegítima carga impositiva, sanción 100%- 300%. Art. 112

32 IGTF Muchas Gracias