Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Análisis Integrador.

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1 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Análisis Integrador

2 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales PERSONAS VINCULADAS Criterios para determinar el valor de transacción personas vinculadas. Trato aplicable Agentes, Distribuidores o Concesionarios Exclusivos Trato aplicable a las Sucursales Circunstancias de la venta Valores Criterios

3 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales COMPRADOR Y VENDEDOR VINCULADOS En Especial si la vinculación no influye en el precio Pruebas: a) examen de las circunstancias de la venta b) valores criterio NO RECHAZO SISTEMATICO

4 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales PERSONAS VINCULADAS DEFINICIONES POSIBLE INFLUENCIA SOBRE EL PRECIO MECANISMO QUE RIGE EL TRATO APLICABLE A LAS PERSONAS VINCULADAS

5 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales DEFINICIONES PERSONAS VINCULADAS: Solamente si EMPLEADOR Y EMPLEADO EL 5% DE ACCIONES DERECHO A VOTO LEGALMENTE ASOCIADAS EN NEGOCIOS DIRECCION O CONSEJO DE ADMINISTRACION UNA CONTROLO A LA OTRA CONTROLADAS POR UNA TERCERA CONTROLAN A UNA TERCERA MISMA FAMILIA

6 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales PERSONAS VINCULADAS ¿INFLUENCIA EN EL PRECIO ? CIRCUNSTANCIAS DE LA VENTA VALORES CRITERIOS

7 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales CIRCUNSTANCIAS DE LA VENTA A B MANERA COMO EL COMPRADOR Y EL VENDEDORTIENE ORGANIZADAS SUS RELACIONES COMERCIALES MANERA COMO SE HAYA FIJADO EL PRECIO DE QUE SE TRATE

8 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales FIJACION DEL PRECIO PRACTICAS NORMALES EN LA RAMA DE PRODUCCION VENTAS A COMPRADORES NO VINCULADOS SE RECUPERAN TODOS LOS COSTOS Y SE LOGRA UN BENEFICIO

9 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales ELEMENTOS DE HECHO A EXAMINAR Forma de fijar los precios en el sector en cuestión Modo en que el vendedor ajuste los precios de venta a compradores no vinculados ¿El interesado establece su propio precio de reventa? ¿Recuperación de todos los costos, y se logra un beneficio? ¿El interesado actúa como un comprador independiente por completo?

10 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales ELEMENTOS DE HECHO A EXAMINAR SUCURSALES ¿Existe una venta? Ningún trato aplicable a los DISTRIBUIDORES, AGENTES O CONCESIONARIOS EXCLUSIVOS salvo si se les puede aplicar criterios

11 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales VALOR CRITERIO ¿QUE ES? Valor en Aduana PREVIAMENTE ACEPTADO para mercancías idénticas o similares Se UTILIZA en el caso de una venta entre PERSONAS VINCULADAS Solo para COMPARAR no para SUSTITUIR Si el VT se aproxima mucho a alguno VC Establece automáticamente la ACEPTABILIDAD VT

12 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales VALORES CRITERIO ¿Cuales son? VALOR DE TRANSACCION IDENTICAS/SIMILARES VALOR DEDUCIDO IDENTICAS/SIMILARES VALOR RECONSTRUIDO IDENTICAS/SIMILARES

13 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales VALORES CRITERIO ¿Cuales son? V. De T en las ventas de mercancías ID o SIM. a compradores no vinculados, para la exportación al mismo país importador Valor en Aduana de mercancías ID o SIM determinado con arreglo a lo dispuesto en el Método Deductivo Valor en Aduana de mercancías ID o SIM determinado con arreglo a lo dispuesto en el Método del valor reconstruido

14 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales VALOR CRITERIO : Condiciones de Aplicación VIGENTE en el mismo momento en que se valoran las mercancías importadas (o en uno aproximado) TIENE EN CUENTA las diferencias demostradas - de nivel comercial - de cantidad - de los elementos enumerados en el Art. 8 - de los costos que soporte el vendedor en las ventas a compradores no vinculados y que no soporte en las ventas hechas a vinculados

15 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales AJUSTES A LOS VALORES CRITERIO COSTES, COMISIONES, VALORES GASTOS Y PRODUCTOS NIVEL COMERCIALCANTIDAD AJUSTES COSTOS QUE SOPORTE EL VENDEDOR SOLO EN VENTAS A PARTES NO VINCULADAS

16 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales 16 “El valor en aduana de las mercancías importadas será el valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8, siempre que concurran las siguientes circunstancias:”

17 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Que no exista una vinculación entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir, que tal vinculación no haya influido en el precio. Examen de las circunstancias de la venta – Intercambio de información. El Acuerdo da dos ejemplos de como determinar si la vinculación influyó en el precio: –Primer ejemplo se basa en comparación de precios con empresas independientes; –Segundo ejemplo se basa en la comparación de márgenes de utilidad de empresas independientes.

18 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Las transacciones entre una sociedad argentina con personas o entidades vinculadas del exterior serán considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales del mercado entre entes independientes. … es decir, cuando los precios no estén afectados por la vinculación. Art. 9 Modelo Convenio OCDE: “Cuando dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes, los beneficios, que habrían sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que, de hecho, no se han realizado a causa de las mismas, podrán incluirse en los beneficios de dicha empresa y someterse a imposición en consecuencia.”

19 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales País Y País X RS Corporation RS Distributor S.A. Administracion Tributaria X Administración Tributaria Y Servicio Aduanero Y Mercadería Valor de Transacción Servicio Aduanero X

20 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Armonización de reglas/estándares sobre precios de transferencia. Ley de Impuesto a las Ganancias Derecho Aduanero Reglas sobre Precios de Transferencia

21 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Complementar el artículo 1.2(a) del Acuerdo Comparar o armonizar los arts. 2 a 7 del Acuerdo Los arts. 2 a 7 NO son normas sobre precios de transferencia Arts. 1.2(a) del Acuerdo y 746 del CA son normas sobre precios de transferencia

22 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales La resolución de problemas de precios de transferencia bajo el ART 1.2(a) requiere la utilización de reglas y estándares claros y con sustento económico Fuentes de interpretación Preámbulo del Acuerdo Principios que surgen de la Introducción General y de la Nota General Interpretativa Limitaciones del art. 7 Principios subyacentes a las normas sobre valores criterio. Todos ellos son consistentes con las Directrices IMPLEMENTACIÓN UNIFORME DEL ACUERDO CONSISTENCIA CON RESULTADOS IMPOSTIVOS ART. 1.2(a) requiere ser interpretado

23 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Las Directrices de la OCDE y el art. 1.2(a) del Acuerdo Directrices OCDE art. 1.2(a) Acuerdo Están basados en la comparación entre transacciones entre partes vinculadas e independientes Son transaccionales. Poseen adecuados estándares de comparabilidad (los estándares de las Directrices son incluso más elevados) Tienen metodologías similares

24 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Durante el día, Juan trabaja en el Equipo de Valoración del Servicio Aduanero del País Y RS Distributor importó teléfonos en el País Y. El vendedor fue RS Coporation, una compañía vinculada residente en el País X. Juan tiene dudas con respecto a la aceptabilidad del precio pagado o por pagar. Juan examina las circunstancias de la venta y decide que el precio no estuvo afectado por la vinculación entre el comprador y el vendedor. Aduana Y

25 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Juan es un gran trabajador y sufre de insomnio, por lo que consiguió un trabajo de noche en la División de Precios de Transferencia de la Administración Tributaria del País Y. RS Distributor SA está bajo una inspección de precios de transferencia y, casualmente, Juan fue asignado al caso. Una de las transacciones bajo examen es la compra de teléfonos a RS Coporation. RS Distributor SA le presenta a Juan su estudio de precios de transferencia, el cual evalúa el carácter arm’s length de la transacción. Juan no está satisfecho con el estudio de precios de transferencia y decide que el precio de compra no es arm’s length. Administración Tributaria Y

26 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales Durante el día, Juan piensa que el precio pagado o por pagar no ha estado afectado por la vinculación entre las partes. Por la noche, Juan piensa que el precio difiere del que habría sido acordado entre partes independientes. Aduana YAdministración Tributaria Y

27 Precios de Transferencia y Valor en Aduana en Operaciones Internacionales En que medida es aceptable tener diferentes reglas o estándares en sede aduanera y en sede impositiva bajo pretexto de que los objetivos y principios de la leyes aplicables en cada materia son diferentes?