Unidad 5 El ciclo contable ELENA CABRERA

1. Balance incial. Asiento de apertura Es obligatorio y hay que hacerlo según un modelo predeterminado El balance y el inventario reflejan los mismos elementos patrimoniales Bienes Derechos Obligaciones Pero en el inventario la información está más desglosada y detallada 1 ELENA CABRERA

Con este asiento se abre la contabilidad 2. Contabilización de las operaciones del ejercicio en el libro Diario y traslado al Mayor El Diario es el libro de contabilidad en el que se registran día a día, y por riguroso orden cronológico, todas las operaciones relativas a la actividad económica de la empresa El primer asiento que reflejará la empresa en el libro Diario se denomina asiento de apertura Con este asiento se abre la contabilidad EJEMPLO 2 ELENA CABRERA

BALANCE DE SITUACIÓN 31-DICIEMBRE ACTIVO PASIVO Terrenos (210) 20.000 Proveedores (400) 950 Construcciones (211) 6.0000 Deudas l/p con entidades créd. (170) 50.000 Mercaderías (300) 1.700 Capital Social (100) 56.650 Mobiliario (216) 900 Bancos (572) 25.000 ELENA CABRERA

ASIENTO DE APERTURA 1 DE ENERO DEBE HABER 20.000 (210) Terrenos a FECHA 20.000 (210) Terrenos a 60.000 (211) Construcciones 1.700 (300) Mercaderías 900 (216) Mobiliario 950 (400) Proveedores 25.000 (572) Bancos (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 50.000 (100) Capital Social 56.500 Una registrados en este asiento los diversos elementos, la empresa debe introducir los hechos contables en el libro diario, por orden de fechas, y trasladar la información al libro Mayor. ELENA CABRERA

Operaciones de regularización El cálculo del resultado se realiza a través del proceso del regularización. Por la diferencia entre ingresos y gastos, se comprueba: Si el resultado es positivo (beneficios) Si el resultado es negativo (pérdidas) 4 ELENA CABRERA

2.1. Funcionamiento de la cuenta de mercaderías Para que la cuenta Mercaderías (300) refleje el saldo de la cuenta a 31 de diciembre, el método de funcionamiento de la cuenta de mercaderías que utiliza el Plan General de Contabilidad se denomina desglose de la cuenta de mercaderías. Para registrar las compras, la empresa emplea la cuenta (600) Compra de mercaderías (Precio de compra) Para reflejar las ventas, utiliza la cuenta (700) Ventas de mercaderías (Precio de venta) La cuenta (300) solamente para reflejar las existencias iníciales (a 1 de enero) y las existencias finales (a 31 de diciembre) 2 ELENA CABRERA

Ejemplo: La empresa compra 50 unidades de mercaderías por importe de 1000 € (50 unidades a 20 €/unidad), vende mercaderías por importe de 1200 € (20 unidades a 60 €/unidades) Mercaderías (300) NOOOOOOO!!!!!! 1000 1200 Saldo: 200 acreedor Si trasladamos ese dato al Balance, significaría que tenemos existencias de mercaderías negativas, lo cual NO ES POSIBLE ELENA CABRERA

Es decir: Hemos comprado 50 unidades a 20 € cada una. como hemos vendido 20 unidades, las existencias que nos quedan en el almacén 20 unidades a 20 € la unidad = 600 € Es los que debería reflejar la T de Mercaderías. Hemos de hacer ajustes para reflejar las existencias iníciales. ELENA CABRERA

Los precios no coinciden (la empresa obtiene como beneficio la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra. (600) Compra de mercaderías = Ventas de mercaderías (700) La cuenta Mercaderías(300) solamente se utiliza para reflejar las existencias iniciales a ( 1 de enero) y las existencias finales ( a 31 de diciembre), es decir, durante el resto del ejercicio no se utiliza. ELENA CABRERA

¿Tengo información de las existencias que tengo en almacén? Regularización de existencias La cuenta Mercaderías (300) en el asiento inicial refleja las existencias de la empresa a principio del ejercicio. Durante el ejercicio las operaciones de compra las registramos en la cuenta (600) y las ventas en la cuenta (700) ¿Tengo información de las existencias que tengo en almacén? ELENA CABRERA

Para reflejar el valor real de las existencias a 31 de diciembre, hemos de regularizar la cuenta (300): 31- dic E. Iniciales Variación de existencias (610) Mercaderías (300) E. Iniciales Hemos dado de baja a las existencias iníciales 31- dic E. Finales Mercaderías (300) Variación de existencias (610) E. Finales Hemos dado de alta a las existencias iníciales ELENA CABRERA

Ejemplo: Las existencias iníciales de mercaderías ascienden a 1.400 € y las existencias finales a 1900 € 31- dic 1400 Variación de existencias (610) Mercaderías (300) 1400 Hemos dado de baja a las existencias iníciales 31- dic 1900 Mercaderías (300) Variación de existencias (610) 1900 Hemos dado de alta a las existencias iníciales ELENA CABRERA

Saldo a 31 de diciembre de la cuenta (300) Mercaderías 1400 1400 1900 Saldo: 500 deudor Lo llevamos al Balance de situación ELENA CABRERA

Regularización de ingresos y gastos Una vez contabilizadas todas las operaciones del ejercicio económico, se realizará la regularización de ingresos y gastos La empresa, a 31 de diciembre, procede a cerrar todas las cuentas de ingresos y gastos o, lo que es lo mismo, las cuentas de los grupos 6 y 7, y trasladar su saldo a la cuenta Resultado del ejercicio (129). Esta cuenta patrimonial aparece en el balance y nos muestra si la empresa ha obtenido beneficios o pérdidas en su actividad. Si el saldo de la cuenta (129) es deudor, la empresa tiene pérdidas. Si el saldo de la cuenta (129) es acreedor, la empresa tiene beneficios. 5 ELENA CABRERA

Los asientos que reflejará la empresa a 31-Dic Suma GASTOS Resultado del ejercicio (129) Saldo de la cuenta (6…) a a (6…) Saldo de la cuenta Hemos dejado con saldo cero todas las cuentas del grupo 6 31- dic (7…) Saldo de la cuenta Suma INGRESOS a Resultado del ejercicio (129) (7…) Saldo de la cuenta Hemos dejado con saldo cero todas las cuentas del grupo 7 ELENA CABRERA

Resultado del ejercicio (129) Regularización de INGRESOS Y GASTOS a 31 de diciembre Resultado del ejercicio (129) Suma GASTOS Suma INGRESOS Saldo: deudor = Pérdidas Saldo: Acreedor = Beneficios Lo llevamos al Balance de situación ELENA CABRERA

Realizar la actividad 3. Página:76 - Diario. - Mayor - Resultado del ejercicio. Realizar la actividad 1. Página:89 ELENA CABRERA