EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.) CONTABILIZACIÓN

PROCESO DEL I.V.A. EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3 COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS 0 100 100 150 150 300 V.A. = 100 V.A. = 50 V.A. = 150 16% 16% 16% 16 U.M. 8 U.M. 24 U.M. IVA SOPOR = 0 IVA SOPORTADO= 16 IVA SOPORTADO= 24 IVA REPERCUTIDO= 16 IVA REPERCUTIDO= 24 IVA REPERCUTIDO= 48 TOTAL INGRESO = 16 TOTAL INGRESO = 8 TOTAL INGRESO = 24 Total ingresos en hacienda por cada empresa = 16 + 8 + 24 = 48 u.m. Que paga el contribuyente en su factura : 300 + 16 % de I.V.A. = 300 + 48 = 348.

REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN AGRICULTORES Y GANADEROS: Régimen especial o régimen simplificado INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS: Régimen general, salvo que puedan en el simplificado COMERCIANTES MINORISTAS: Recargo de equivalencia y a veces, simplificado. EMPRESARIOS SECTOR SERVICIOS: Régimen gral. Y a veces el simplificado. PROFESIONALES, ARTISTAS Y DEPORTISTAS: Régimen gral.

ACTIVIDADES EXENTAS Clases particulares Operaciones de seguros Servicios profesionales Asistencia médica a personas físicas Entrega reparación y colocación de prótesis ……

RÉGIMEN GENERAL TIPOS DE IVA: MODIFICACIONES 01/07/10 GENERAL: 16% REDUCIDO: 7% SUPERREDUCIDO: 4% MODIFICACIONES 01/07/10 GENERAL: 18% REDUCIDO: 8%

REDUCIDO : 7% Alimentación ( Excepto alcohol y tabaco) Elementos para la producción agraria ( excepto máquinas). Pctos. Farmacéuticos veterinarios Material médico, prótesis y gafas graduadas Vivienda Vehículos 2 ó 3 ruedas < 50 cm3 Flores y productos para su obtención Transporte de viajeros. Hostelería Recogida de basuras, entradas a espectáculos culturales, servcios de televisión, peluquerías, funerarias, exposiciones y ferias, obras de albañilería. Servicios dentales no exentos,…

SUPERREDUCIDO 4 % Pan común y cereales Leche, queso y huevos Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y tubérculos naturales Libros, periódicos y revistas, excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad. Medicamentos Coches y prótesis para minusválidos Viviendas de protección oficial de régimen especial

OBLIGACIONES FORMALES Entregar fctra. y conservar copia. Se puede entregar tiquet si la compra no supera 3.000€ IVA incluido. Exigir fctra. A proveedores y conservarla. Llevar libros registro de: Facturas expedidas Facturas recibidas Presentar cuatro declaraciones trimestrales modelo 303 en los plazos: Los 3 primeros trmtres: Entre 1 y 20 de abril, julio y octubre. 4º trmtre. : Entre el 1 y 30 de Enero del año siguiente. Junto con el modelo 390 (Del. Resumen Anual)

CONTABILIZACIÓN DEL IVA CUENTAS QUE INTERVIENEN HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO 472 HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO 477 HACIENDA PÚBLICA, DEUDOR POR IVA 4700 HACIENDA PÚBLICA, ACREEDOR POR IVA 4750