DELITOS FISCALES EN EL SISTEMA PENAL ACUSATORIO

Presentación del tema: "DELITOS FISCALES EN EL SISTEMA PENAL ACUSATORIO"— Transcripción de la presentación:

1 DELITOS FISCALES EN EL SISTEMA PENAL ACUSATORIO
MTRO. ALBERTO ZENTENO MEZA. Oficina: Circuito Juan Pablo II 922 Col. Prados Agua Azul. Puebla, Pue. Tel Móvil:

2 SISTEMA JURÍDICO MEXICANO
CONSTITUCIONAL SUPRANACIONAL DERECHO INTERNO: CONSTITUCIÓN LEYES SECUNDARIAS DECRETOS CÓDIGOS REGLAMENTOS REGLAMENTOS CIRCULARES NORMA JURÍDICA INVIDUALIZADA TRATADOS INTERNACIONALES CONVENCIONES INT. ACUERDOS COMERCIALES ORGANISMOS INTERNACIONALES

3 CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA JURÍDICO
DERECHO PÚBLICO DERECHO PRIVADO PENAL ADMINISTRATIVO CONSTITUCIONAL FISCAL DERECHO PROCESAL CIVIL MERCANTIL DERECHO PROCESAL

4 FUNDAMENTO DE LOS DELITOS FISCALES
DERECHO PENAL DERECHO PENAL FISCAL LA CREACIÓN DE LA DOGMÁTICIA JURÍDICA DISPONE QUE SÓLO DEBERÍA EXISTIR UN DERECHO PENAL. LEY ESPECIAL QUE CONTEMPLA DELITOS FISCALES

5 NORMATIVIDAD SUSTANCIAL. NORMATIVIDAD PROCESAL
DERECHO PENAL FISCAL NORMATIVIDAD SUSTANCIAL. NORMATIVIDAD PROCESAL CÓDIGO PENAL FEDERAL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES.

6 Expansión del derecho sancionador (penal)
Evolución Tecnológica. Evolución Económica. Evolución Política. Evolución Social. Sanciones. D. Adm Sancionador. D. Penal del ciudad. D. Penal del Enemigo. Funciones de derecho penal. Función informativa. Función simbólica. Función de satisfacción social.

7 Distinción entre delitos e infracciones.
Importante la Intención. Sanciones que son corporales. Autoridades judiciales. Procedimientos judiciales. Infracciones. Intención no es esencial. Sanciones pecuniarias. Autoridades administrativas. Procedimiento administrativo.

8 Infracciones y sanciones administrativas.
Obligaciones fiscales de fondo. Omisión del pago de contribuciones. mínimos y máximos en porcentajes. Accesorios de las contribuciones. Obligaciones fiscales formales. Cuantías $. Infracciones de hacer. Infracciones de tolerar o permitir. Aprovechamientos.

9 Características de las sanciones administrativas
Imponen por autoridad en facultades de liquidación. Impone el contribuyente. Cumplimiento espontáneo. Condonación de la multa. Cancelación del CF. Multa es una sanción (T de la pena) No es sanción. Es lo más barato. Contraprestación. Dcho. Simbólico. Recaudación. Agravantes y Atenuantes.

10 Facultades de comprobación.
Facultades sancionadoras. (Liquidación) Error aritmético. Revisión de escritorio. Visitas domiciliarias. Visitas de inspección. Revisión de dictamen. Revisión electrónica. Comercio exterior. PAMA. PIMA.

11 Facultades de comprobación.
Determinación de CF. Formular querella o denuncia. Juicio de lesividad.

12 Medios de defensa. Sanción. Juicio contencioso administrativo.
Multa. Clausura. Pérdida de un derecho. Juicio contencioso administrativo. Suspensión de la sanción. Recurso de revocación. Juicio de amparo.

13 Delitos fiscales. Defraudación fiscal y equiparables. Elusión fiscal.
Contrabando y equiparables. Delitos ante el RFC. Delitos ante obligaciones formales. No son delitos que ameriten privación de la libertad en el procedimiento. Querella o denuncia. Discrecionalidad.

14 Defraudación fiscal. Sujeto activo. (personas físicas)
Bien jurídico tutelado. (el sist. recaudación) Omisión total o parcial del pago de contribuciones / obtención de beneficio indebido. Perjuicio del fisco federal. Utilización de engaños o aprovechamiento de errores.

15 Sujeto activo. realicen la conducta del delito. Cometan conjuntamente el delito. Se sirvan de otra persona para realizarlo. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

16 Adición 2014 Sujeto activo. “derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.”

17 Defraudación fiscal. Comisión por acción Comisión por omisión.
engaños Comisión por omisión. Aprovechamiento de Error. Delito de peligro abstracto no concreto. Defraudación fiscal calificado. Uso de documentos falsos.

18 Consigne en las declaraciones deducciones falsas, ingresos acumulables menores.
Erogaciones superiores a los ingresos declarados, Y no se compruebe la discrepancia. Omita enterar dentro del plazo las cantidades por concepto de retenciones o recaudación. Beneficie sin derecho de un beneficio o estímulo fiscal. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos. Equiparable a defraudación fiscal.

19 “desocupe o desaparezca del lugar en donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio domicilio …” Se entiende que el contribuyente desaparece del local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y no puede practicar la diligencia. Omita solicitar su inscripción. Rinda con falsedad al citado registro datos informes, avisos a los que esta obligado. Use intencionalmente más de un registro

20 Código Fiscal de la Federación
Las medidas anti elusión. . Defraudación fiscal y lavado de dinero. Procedimiento anti elusión fiscal. Operaciones falsas.

21 Código Fiscal de la Federación
Principio de oportunidad. Procedimiento contra operaciones inexistentes. Sin infraestructura. Sin personal No localizados Notificación por buzón tributario y DOF. 15 días de plazo. 5 días valoración de pruebas. Resolución, buzón tributario, listado en DOF. No producen efectos los comprobantes fiscales. 30 días a los clientes para regularizar o aclarar. Omisión facultades de comprobación y responsabilidad penal

22 DOMICILIO FISCAL DECLARADO AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
DOMICILIO FISCAL DECLARADO AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.- SE PRESUME CIERTO.- .. se presumirá cierto, presunción legal que quedará desvirtuada únicamente cuando se actualice alguno de los siguientes supuestos: 1. Que la autoridad, al verificar la localización que le compete, advierta que otro domicilio diverso al declarado por el contribuyente es el que se ubica en los supuestos del artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, 2. Que previa verificación, la autoridad advierta que el domicilio declarado no existe y 3. Que durante la verificación realizada por la autoridad se certifique que el contribuyente no se localiza en el domicilio indicado en el aviso correspondiente. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-16/2014)

23 Código Fiscal de la Federación
Expida, adquiera, o enajene comprobantes fiscales que: (3 m a 6 años) amparen operaciones: inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

24 SISTEMA ACUSATORIO PENAL ADVERSARIAL

25 1.1 LA REFORMA CONSTITUCIONAL
SISTEMA DE JUSTICIA PENAL. REFORMAS CONSTITUCIONALES SISTEMA PENITENCIARIO INTEGRALES. SISTEMA DE SEGURIDAD PÚBLICA

26 SISTEMA PENAL GARANTISTA RESPALDADO.
ETAPA INVESTIGACIÓN DIVISIÓN DE FUNCIONES JURISDICCIONALES ETAPA INTERMEDIA PROCESO PENAL ETAPA DE AUDIENCIA DE JUICIO ORAL.

27 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA DE JUSTICIA PENAL.
PUBLICIDAD CONTRADICCIÓN PRINCIPIOS CONCENTRACIÓN CONTINUIDAD INMEDIACIÓN LA ACUSATORIEDAD Y ORALIDAD SON CARÁCTERISTICAS DEL SISTEMA.

28 JUICIO PREVIO Y DEBIDO PROCESO.
Artículo 13. Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales. CPEUM Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho. CPEUM

29 DERECHO DE DEFENSA. ARTÍCULO 20 CONSTITUCIONA APARTADO B:
VIII. Tendrá derecho a una defensa adecuada por abogado, al cual elegirá libremente incluso desde el momento de su detención. Si no quiere o no puede nombrar un abogado, después de haber sido requerido para hacerlo, el juez le designará un defensor público. También tendrá derecho a que su defensor comparezca en todos los actos del proceso y éste tendrá obligación de hacerlo cuantas veces se le requiera.

30 SUJETOS PROCESALES

31 SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO PENAL (art. 105 CNPP)
La víctima u ofendido. El Asesor jurídico. El imputado. El Defensor. El Ministerio Público. La Policía El Órgano jurisdiccional. La autoridad de supervisión de medidas cautelares y de la suspensión condicional del proceso.

32 PARTES DEL PROCEDIMIENTO

33 PARTES Imputado y su Defensor
Ministerio Público, la víctima u ofendido y su Asesor jurídico.

34 2.2.- Finalidades del nuevo Proceso Penal.
ESCLARECIMIENTO DE LOS HECHOS PROTEGER AL INOCENTE PROCURAR QUE EL CULPABLE NO QUEDE IMPUNE QUE LOS DAÑOS CAUSADOS POR EL DELITO SE REPAREN

35 Principios del Régimen Probatorio
Libertad de Prueba Implica que las partes pueden probar los hechos y las circunstancias de interés tendientes a demostrar la existencia del delito y la plena responsabilidad penal de la persona imputada o su inocencia, por cualquier medio de prueba permitido.

36 Libre Valoración de la Prueba
SISTEMAS DE VALORACIÓN DE LA PRUEBA

37 SISTEMAS DE VALORACIÓN
VALORACIÓN DE LA PRUEBA LIBRE MIXTO TASADO

38 ETAPA DE INVESTIGACIÓN ETAPA INTERMEDIA O DE PREPARACIÓN DE JUICIO
FASES: INICIAL: DENUNCIA/QUERELLA COMPLEMENTARIA FORMULACIÓN DE IMPUTACIÓN HASTA CIERRE DE INVESTIGACIÓN ETAPA DE INVESTIGACIÓN ETAPA INTERMEDIA O DE PREPARACIÓN DE JUICIO COMPRENDE DESDE LA ACUSACIÓN HASTA EL AUTO DE APERTURA DEL JUICIO. ES LA ÚLTIMA OPORTUNIDAD: UTILIZAR SALIDAS ALTERNAS. SIRVE PARA OFRECER, DEPURAR Y ADMITIR MEDIOS DE PRUEBA. ETAPA DE JUICIO DESDE QUE SE RECIBE EL AUTO DE APERTURA A JUICIO HASTA LA SENTENCIA EMITIDA POR TRIBUNAL DE ENJUICIAMIENTO. ETAPA DE EJECUCIÓN VIGILA Y CONTROLA LA EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA.

39 ETAPA DE INVESTIGACION JUEZ DE CONTROL
DATOS DE PRUEBA INVESTIGACIÓN INICIAL INVESTIGACIÓN COMPLEMENTARIA A. Control de detención A. Formulación de imputación A. vinculación a proceso A. Medidas cautelares Plazo de cierre de investigación DENUNCIA O QUERELLA MINISTERIO PUBLICO M.P , IMPUTADO-DEFENSA

40 ETAPA INTERMEDIA. 2.3.- Requisitos para la procedencia del juicio oral.

41 ETAPA INTERMEDIA FASE ESCRITA FASE ORAL

42 ETAPA INTERMEDIA O DE PREPARACION DE JUICIO ORAL
EL OBJETO DE ESTA ETAPA ES EL OFRECIMIENTO Y ADMISIÓN DE LOS MEDIOS DE PRUEBA, ASÍ COMO LA DEPURACIÓN DE LOS HECHOS CONTROVERTIDOS Y LA DETERMINACIÓN DEL DAÑO CAUSADO POR EL DELITO QUE SERÁ MATERIA DEL JUICIO ORAL. UNA VEZ FORMULADA LA ACUSACIÓN

43 AUDIENCIA INTERMEDIA Finalidad dirimir todas aquellas cuestiones procesales que impedirían el libre y adecuado desarrollo de la audiencia de juicio oral.

44 ASUNTOS QUE SE RESUELVEN EN LA AUDIENCIA INTERMEDIA:
RESOLVER SOBRE ACUERDOS PROBATORIOS ES EL MOMENTO EN QUE SE OFRECEN Y ADMITEN LOS MEDIOS DE PRUEBAS. QUE SE HAYA CUMPLIDO CON EL DESCUBRIMIENTO PROBATORIO SE OPONEN DEFENSAS Y EXCEPCIONES PROCESALES.

45 ASUNTOS QUE SE RESUELVEN EN LA AUDIENCIA INTERMEDIA
EXCLUIR MEDIOS DE PRUEBA. CONCLUYE CON EL AUTO DE APERTURA DE JUICIO ORAL.

46 ETAPA DE JUICIO

47 ETAPA DE JUICIO El juicio es la parte sustancial del proceso que concluye con la sentencia condenatoria o absolutoria.

48 DELIBERACION, FALLO Y SENTENCIA
AUDIENCIA DE JUICIO VERIFICACIÓN DE LA PRESENCIA DE JUECES, PARTES Y TESTIGOS, ETC. SE PRESENTAN LOS ALEGATOS DE APERTURA SE DESAHOGAN DE MEDIOS DE PRUEBA: INTERROGATORIOS, CONTRA-INTERROGATORIOS ALEGATOS DE CLAUSURA. DELIBERACION, FALLO Y SENTENCIA

49 ETAPA DE EJECUCION JUEZ DE EJECUCION
VIGILA Y CONTROLA LA EJECUCIÓN DE LAS SENTENCIAS EN LAS CÁRCELES. Y EL RESPETO A LOS DERECHOS DE LOS INTERNOS

50 GRACIAS POR SU ATENCIÓN
MTRO. ALBERTO ZENTENO MEZA. Oficina: Circuito Juan Pablo II 922 Col. Prados Agua Azul. Puebla, Pue. Tel Móvil: