Código Tributario Determinación de la Obligación Tributaria Junio, 2007

Código Tributario Efectos de la responsabilidad solidaria. Antecedentes: Reforma Tributaria Intereses moratorios. Efectos de la responsabilidad solidaria. Devolución de tributos. Prescripción. Nulidad de actos administrativos.

Alcances de la Ley de Delegación de Facultades Características de la Facultad de Delegación de Facultades: Excepcional. Específica. Restrictiva. Temporal. Sujeta a caducidad. Alcance en materia de Código Tributario: La obligación tributaria, incluyendo medios de pago y eliminación de capitalización de intereses. Facultades y procedimientos de determinación y fiscalización, cobranza, devoluciones, procedimientos tributarios (contenciosos y no contenciosos), creación de salas especializadas del Tribunal Fiscal, Régimen de infracciones y sanciones.

Código Tributario Intereses Moratorios Cálculo.- conforme al Decreto Legislativo 969, publicado el 24.12.06, los intereses moratorios se calcularán diariamente sobre la base del tributo impago. Se elimina la capitalización de intereses moratorios. Tributo impago.- Se ha dispuesto que para el cálculo de intereses moratorios respecto de las deudas tributarias generadas hasta el 24.12.06, el concepto de “tributo impago” incluye a los intereses capitalizados al 31.12.05. Esta disposición resulta de aplicación al cálculo de la deuda tributaria por multas, devolución de pagos indebidos o en exceso así como deudas por pagos a cuenta omitidos, cuyos intereses fueron capitalizados al 31.12.05. Esta disposición es vigente a partir del 16.03.07.

Código Tributario Intereses Moratorios No exigibilidad.- suspensión a partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos para la resolución del recurso de reclamación, siempre y cuando haya sido por causa imputable a la Administración. Actualización de la deuda.- durante la suspensión, la deuda será actualizada en función al Índice de Precios al Consumidor (IPC). Exclusiones.- suspensión no aplicable en la etapa de apelación ni durante la tramitación del proceso contencioso-administrativo. Procedimientos de reclamación en trámite.- la suspensión será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses a partir del 1.4.07 no se resuelven las reclamaciones interpuestas.

Código Tributario Responsabilidad Solidaria Determinación de Responsabilidad Solidaria.- se debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad, en donde se señale la causal de responsabilidad y el monto de la deuda. Exigencia de la Responsabilidad.- la deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios previstos en el numeral 1 del Art. 17, los numerales 1 y 2 del Art. 18, y el Art. 19. Impugnación de la atribución de responsabilidad.- se puede impugnar tanto el supuesto legal de responsabilidad, como la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable. No se puede revisar la deuda tributaria que quedó firme en la vía administrativa.

Código Tributario Responsabilidad Solidaria (cont.) Interrupción de la prescripción.- los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. Suspensión de la prescripción.- La suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsable, acaecida (i) durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario; y, (ii) durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal, tiene efectos colectivamente.

Código Tributario Devolución de tributos Mecanismos de devolución.- se incorpora la devolución mediante giros y órdenes de pago del sistema financiero. Otros mecanismos.- mediante Decreto Supremo se podrá autorizar devoluciones por mecanismos distintos a los señalados.

Código Tributario Prescripción Tratamiento diferenciado.- regulación de la interrupción y suspensión del plazo de prescripción en función a cada una de las facultades de determinación, imposición de sanciones y pago de la deuda tributaria. Causales de interrupción.- produce la interrupción del plazo de prescripción de la facultad de determinación de la obligación tributaria y de aplicar sanciones: la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria, o al ejercicio de la facultad de fiscalización. Causales de suspensión.- produce la suspensión del plazo de prescripción de la facultad de determinación de la obligación tributaria y de aplicar sanciones: durante la suspensión del cómputo del plazo para el procedimiento de fiscalización.

Código Tributario Prescripción (cont.) Efectos de la declaración de nulidad.- la suspensión producida durante el procedimiento contencioso tributario o del proceso contencioso administrativo, en tanto se efectúe dentro del plazo de prescripción, no será afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.

Código Tributario Nulidad de Actos Administrativos Causales.- se incorporan dos causales previstas en la LPAG: Actos contrarios a la ley o norma con rango inferior; y, Actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.

Código Tributario Determinación de la Obligación Tributaria Junio, 2007