PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS ANTES DE LA FISCALIZACION fgdf PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS ANTES DE LA FISCALIZACION Cajamarca, julio del 2015

PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS ANTES DE LA FISCALIZACIÓN

PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS ANTES DE LA FISCALIZACIÓN Norma IV: Legalidad - Reserva de la Ley Su último párrafo señala: En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.

¿CUÁLES SON LAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT? Las acciones de fiscalización son aquellas derivadas de la facultad de fiscalización otorgada a la SUNAT en el artículo 62° del Código Tributario: en virtud de la cual la SUNAT realiza procedimientos de fiscalización, procedimiento de verificación, y operativos masivos para verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias, tales como: Operativos de control móvil, entrega de comprobantes de pago, toma de inventarios, cumplimiento de obligaciones laborales entre otros.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DEFINICIÓN: La facultad de fiscalización se define como el derecho que posee la Administración Tributaria, para examinar y cuestionar los elementos vinculados, directa o indirectamente, al cumplimiento de las obligaciones tributarias (formales o sustanciales), con el fin de verificar el correcto cumplimiento de las mismas. En ese sentido la Administración Tributaria primero verifica el debido cumplimiento de las obligación Tributaria y a partir de la información obtenida ejerce su facultad de determinar (sobre base cierta o presunta)

Acciones Inductivas

ACCIONES INDUCTIVAS La ejecución de los programa de Fiscalización Masivos, es dirigido a los contribuyentes sujetos del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las ventas entre otros ( Planillas; RUS) La finalidad es ampliar la base tributaria, fortalecer el control del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, a la par que se busca incrementar la percepción de riesgo. Asimismo se busca reducir progresivamente las inconsistencias y el incumplimiento tanto formal como sustancial, de las obligaciones de los contribuyentes seleccionados, a través de las acciones inductivas.

OBJETIVOS ACCIONES INDUCTIVAS Fomentar la correcta declaración y pago de los Impuestos. Incrementar la sensación de riesgo, ampliando la base tributaria. Incrementar indirectamente la recaudación del Impuesto como resultado de la creación de una permanente imagen de control. Reducir la brecha de declaración y veracidad conformada por los contribuyentes inscritos en el RUC.

SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES ACCIONES INDUCTIVAS SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES CIUU ITF – PRESTAMOS NOTARIOS Solo declaran cuentas por cobrar consolidadas Sus acreedores son entidades Financieras Cuentas por cobrar declaradas no coinciden con las cuentas por pagar de sus clientes. Daot. Cruce de información Antecedentes de fiscalización etc

¿ QUE SON LAS ACCIONES INDUCTIVAS ? Una acción inductiva busca que el contribuyente conozca las inconsistencias detectadas., y en forma voluntaria las reconozcan y se acojan al régimen de gradualidad. Es decir da conocer a los contribuyentes los posible errores detectados por la Administración, y les brindarles la posibilidad de acogerse al régimen de gradualidad en las multas, hecho que no se podría establecer dentro de un proceso de fiscalización.

DIVISION DE LAS ACCIONES INDUCTIVAS Las acciones inductivas se dividen en: CARTAS INDUCTIVAS ESQUELAS

DIVISION DE LAS ACCIONES INDUCTIVAS Las acciones inductivas se dividen en:

CARTAS INDUCTIVAS La carta inductiva es un documento emitido en forma masiva, mediante el cual se le informa a los contribuyentes las inconsistencias que han sido detectadas por la Administración Tributaria. Propósito: Inducir a la regularización voluntaria de las inconsistencias -obligaciones pendientes

CARTAS INDUCTIVAS

CARTAS INDUCTIVAS

Cumplir con el plazo establecido, para presentar su descargo CARTAS INDUCTIVAS Cumplir con el plazo establecido, para presentar su descargo Presentar : Las declaraciones juradas, rectificatorias, entre otras referente a la inconsistencia Presentar : un escrito a Sunat sustentando con los fundamentos de hecho y de derecho, el no encontrarse inmerso en la inconsistencia indicada

CARTAS INDUCTIVAS SE DA PASE A …….

ESQUELAS DE CITACION La Esquela también es un documento emitido en forma masiva ( a veces no ), mediante el cual se le informa a los contribuyentes las inconsistencias, omisiones que han sido detectadas por la Administración Tributaria. En esta acción inductiva, la gestión deberá realizarla de manera presencial; es decir que el contribuyente debe asistir a las oficinas de la Administración Tributaria.

Documentos a Presentar Inconsistencia Documentos a Presentar

ESQUELAS DE CITACION

ESQUELAS DE REQUERIMIENTIO

ESQUELAS DE CITACION En la comparecencia, el agente fiscalizador verifica los registros contables solicitados, contrastando con las declaraciones juradas mensuales previamente impresas y los comprobantes de pagos asociados a las compras y ventas.

ESQUELAS DE CITACION El verificador revisa las declaraciones juradas mensuales presentadas en el PDT 621 del periodo imputado, ficha RUC, DAOT y reporte de inconsistencias proporcionados por los sistemas.

ESQUELAS DE CITACION Cumplir con el plazo establecido, para presentar la documentación fecha y hora señalada Presentar la documentación solicitada en el anexo del requerimiento Realización de un Acta de Asistencia, Acta de Exhibición, y se indica las observaciones

LA COMPARECENCIA EN UNA ESQUELA El motivo de la comparecencia es que el administrado proporcione directamente información a la Administración Tributaria, con la finalidad de que esclarezca hechos vinculados a obligaciones tributarias, en base a preguntas que esta le formule; en caso el contribuyente no comparezca incurre en la infracción prevista en el numeral 7 del artículo 177° del Código Tributario.

ESQUELAS DE CITACION Artículo 175° Artículo 176° Artículo 177° Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. Artículo 176° Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones. Artículo 177° Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, informar o comparecer ante la misma. Artículo 178° Infracciones relacionadas con el cumplimiento de obligaciones tributarias.

GRACIAS