INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS DE TAMPICO PAPELES DE TRABAJO CPC MA DEL ROSARIO CHAVEZ VILLARREAL TAMPICO, TAMS. 22 DE JULIO DE 2015

Papeles de trabajo El artículo 57 último párrafo del RCFF establece la obligación para el CPI de proporcionar por medios electrónicos (Internet), los papeles de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente. Al final del proceso, se propuso un listado de papeles de trabajo que deberá enviar el CPI, para cumplir con la obligación que señala dicho ordenamiento.

Reglas Misceláneas Se elaboró proyecto inicial de 5 reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal, para darle claridad al contenido y presentación del dictamen, en cuanto a: 1. Papeles de trabajo que el CPI enviará a la Autoridad vía Internet. 2. Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente. 3. Formato del texto del dictamen. 4. Declaración del CPI y del contribuyente que la información contenida en el dictamen es de este último. 5. Anexos del dictamen de estados financieros.

ENVIO DE PAPELES DE TRABAJO El CPI Deberá proporcionar dentro de los treinta días siguientes a la presentación del dictamen fiscal A través de medios electrónicos La evidencia que demuestre la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente. ART 57 RCFF ULTIMO PARRAFO

EVIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE CARACTERISTICAS: EL CPI enviará por medio del SIPRED 2014, Los papeles de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente, Considerando las siguientes: ARCHIVO CON EXTENSIÓN *XLSX TIPO DE FUENTE:. ARIAL. ARIAL NARROW. ARIAL BLACK. CALIBRI. TAHOMA. TIMES NEW ROMAN. VERDANA. TAMAÑO DE FUENTE PERMITIDA: 8 MINIMO A 11 MAXIMO. NO PERMITE: IMÁGENES. VINCULOS EXTERNOS AL ARCHIVO. PROTECCION DE LIBRO U HOJAS. ANEXO 16 RM INSTRUCCTIVO APENDICE III NOTAS TECNICAS

PAPELES DE TRABAJO Deberán ser aquéllos que el CPI Conserve en el expediente de la auditoría En los que se muestre el trabajo realizado observando lo dispuesto en las Normas de Auditoría que les sean aplicables Mismos que deberán incluir: Los procedimientos aplicados Las conclusiones alcanzadas La evidencia de su revisión Así como la evaluación del control interno Y la planeación llevada a cabo. Podrá optar por enviar únicamente los papeles de trabajo En los que se muestre la revisión de los conceptos que a continuación se describen En la medida en que los mismos resulten aplicables a la situación fiscal del contribuyente RM 2.19.9

Papeles de trabajo 1. ISR pagado en el extranjero acreditable en México. 2. CUFIN o cuenta de remesas de capital. 3. CUCA, cuando existan movimientos distintos de su actualización. 4. Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades. 5. Determinación de la utilidad distribuida gravable en el caso de reducción de capital. 6. Acumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra inmueble. 7. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera. 8. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones. 9. Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero. 10. Determinación de la deducción a que se refiere el artículo 30 de la LISR tratándose de contribuyentes que realicen obras en desarrollos

Papeles de trabajo 11. Pérdidas fiscales, cuando existan movimientos distintos de su actualización. 12. Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal. 13. Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas. 14. Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos cuando existan diferencias. 15. Costo de lo Vendido y valuación del inventario (solo cédula sumaria). 16. Operaciones financieras derivadas y no financieras. 17. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio (solo cédula sumaria). 18. Gastos de operación y resultado integral de financiamiento (solo cédula sumaria). 19. ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero en los términos de la LISR. 20. De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado contable y fiscal para los efectos del ISR.

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ANEXO CONCEPTO FUNDAMENTO Y COMENTARIO I ISR pagado en el extranjero acreditable en México 5 de la Ley del ISR. II Cuenta de utilidad fiscal neta que establece la Ley del ISR o cuenta de remesas de capital cuando se trate de establecimientos permanentes 77 de la Ley del ISR únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintos de su actualización o del incremento por la utilidad fiscal neta del ejercicio. III Cuenta de capital de aportación 78 de la Ley de ISR únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintos de su actualización IV Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades 10 de la Ley del ISR procedimiento piramidado, con el factor de 1.4286 V Determinación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción de capital o rembolso de remesas en los términos del artículo. 78 de la Ley del ISR reducción de capital, 164 de la misma ley En los ingresos por dividendos o utilidades, y en general por las ganancias distribuidas por personas morales, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando la persona que los distribuya resida en el país.

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ANEXO CONCEPTO FUNDAMENTO Y COMENTARIOS XII Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal 191 de la Ley del ISR. Que sean destinados para desarrollos inmobiliarios para su enajenación XIII Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas 194 de la Ley de ISR se adicionara con la cuenta de utilidad gravable del ejercicio y se disminuirá con la utilidad gravable pagada. XIV Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos 14 de la Ley del ISR. 5-D de la Ley IVA Y 5 de la Ley de IEPS XV Costo de lo Vendido y valuación del inventario Sección III del Capítulo II del Título II art. 36 al 43 de la Ley del ISR exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI. XVI Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI.

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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