DIPUTACION DE CADIZ/ CAEL / FUNDACIÓN ASESORES LOCALES JORNADA SOBRE PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE ENTIDADES LOCALES NUEVA REGULACIÓN.

DIPUTACION DE CADIZ/ CAEL / FUNDACIÓN ASESORES LOCALES JORNADA SOBRE PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE ENTIDADES LOCALES NUEVA REGULACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO LOCAL. RECURSOS NECESARIOS PARA SU APLICACIÓN Cádiz, 19 de diciembre de 2017 Juan Raya Gómez Interventor del Ayuntamiento de Jerez de la Frontera 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO LOCAL
PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE EE.LL. REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO LOCAL Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control interno en las entidades del Sector Público Local. (BOE núm. 113, de 12 de mayo de 2017) 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

REGULACIÓN VIGENTE TEXTO REFUNDIDO DE LA
PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE EE.LL REGULACIÓN VIGENTE TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES (TRLRHL) Título VI “Presupuesto y gasto público”, Capítulo IV “Control y fiscalización”: Artículo 213. Control interno. Artículo 214. Ámbito de aplicación y modalidades de ejercicio de la función interventora. Artículo 215. Reparos. Artículo 216. Efectos de los reparos. Artículo 217. Discrepancias. Artículo 218. Informes sobre resolución de discrepancias. Artículo 219. Fiscalización previa. Artículo 220. Ámbito de aplicación y finalidad del control financiero. Artículo 221. Control de eficacia. Artículo 222. Facultades del personal controlador. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE EE.LL
DESARROLLO REGLAMENTARIO Potestad reglamentaria general del Gobierno art. 97 CE Habilitación específica prevista en el art. 213 TRLRHL (redacción LRSAL) sobre: Normas sobre procedimientos de control Metodología de aplicación Criterios de actuación Derechos y deberes del personal controlador Destinatarios de los informes de control Remisión anual de informe resumen de resultados del control 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

NORMATIVA COMPLEMENTARIA Normas de auditoría del Sector Público Régimen de los Funcionarios de Habilitación Nacional Provisión de puestos de trabajo de intervención Régimen disciplinario y retributivo Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se regula el régimen jurídico de los funcionarios de la Administración Local con habilitación de carácter nacional Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre provisión de puestos de trabajo reservados a funcionarios de Administración local con habilitación de carácter nacional Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (art. 92.bis según texto art Ley 27/2013 y art. 3 el Real Decreto-ley 10/2015) Borrador de real decreto por el que se regula el régimen jurídico de los funcionarios de a. local con habilitación de carácter nacional (versión de ) 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

MOTIVACIÓN DEL REGLAMENTO Desarrollo del artículo 213 TRLRHL Reforzar el papel de la función interventora en las EELL Reforzar las funciones de control interno en el sector público local Cubrir un vacío legal Hacer posible la aplicación generalizada de técnicas de control interno de forma homogénea respecto a otros ámbitos de sector público 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

PLANTEAMIENTO DEL REGLAMENTO Interés general que afecta a la totalidad del sector público local Asegurar: La gestión regular de los fondos públicos El empleo eficiente de los mismos La sostenibilidad financiera de las EELL Respeto a la autonomía local Limitación al establecimiento de estándares de control Adaptación por las CCLL de los distintos instrumentos en función de riesgos y medios disponibles Armonización de conceptos y términos empleados en las normas reguladoras del control Incorporar los principios de la LOEPSF 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

OBJETIVOS DE LA NORMA Permitir una gestión más eficaz, homogénea y transparente de los órganos de control interno Cubrir el vacío legal existente en la regulación del control interno local Reforzar el papel y las funciones de los órganos de intervención Homogeneizar los procedimientos de control respecto a los establecidos en el sector público estatal Garantizar mayor profesionalidad y eficacia en el ejercicio de las funciones de control interno Modelo eficaz de control Mayor conocimiento por el Pleno de la planificación y resultados del control Facilitar el conocimiento global de la situación de la EL Mayor operatividad a la programación de formación en materia de control 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

CONTENIDO DEL REGLAMENTO Preámbulo TITULO I : Disposiciones Generales. Del ámbito de aplicación y los principios del ejercicio del control interno. De los deberes y facultades del órgano interventor. TITULO II : De la función interventora. Ejercicio de la función interventora. Procedimiento para el ejercicio sobre los derechos e ingresos y sobre gastos y pagos. TITULO III : De la función de control financiero. Ejercicio del control financiero permanente y de la auditoría pública. TITULO IV : Informe resumen y plan de acción. TÍTULO V : Del régimen de control simplificado. 7 DISPOSICIONES ADICIONALES 1 DISPOSICION TRANSITORIA. 1 DISPOSICIÓN DEROGATORIA. 2 DISPOSICIONES FINALES 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

PRINCIPALES NOVEDADES Sobre el régimen del control Ampliación del ámbito de aplicación y perímetro del control interno Regulación de los principios del control Normalización de los deberes y facultades del personal controlador Obligación de comunicar infracciones Defensa jurídica del personal controlador Facultad de revisar los sistemas informáticos de control Adecuación de las modalidades de control a la regulación estatal Plan de acción para subsanar debilidades e incumplimientos Régimen de control simplificado Formación continua del personal controlador Colaboración de la IGAE Colaboración de firmas privadas de auditoría 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

PRINCIPALES NOVEDADES Sobre los procedimientos de control Distinción entre fiscalización e intervención Regulación de la fiscalización e intervención limitada de requisitos básicos ligada a la regulación estatal de éstos Establecimiento de los requisitos básicos estatales como control mínimo Regulación de las comprobaciones de la liquidación del gasto y de la comprobación material de la inversión Regulación de la omisión de la función interventora Regulación del control financiero permanente y la auditoría pública Obligación de planificar el control financiero y la auditoría pública Informe resumen del control 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

ÁMBITO DE APLICACIÓN (Art. 2) El control interno será ejercido sobre la totalidad de entidades que conforman el sector público local: a) La propia Entidad Local. b) Los organismos autónomos locales. c) Las entidades públicas empresariales locales. d) Las sociedades mercantiles dependientes de la Entidad Local. e) Las fundaciones del sector público dependientes de la Entidad Local. f) Los fondos carentes de personalidad jurídica cuya dotación se efectúe mayoritariamente desde los Presupuestos Generales de la Entidad Local. g) Los consorcios dotados de personalidad jurídica propia adscritos a la Entidad Local. h) Las entidades con o sin personalidad jurídica distintas a las mencionadas en los apartados anteriores con participación total o mayoritaria de la Entidad Local. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

ÁMBITO DE APLICACIÓN (Art. 2) IMPLEMENTACIÓN Revisar inventario IGAE de entes dependientes Actualizar inventario en entes Resolver entes pendientes de clasificar Actualizar clasificaciones de entes dependientes (5 años o cambios estructurales) Control específico de los consorcios adscritos Actualizar Censo de entes en la plataforma Rendición de Cuentas (Mi Información-Entidades) Solicitar autorizaciones de cambios en el Censo de Rendición de Cuentas 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FORMAS DE EJERCICIO DEL CONTROL (Art. 3) Función interventora Fiscalización e intervención previa Fiscalización e intervención limitada previa de requisitos básicos Control Financiero Control Permanente Auditoría Pública (Ambas incluyen el control de eficacia) Control sobre subvenciones y ayudas L.G.S. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FUNCIONES INTERVENCIÓN LOCAL R.D. 424/2017
PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE EE.LL FUNCIONES INTERVENCIÓN LOCAL R.D. 424/2017 INTERVENCION LOCAL FUNCION CONTROL INTERNO FUNCION INTERVENTORA Fiscalización e Intervención previa Fiscalización e Intervención limitada previa req. básicos CONTROL FINANCIERO Control Permanente Auditoria Pública FUNCION DE CONTABILIDAD 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

PRINCIPIOS DE EJERCICIO DEL CONTROL (Art. 4) Principios: Autonomía funcional Ejercicio desconcentrado Procedimiento contradictorio. El órgano interventor dispondrá de un modelo de control eficaz que asegure: El control efectivo de, al menos, el 80% del presupuesto general consolidado del ejercicio mediante la aplicación de las modalidades de función interventora y control financiero. En el transcurso de tres ejercicios consecutivos deberá haber alcanzado el 100% de dicho presupuesto. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FORMAS Y PRINCIPIOS DE EJERCICIO DEL CONTROL (Art. 3 y 4) IMPLEMENTACIÓN Necesidad de Presupuesto General (no Prórroga) Referencia al Estado de Consolidación Ampliación del ámbito de consolidación para inclusión de entes del perímetro de la LOEPSF Ampliación a entes no incluidos en el perímetro anterior Necesidad de Presupuestos Consolidados de todos los entes del ámbito del control Formación en obtención de datos presupuestarios de entes no administrativos y en consolidación de presupuestos 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

DEBERES Y FACULTADES DEL ÓRGANO DE CONTROL (Art. 5-6) Deberes: Guardar el debido sigilo con relación a los asuntos que conozca en el desempeño de sus funciones. Cuando aprecie que los hechos acreditados o comprobados pudieran ser susceptibles de constituir una infracción administrativa o dar lugar a la exigencia de responsabilidades contables o penales lo pondrá en conocimiento del órgano competente. Deberá facilitar el acceso a los informes de control en aquellos casos en los que legalmente proceda. Facultades: Podrá hacer uso: Del deber de colaboración De la facultad de solicitar asesoramiento De la defensa jurídica y De la facultad de revisión de los sistemas informáticos de gestión. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

DEBERES Y FACULTADES DEL ÓRGANO DE CONTROL (Art. 5-6) IMPLEMENTACIÓN Regular en cada entidad un estatuto de personal controlador Aplicación a personal funcionario y laboral Concretar el deber de sigilo Desarrollar procedimiento de comunicación de hechos de posibles infracciones Regular procedimiento de acceso a los informes de control Establecer procedimientos de colaboración, asesoramiento y revisión de sistemas de información Regular los derechos de defensa jurídica Formación específica en el ejercicio de los nuevos derechos y deberes 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FUNCIÓN INTERVENTORA (Título II) Función interventora: • Tiene por objeto controlar los actos de la Entidad Local y de sus organismos autónomos, cualquiera que sea su calificación, que den lugar al reconocimiento de derechos o a la realización de gastos, así como los ingresos y pagos que de ellos se deriven, y la inversión o aplicación en general de sus fondos públicos, con el fin de asegurar que su gestión se ajuste a las disposiciones aplicables en cada caso. • En los supuestos en que así lo determine la normativa aplicable, se realizará la función interventora en los consorcios, cuando el régimen de control de la Administración pública a la que estén adscritos lo establezca. Fases: • La fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos de contenido económico, autoricen o aprueben gastos, dispongan o comprometan gastos y acuerden movimientos de fondos y valores • La intervención del reconocimiento de las obligaciones e intervención de la comprobación material de la inversión. • La intervención formal de la ordenación del pago. • La intervención material del pago. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

MODALIDADES DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA Intervención formal: Consistirá en la verificación del cumplimiento de los requisitos legales necesarios para la adopción del acuerdo mediante el examen de todos los documentos que preceptivamente deban estar incorporados al expediente. Intervención material: Consiste en comprobar la real y efectiva aplicación de los fondos públicos. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

EJERCICIO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA Función interventora sobre derechos e ingresos: • Se podrá sustituir, siempre que lo haya acordado el Pleno, por el control inherente a la toma de razón en contabilidad y el control posterior mediante el ejercicio del control financiero. • Esta sustitución no alcanzará a la fiscalización de los actos de ordenación y pago material derivados de devoluciones de ingresos indebidos. • Fiscalización no conforme: reparo no suspensivo. Función interventora sobre gastos y pagos: • Fiscalización de conformidad: diligencia firmada sin necesidad de motivación. • Fiscalización no conforme: reparo motivado por escrito. • En determinados casos el reparo suspensivo. • Si el órgano al que se dirige el reparo lo acepta debe subsanar las discrepancias y remitir de nuevo las actuaciones al órgano interventor. • Las resoluciones y los acuerdos adoptados contrarios a los reparos se remitirán al Tribunal de Cuentas. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

EJERCICIO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA Exención de fiscalización previa: • Los gastos de material no inventariable. • Los contratos menores. • Los gastos de carácter periódico y demás de tracto sucesivo, una vez fiscalizado el gasto correspondiente al período inicial del acto o contrato del que deriven o sus modificaciones. • Los gastos menores de 3.005,06 € que se hagan efectivos a través del sistema de anticipos de caja fija. Otros contenidos: • Se contemplan, por primera vez, las consecuencias de la omisión de la función interventora. • Se regula de forma detallada la fiscalización previa de las órdenes de pago a justificar y anticipos de caja fija. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

EJERCICIO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA PLENA IMPLEMENTACIÓN Estudio de los entes y tipos de operaciones con intervención plena Análisis de eficacia del control mediante la conjunción de riesgos-objetivos-procedimientos Establecer el procedimiento para el control mínimo de los requisitos básicos (Consejo de Ministros) Adaptación del procedimiento de reparos Desarrollo del procedimiento de omisión de fiscalización Concretar los supuestos de intervención material Determinar la relación entre reparos y plan de acción Formación en análisis de riesgos, requisitos básicos, reparos, omisión de fiscalización e intervención material 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

EJERCICIO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA Régimen de fiscalización e intervención limitada previa: • Se podrá acordar por el Pleno, previo informe del órgano interventor y a propuesta del Presidente. • El órgano interventor se limitará a comprobar los requisitos básicos siguientes: a) La existencia de crédito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la naturaleza del gasto u obligación que se proponga contraer. En los gastos con financiación afectada se comprobará que los recursos que los financian son ejecutivos. En los gastos plurianuales se comprobará, además, si se cumple lo preceptuado en el art. 174 del TRLRHL. b) Que las obligaciones o gastos se generan por órgano competente. c) Aquellos otros extremos que, por su trascendencia en el proceso de gestión, se determinen por el Pleno a propuesta del Presidente previo informe del órgano interventor. • Con independencia de que el Pleno haya dictado o no acuerdo, se considerarán, en todo caso, trascendentes en el proceso de gestión los extremos fijados en el Acuerdo del Consejo de Ministros, vigente en cada momento, con respecto al ejercicio de la función interventora en régimen de requisitos básicos, en aquellos supuestos que sean de aplicación a las Entidades Locales, que deberán comprobarse en todos los tipos de gasto que comprende. • .Si no se cumpliesen los anteriores requisitos: reparo. • El órgano interventor podrá formular las observaciones complementarias que considere convenientes (no suspensivas y sin posibilidad de plantear discrepancias). • Las obligaciones o gastos sometidos a la fiscalización e intervención limitada previa serán objeto de otra plena con posterioridad (muestreo) • Será aplicable el régimen general de fiscalización e intervención previa respecto de aquellos tipos de gasto y obligaciones para los que no se haya acordado el régimen de requisitos básicos a efectos de fiscalización e intervención limitada previa, así como para los gastos de cuantía indeterminada. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

EJERCICIO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA LIMITADA PREVIA IMPLEMENTACIÓN Análisis sistemático de los requisitos básicos por expedientes Determinar posibles requisitos adicionales Tramitar expediente de requisitos básicos a Pleno Regular el régimen de observaciones complementarias Determinar la relación entre observaciones complementarias y plan de acción Formación en requisitos básicos, requisitos adicionales, observaciones complementarias, obtención de muestras y fiscalización plena posterior. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FUNCIÓN DE CONTROL FINANCIERO (Título III) • Tiene por objeto verificar el funcionamiento de los servicios del sector público local en el aspecto económico financiero para comprobar el cumplimiento de la normativa y directrices que los rigen • En general, que su gestión se ajusta a los principios de buena gestión financiera, comprobando que la gestión de los recursos públicos se encuentra orientada por la eficacia, la eficiencia, la economía, la calidad y la transparencia, y por los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera en el uso de los recursos públicos locales. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FUNCIÓN DE CONTROL FINANCIERO: MODALIDADES Y EJERCICIO Control permanente: • Se ejercerá sobre la Entidad Local y los organismos públicos en los que se realice la función interventora con objeto de comprobar, de forma continua, que el funcionamiento de la actividad económico-financiera del sector público local se ajusta al ordenamiento jurídico y a los principios generales de buena gestión financiera, con el fin último de mejorar la gestión en su aspecto económico, financiero, patrimonial, presupuestario, contable, organizativo y procedimental. Auditoría pública: • Consistirá en la verificación, realizada con posterioridad y efectuada de forma sistemática, de la actividad económico-financiera del sector público local, mediante la aplicación de los procedimientos de revisión selectivos contenidos en las normas de auditoría e instrucciones que dicte la Intervención General de la Administración del Estado. • A propuesta del órgano interventor, para la realización de las auditorías públicas, las Entidades Locales podrán recabar la colaboración pública o privada. Planificación: • El órgano interventor deberá elaborar un Plan Anual de Control Financiero que recogerá las actuaciones de control permanente y auditoría pública a realizar durante el ejercicio. Del mismo se deberá informar al Pleno. Informes del control financiero: • El resultado de las actuaciones de control permanente y de cada una de las auditorías se documentará en informes escritos. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FORMAS DE EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO (1) El control financiero se ejercerá mediante el Control permanente y la auditoría pública. Serán de aplicación las normas de CF y auditoría del sector público estatal. Ambas modalidades incluyen control de eficacia: * Cumplimiento de objetivos * Coste y rendimiento de los servicios según los principios de eficiencia y EPSF. Control permanente: Universo: la entidad local y OOAA en los que ya se hace función interventora. Objetivo: Verificar que se cumple con el ordenamiento jurídico y principios de buena gestión financiera. Debe servir para mejorar la gestión económica, financiera, patrimonial, presupuestaria, contable y procedimental. Uso de técnicas de auditoría. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FORMAS DE EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO (2) Auditoría pública Dos tipos: auditoría de cuentas y auditoría de cumplimiento y operativa. Se realizan por el órgano interventor, siguiendo las normas de auditoría e instrucciones de la IGAE. Auditoría de Cuentas Objetivo: imagen fiel Universo: OOAA + EPEs + fundaciones del SP local obligadas a auditarse + fondos y consorcios (art 2.2) + Sociedades mercantiles y fundaciones que no estén obligadas a auditarse pero incluidas en el Plan anual de auditorías. Auditoría de cumplimiento y operativa Objetivo de cumplimiento: verificar que se cumple con el ordenamiento jurídico Objetivo de auditoria operativa: verificar que se cumplen los principios de buena gestión. Universo: entidades no sujetas a control permanente, ó sea todas menos los OOAA 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

FORMAS DE EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO IMPLEMENTACIÓN Determinación del universo de aplicación Análisis de riesgos para todas las entidades del universo Planificación del ámbito de control aplicable Fijación de objetivos en el ejercicio Evaluación de medios del órgano del control Evaluación de recursos para colaboraciones de la IGAE y del sector privado Asignación del procedimiento de control a cada ente Elaboración y tramitación del plan de control financiero anual Formación en análisis de riesgos, control permanente, control financiero y auditoria pública. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

COLABORACIÓN EN ACTUACIONES DE AUDITORIA PÚBLICA (art. 34) A propuesta del órgano interventor, las Entidades Locales podrán recabar la colaboración pública o privada para la realización de auditorías públicas. Se consignarán en los presupuestos de las Entidades Locales las cuantías suficientes para responder a las necesidades de colaboración. Las Entidades Locales podrán recabar la colaboración de otros órganos públicos y concertar los Convenios oportunos. La Entidad Local podrá contratar para colaborar con el órgano interventor a firmas privadas de auditoría que deberán ajustarse a las instrucciones dictadas por el órgano interventor. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

COLABORACIÓN EN ACTUACIONES DE AUDITORIA PÚBLICA (art. 34) PLAZOS Y COMPATIBILIDADES DE LOS AUDITORES: Los auditores serán contratados por un plazo máximo de dos años, prorrogable en los términos establecidos en la legislación de contratos del sector público, no pudiendo superarse los ocho años de realización de trabajos sobre una misma entidad a través de contrataciones sucesivas, incluidas sus correspondientes prórrogas, ni pudiendo a dichos efectos ser contratados para la realización de trabajos sobre una misma entidad hasta transcurridos dos años desde la finalización del período de ocho. Las sociedades de auditoría o auditores de cuentas individuales concurrentes en relación con cada trabajo a adjudicar no podrán ser contratados cuando, en el mismo año o en el año anterior a aquel en que van a desarrollar su trabajo, hayan realizado o realicen otros trabajos para la entidad, sobre áreas o materias respecto de las cuales deba pronunciarse el auditor en su informe 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

MARCO DE COLABORACIÓN PRIVADA SEGÚN NORMATIVA
PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE EE.LL MARCO DE COLABORACIÓN PRIVADA SEGÚN NORMATIVA COLABORACIÓN REGLADA R.D. 424/2017 Auditoria de cuentas Auditoria de cumplimiento Auditoria operativa COLABORACION NO REGLADA R.D. 424/2017 Trabajos de verificación en control financiero permanente COLABORACIÓN REGLADA L.A.C. Auditoria Financiera COLABORACIÓN REGLADA L.G.S. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

MARCO DE COLABORACIÓN PRIVADA EN AUDITORIAS S.P.L.
PRESUPUESTOS, FISCALIZACIÓN Y FINANCIACIÓN DE EE.LL MARCO DE COLABORACIÓN PRIVADA EN AUDITORIAS S.P.L. TIPO CONTROL TIPO DE AUDITORIA AMBITO DE APLICACIÓN TRABAJOS REALIZABLES Control Financiero Permanente (art. 32) Entidades sujetas a CF Permanente, solo en el caso de verificaciones mediante procedimientos de auditoría Verificaciones de operaciones Verificación material Análisis de sistemas y procedimientos de gestión Otras comprobaciones Control Financiero Auditoria pública (art. 29, 33 y 34) Auditoría de Cuentas (anual) (art A) O. Autónomos, E.P.E., Fundaciones locales no obligadas, Fondos sin personalidad, Consorcios, SSMM y Fundaciones no obligadas LAC (Inclusión en Plan Anual Auditorias) Verificación de cuentas anuales Verificación de la ejecución del presupuesto Auditoría de cumplimiento Auditoria operativa (art 29.3.B) Entidades no sujetas a control permanente Verificación del cumplimiento de legalidad (alcance intervención) Verificación de la eficacia, eficiencia de los servicios públicos, y cumplimiento de la LOEPSF. Auditoría de cuentas (LSC y LF) Auditorias financieras Sociedades mercantiles y Fundaciones del SP obligadas a auditarse LAC Auditorías e informe de la LAC. Régimen de control simplificado (No Control Financiero) (Art 40) 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

NORMATIVA PARA LA COLABORACIÓN DE AUDITORES PRIVADOS EN EL SECTOR LOCAL Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo que aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (artículos 213 a 223). RD 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control interno en las entidades del Sector Público Local. Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones (Título III) Normas reguladoras aprobadas por las Entidades locales. Normas de Auditoría del Sector Público y Normas Técnicas emitidas por la IGAE. De aplicación supletoria: Ley General Presupuestaria RD 2188/1995 de Control interno de la IGAE Acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de mayo de 2008, sobre requisitos básicos en la fiscalización limitada Resoluciones de la IGAE de 30 de julio de 2015, sobre control financiero permanente y sobre la auditoría pública. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

NORMAS DE AUDITORIA DEL SECTOR PÚBLICO Normas de Auditoría del Sector Público y Normas Técnicas emitidas por la IGAE Normas de Auditoría del Sector Público ( ) Norma Técnica para la evaluación de la calidad en las auditorías y actuaciones de control financiero ( ) Instrucción sobre organización de los papeles de trabajo en las auditorías y actuaciones de control financiero ( ) Norma Técnica sobre los informes adicionales al de auditoría de cuentas emitidos por la Intervención General de la Administración del Estado ( ) Norma Técnica para la elaboración del informe de auditoría de los procesos de enajenación de participaciones significativas del Sector Público Estatal ( ) Norma Técnica sobre evaluación de la importancia relativa en las auditorías de cuentas realizadas por la Intervención General de la Administración del Estado ( ) Norma Técnica sobre colaboración con auditores privados en la realización de auditorías públicas ( ) Norma Técnica sobre los informes de auditoría de las cuentas anuales emitidos por la Intervención General de la Administración del Estado ( ). Resolución IGAE 24 mayo 2016 aprueba Norma Técnica para la elaboración del informe de la auditoría de la Cuenta de los Tributos Estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Públicos ( ). 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

Norma Técnica sobre colaboración con auditores privados en la realización de auditorías públicas ( ) La LGP atribuye a la IGAE las funciones de auditoría pública de entidades del SP estatal. La DA 2ª de la LGP y el art 93.2 del TRLGSS, permiten a la IGAE y a la IGSS recabar la colaboración de empresas privadas de auditoría. El objetivo, alcance y condiciones se establecerán por la IGAE en los pliegos, pudiendo ampliar el alcance de una auditoría financiera típica. La IGAE realiza la coordinación y revisión del trabajo. Podrá examinar los papeles de trabajo, así como requerir a los auditores las aclaraciones que considere oportunas. Los papeles del auditor privado estarán en sus oficinas, pero a disposición de la IGAE y del auditor sustituto para el ejercicio siguiente. LA IGAE podrá requerir una copia de los papeles y del soporte informático. Se revisará la planificación, ejecución y memorandos de conclusiones. La IGAE sobre la base de los memorandos del auditor, elabora el informe de auditoría de cuentas y, en su caso, el informe adicional o informes complementarios necesarios. También se podrá recabar la colaboración parcial para trabajos concretos. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

ACTUACIONES PARA LA COLABORACIÓN DE AUDITORES PRIVADOS De la Entidad Local: Iniciativa y responsabilidad de la Intervención Municipal Análisis previo de riesgos Elaboración de Plan Anual de Control Financiero Planificación del Control Permanente Planificación de la Auditoria Pública Actuaciones derivadas de obligación legal Actuaciones por selección sobre la base de análisis de riesgos Asignación de prioridades de actuaciones a realizar según alcance objetivo, subjetivo y temporal Remisión al Pleno de la entidad a efectos informativos Dotación presupuestaria Expedientes de contratación Posibles colaboraciones: De la IGAE (D. Adicional cuarta) De la Diputación (art b) y g) Ley de Bases de Régimen Local) 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

CONTROL SIMPLIFICADO (Título V) • Podrán aplicar el régimen de control interno simplificado aquellas Entidades Locales incluidas en el ámbito de aplicación del modelo simplificado de contabilidad local (Orden HAP/1782/2013) a) Los municipios cuyo presupuesto no exceda de euros, así como aquellos cuyo presupuesto supere este importe pero no exceda de de euros y cuya población no supere habitantes. b) Las demás entidades locales siempre que su presupuesto no exceda de de euros. c) Los organismos autónomos dependientes de las entidades locales contempladas en los apartados anteriores • Las Entidades Locales acogidas al régimen de control interno simplificado ejercerán la función interventora, en sus dos modalidades de régimen ordinario y especial de fiscalización e intervención limitada previa, respecto a la gestión económica de la Entidad Local • No es de aplicación obligatoria la función de control financiero, sin perjuicio de la aplicación de la auditoría de cuentas en los supuestos previstos en el art A) de este Reglamento y de aquellas actuaciones cuya realización por el órgano interventor derive de una obligación legal. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

RESULTADOS DEL CONTROL (Título IV) El órgano interventor de la Entidad Local dará cuenta: • A los órganos de gestión controlados, de los resultados más relevantes de las comprobaciones efectuadas y recomendará las actuaciones que resulten aconsejables. • Al Pleno, de los resultados que por su especial trascendencia considere adecuado elevar al mismo y le informará sobre la situación de la corrección de las debilidades puestas de manifiesto con expresa mención del grado de cumplimiento de lo establecido en el apartado anterior. • Deberá elaborar con carácter anual y con ocasión de la aprobación de la Cuenta General, el informe resumen de los resultados del control interno. • Remisión: al Pleno y a la IGAE. • Plan de acción: El Presidente de la Entidad Local formalizará un plan de acción que determine las medidas a adoptar para subsanar las debilidades, deficiencias, errores e incumplimientos que se pongan de manifiesto en el informe resumen. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

CONVENIOS CON LA IGAE (Disposición adicional cuarta) Las Entidades Locales, previo informe del órgano interventor, podrán formalizar el oportuno Convenio con la IGAE para la realización de actuaciones de apoyo encaminadas a reforzar la autonomía y eficacia de los órganos responsables del control interno de la gestión económico-financiera, contable y presupuestaria en el ámbito de las Entidades Locales (con contraprestación económica). Los citados Convenios tendrán por objeto todas o alguna de las siguientes actuaciones: a) El acceso a las bases de datos de informes y criterios en materia contable y de control gestionadas por la Intervención General de la Administración del Estado, con independencia del acceso previsto en el artículo 15.5. b) La resolución directa de consultas en materia contable y de control formuladas por el órgano interventor de la Entidad Local a la Intervención General de la Administración del Estado. c) La realización de informes de consultoría de organización de las funciones de contabilidad y control efectuadas por los órganos interventores de la Entidad Local, con propuestas para su mejor funcionamiento. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

RÉGIMEN TRANSITORIO Y ENTRADA EN VIGOR (Disposición transitoria única y disposición final segunda) • Las auditorías de cuentas se realizarán sobre las cuentas anuales cuyo ejercicio contable se cierre a partir de 1/1/2019. • Entrada en vigor del Reglamento: 1 de julio de 2018. 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

Muchas gracias 19/12/2017 CONTROL INTERNO / J. RAYA G.

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