LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES EJERCICIO 2006 Jaime Santonja López  SANTONJA ASESORES LEGALES Y TRIBUTARIOS Plaza del Ayuntamiento nº 19-5º 46002-Valencia Tel: 96 353 37 48 e-mail: jsantonja@coev.com

1 BASE IMPONIBLE 1.1 ESTIMACIÓN DIRECTA Legalización de libros ART. 10 LIS Resultado Contable Ajustes y Regularización de Cuentas Normativa Contable Resultado Económico Ajustes Extracontables Normativa Fiscal Resultado Fiscal

BASE IMPONIBLE. ESTIMACIÓN INDIRECTA ART. 53 LGT CASOS EN LOS QUE SE APLICA: FALTA DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES O INEXACTAS RESISTENCIA A LA INSPECCIÓN INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTABLES DESAPARICIÓN DE LA CONTABILIDAD O DOCUMENTOS LA BASE IMPONIBLE SE DETERMINARÁ: POR APLICACIÓN DE DATOS O ANTECEDENTES ESTIMACIÓN SEGÚN CONDICIONES DE MERCADO VALORACIÓN DE ÍNDICES, MAGNITUDES O MÓDULOS

1.2. ASPECTOS CONTABLES CIERRE 2006 CONSULTAS I.C.A.C. AMORTIZACIÓN SOBRE LOCALES ARRENDADOS CONTABILIZACIÓN DEL RENTING CONTABILIZAC. INMUEBLES: INMOVILIZADO O EXISTENCIAS DIC-05 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO RECUPERADO POR LA SENTENCIA TSJ C.E. 6-10-05 MZO-06 - DIFERENCIAS DE CAMBIO EN MONEDA DISTINTA DEL EURO. SEPT-06 – SUBVENCIONES DE CAPITAL Y APORTACIONES NO DINERARIAS SEPT-06 - CONTABLIZACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO SEPT-06 - CONTRATO PRIVADO DE COMPRAVENTA DE INMUEBLES TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PLUSVALÍAS INTRAGRUPO – CONSOLIDACIÓN FISCAL

1.3. ASPECTOS CONTABLES CIERRE 2006 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD IMPLANTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC - NIIF). PROYECTO DE LEY DE REFORMA Y ADAPTACIÓN DE LA LEGISLACIÓN MERCANTIL EN MATERIA CONTABLE (MAYO 2006) PRIMER BORRADOR DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD MODIFICACIÓN DEL CÓDIGO DE COMERCIO: RE-DEFINICIÓN DE DETERMINADAS PARTIDAS DE LAS CUENTAS ANUALES. RESPECTO DE LA ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES NUEVOS ESTADOS ACERCA DE LA VARIACIÓN EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN) O ACERCA DE LOS FLUJOS DE TESORERÍA (EFE). INMOVILIZADO MATERIAL  VALORACIÓN ASPECTOS CONTABLES NORMAS FISCALES

1.4 IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS CRITERIO GENERAL REGULARIZ. ACTIVOS OCULTOS O PASIVOS FICTICIOS LIS. ART. 134 PRESUNCIÓN FISCAL DE RENTAS IMPUTACIÓN AL AÑO MÁS ANTIGUO DE LOS NO PRESCRITOS REFLEJO CONTABLE DE LOS INGRESOS POR VENTAS IMPUTACIÓN DE INGRESOS – SECTOR INMOBILIARIO CRITERIO DE CAJA PLANES ESPECIALES PROCEDIMIENTO DEL REGLAMENTO: SOLICITUD AEAT

CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 1.5 RESOLUCIÓN DE 15-3-02 I.C.A.C. CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CTA. 4742. "DERECHOS POR DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES PENDIENTES DE APLICACIÓN A CORTO PLAZO". CTA. 4791. "IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS DIFERIDO A LARGO PLAZO" CTA. 4741. "IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS ANTICIPADO A LARGO PLAZO" CTA. 4746. "CRÉDITO POR PÉRDIDAS A COMPENSAR DEL EJERCICIO ... A LARGO PLAZO“ CTA. 638. "AJUSTES POSITIVOS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE BENEFICIOS" AJUSTES POR LOS NUEVOS TIPOS IMPOSITIVOS

2. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2.1 GASTOS NO DEDUCIBLES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES MULTAS Y SANCIONES DONATIVOS Y LIBERALIDADES ATENCIONES CON EMPLEADOS ATENCIONES COMERCIALES CORRELACIÓN CON INGRESOS RETRIBUCIÓN DE FONDOS PROPIOS PROPUESTA REFORMA OPERACIONES VINCULADAS OPERACIONES REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES NECESIDAD DEL GASTO: ACREDITACIÓN  TRIB. SUPREMO EXCESO DE PROVISIONES

2.2 CÁLCULO DE LAS PROVISIONES CONTABLES Y FISCALES CRITERIO GENERAL DE NO DEDUCIBILIDAD (ART. 13 LIS) RESPONSABILIDADES – GARANTÍAS MOROSIDAD RIESGOS Y GASTOS. ACTAS DE INSPECCIÓN EVICCIÓN Y SANEAMIENTO PÉRDIDA OBRA EN CURSO DEPRECIACIÓN CARTERA DE VALORES DEPRECIACIÓN DE EXISTENCIAS

2.3 AMORTIZACIONES FISCALMENTE DEDUCIBLES DEPRECIACIÓN EFECTIVA MÉTODO LINEAL, PORCENTAJE CONSTANTE Y NÚMEROS DÍGITOS PLANES DE AMORTIZACIÓN LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INMATERIAL: MARCAS, FONDO DE COMERCIO TURNOS DE TRABAJO Y BIENES USADOS PROPUESTAS DE REFORMA

2.4 CONTRATOS DE LEASING REQUISITOS: DURACIÓN MÍNIMA 2 AÑOS (MUEBLES) Ó 10 (INMUEBLES), DISTINCIÓN RECUPERACIÓN DEL COSTE DEL BIEN Y CARGA FINANCIERA, IMPORTE RECUPERACIÓN IGUAL O CRECIENTE. LA CARGA FINANCIERA ES SIEMPRE DEDUCIBLE TAMBIÉN LA RECUPERACIÓN COSTE DEL BIEN CUANDO SE TRATE DE BIENES AMORTIZABLES CON EL LÍMITE DEL DUPLO DE LA AMORTIZACIÓN LINEAL SEGÚN TABLAS PYMES: EL LÍMITE SE INCREMENTA EN 50 % CONSULTAS DGT.

2.5 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN (PYMES – I+D) OPERACIONES A PLAZO CONTABILIZACIÓN POSTERIOR DE GASTOS CONTABILIZACIÓN ANTERIOR SUBVENCIONES DE CAPITAL ELIMINACIÓN DE PROVISIONES PERMUTAS Y VALOR DE MERCADO

2.6 VALORACIONES NORMA GENERAL 15.1 LIS : PRECIO DE ADQUISICIÓN ESPECIAL 15.2 LIS: VALOR NORMAL DE MERCADO ADQUISICIÓN POR PERMUTA APORTACIONES NO DINERARIAS ENTIDAD DISUELTA SOCIOS ENTIDAD DISUELTA DIVIDENDOS EN ESPECIE VINCULACIÓN 16 LIS : MERCADO MÉTODOS PARA DETERMINAR EL VALOR NORMAL DE MERCADO  CAMBIOS PARA 2007

3. OPERACIONES VINCULADAS 3.1. GENERAL FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN PARA VALORAR OPCIÓN DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS CONCEPTO DE GRUPO DE SOCIEDADES SERVICIOS DE APOYO A LA GESTIÓN. DEDUCIBILIDAD EXISTENCIA DE UN CONTRATO ESCRITO PRUEBA DE LA FECHA MÉTODO DE REPERCUSIÓN DE GASTOS PROPUESTAS DE REFORMA Y RÉGIMEN SANCIONADOR

3.2 LA RETRIBUCIÓN DE LOS SOCIOS Y ADMINISTRADORES RETRIBUCIONES A LOS SOCIOS SOCIOS CAPITALISTAS EMPLEADOS ADMINISTRADORES RETRIBUCIONES A LOS ADMINISTRADORES MENCIÓN ESTATUTARIA PRUEBA DE LA DEDICACIÓN REDACCIÓN DE ACTAS STC 278/2006, de 25 de septiembre de 2006: CASO FORLASA SOBRE LAS RETRIBUCIONES SATISFECHAS AL CONSEJERO DELEGADO

3.3 CUENTAS CORRIENTES Y ACUERDOS CON LA ADMINISTRACIÓN PRÉSTAMO SOCIO – SOCIEDAD - GRUPO ALQUILERES ENTRE SOCIEDAD - SOCIO PROPUESTA DE VALORACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN PROCEDIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN PARA VALORAR

3.4 OPERACIONES VINCULADAS Ley actual La Administración tributaria podrá valorar, (…), por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas cuando (…) hubiera determinado (…) una tributación en España inferior (…) o un diferimiento de dicha tributación. La Administración tributaria Podrá comprobar que las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se han valorado por su valor normal de mercado. Efectuará, en su caso, las correcciones valorativas que procedan. Sobre el Imp. Soc. IRPF e IRNR. La Administración tributaria quedará vinculada por dicho valor en relación con el resto de personas o entidades vinculadas. Reforma

OPERACIONES VINCULADAS Obligación de información (I) Las personas o entidades vinculadas deberán mantener a disposición de la Administración tributaria la documentación que se establezca reglamentariamente. La sanción  multa pecuniaria fija de 1.500 o 15.000 euros por cada dato o conjunto de datos, omitido, inexacto o falso. Si hay correcciones valorativas: sanción del 15 por ciento sobre el importe de las cantidades que resulten de las correcciones valorativas de cada operación, con un mínimo de 30.000 euros. Sanción compatible con la establecida para la resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones. Por reglamento: excepciones

OPERACIONES VINCULADAS Obligación de información (II) DESARROLLO REGLAMENTARIO  PENDIENTE OBLIGACIÓN: DOCUMENTOS QUE JUSTIFIQUEN QUE EL VALOR PACTADO = VALOR DE MERCADO EXCLUSIONES POR CONCEPTO Y CONTRIBUYENTE OBJETIVO: OPERACIONES INTERNACIONALES NORMA TÉCNICA DEL ICAC + ARTÍCULO 10 LIS  OBLIGACIÓN CONTABLE SOBRE VALORES DE MERCADO. “AJUSTE BILATERAL”  LA COMPROBACIÓN UNA VEZ FIRME, VINCULA A LA ADMINISTRACIÓN CON EL RESTO DE LAS PARTES: ¿PRESCRIPCIÓN? REALIDAD ECONÓMICA Y DESPLAZAMIENTO PATRIMONIAL

OPERACIONES VINCULADAS Obligación de información (III) RELACIÓN SOCIO – SOCIEDAD EN LA PROPORCIÓN DE CAPITAL DIVIDENDOS SI ES A FAVOR DEL SOCIO (EJEMPLO: COMPRAS DEL SOCIO A LA SOCIEDAD POR PRECIO INFERIOR A MERCADO  TRASLACIÓN PATRIMONIAL AL SOCIO) APORTACIÓN A LOS FONDOS PROPIOS EN EL CASO CONTRARIO ¿QUÉ OCURRE CON EL RESTO DE LA PROPORCIÓN? ¿ LIBERALIDAD? RELACIÓN ENTRE SOCIEDADES “HERMANAS” LA CONSOLIDACIÓN FISCAL COMO HERRAMIENTA ÚTIL

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (1) LÍMITE DE 8 MM DE EUROS SITUACIÓN DE GRUPO SEGÚN EL ART. 42 C Co. DESDE 1 -1- 2005 NUEVA REDACCIÓN art.42  EXISTE GRUPO CUANDO VARIAS SOCIEDADES CONSTITUYAN UNA UNIDAD DE DECISIÓN. CUANDO UNA O VARIAS SOCIEDADES SE HALLEN BAJO DIRECCIÓN ÚNICA CUANDO LA MAYORÍA DE LOS MIEMBROS DEL ÓRGANO DE ADMINISTRACIÓN DE LA SOCIEDAD DOMINADA SEAN MIEMBROS DEL ÓRGANO DE ADMINISTRACIÓN O ALTOS DIRECTIVOS DE LA SOCIEDAD DOMINANTE O DE OTRA DOMINADA POR ÉSTA. A ESTOS EFECTOS, DEBE ENTENDERSE COMO DOMINANTE AQUELLA DE MAYOR ACTIVO.

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (2) LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL NUEVOS. COMO REQUISITO SE LE EXIGE A LA EMPRESA UNA CREACIÓN DE EMPLEO SUFICIENTE, QUE HA DE SER MANTENIDA AL MENOS DURANTE CUATRO AÑOS. LA CUANTÍA DE LA INVERSIÓN QUE PODRÁ BENEFICIARSE DEL RÉGIMEN DE LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN SERÁ LA QUE RESULTE DE MULTIPLICAR LA CIFRA DE 120.000 EUROS POR EL INCREMENTO DE LA PLANTILLA

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (3) LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES DE ESCASO VALOR. PODRÁN LLEVARSE A GASTOS DIRECTAMENTE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL SIEMPRE QUE SU VALOR UNITARIO NO EXCEDA DE 601 EUROS, HASTA EL LÍMITE CONJUNTO DE 12.020 EUROS REFERIDO AL PERÍODO IMPOSITIVO.

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (4) PROVISIÓN PARA INSOLVENCIAS. SERÁ DEDUCIBLE UNA DOTACIÓN PARA LA COBERTURA DEL RIESGO DERIVADO DE LAS POSIBLES INSOLVENCIAS HASTA EL LÍMITE DEL 1 POR 100 SOBRE LOS DEUDORES EXISTENTES A LA CONCLUSIÓN DEL PERÍODO IMPOSITIVO. TIPO IMPOSITIVO DEL 30% SOBRE EL PRIMER TRAMO DE 120.202,41 EUROS. REBAJA AL 25% PARA 2007.

5. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EL APROVECHAMIENTO DE LAS DEDUCCIONES GASTOS DE FORMACIÓN: CONCEPTOS SEGÚN TEAC ACTIVIDADES EXPORTADORAS DEDUCCIÓN GASTOS DE I + D+ IT INMOVILIZADO DE I+D+IT INVERSIONES MEDIOAMBIENTALES ENERGÍAS RENOVABLES CREACIÓN DE EMPLEO - MINUSVÁLIDOS DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN PLANES DE PENSIONES GASTO POR GUARDERÍAS DEDUCCIÓN POR DIVIDENDOS MECENAZGO: NOVEDAD 2007

5.1 I+D + IT (1/3) DEFINICIÓN DE I+D INFORME DEL MINISTERIO DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA DESDE EL AÑO 2004: MAYORES VENTAJAS PARA LA DEDUCCIÓN POR I+D PERSONAL EXTERNO DE INVESTIGACIÓN: DEDUCCION 1020% LÍMITE ADQUISICIÓN TECNOLOGIA AVANZADA: 500.0001MILL € ELEVACIÓN DEL LÍMITE SOBRE CUOTA: 45%50% LEY 23/2005  CONCEPTO DE INNOVACIÓN TECNOLÓGICA: SÍ MUESTRARIOS TEXTILES Y DEL CALZADO. NO EL RESTO DE MUESTRARIOS CUERO, ETC.

DEDUCCIÓN POR I+D (2/3) I+D+IT CONCEPTO RESTRICTIVO DE I+D DISTINCIÓN ENTRE DESARROLLO E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA: novedad subjetiva u objetiva NO ES I+D+IT SEGÚN HACIENDA: LA EXISTENCIA DE PRODUCTOS SIMILARES EN EL MERCADO QUE SE TRATE DE UN DISEÑO ARTÍSTICO O ESTÉTICO QUE SEA UNA TECNOLOGÍA ESTUDIADA O EJECUTADA DESDE HACE TIEMPO QUE SUPONGA UNA INVOLUCIÓN SOBRE LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN ANTERIORES.

DEDUCCIÓN POR I+D (3/3)

DEDUCCIÓN ACCESO A INTERNET EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN DEDUCCIÓN DEL 15% A) ACCESO A INTERNET, QUE INCLUIRÁ: 1. ADQUISICIÓN DE EQUIPOS Y TERMINALES, CON SU SOFTWARE Y PERIFÉRICOS ASOCIADOS, PARA LA CONEXIÓN A INTERNET Y ACCESO A FACILIDADES DE CORREO ELECTRÓNICO. 2. ADQUISICIÓN DE EQUIPOS DE COMUNICACIONES ESPECÍFICOS PARA CONECTAR REDES INTERNAS DE ORDENADORES A INTERNET. 3. INSTALACIÓN E IMPLANTACIÓN DE DICHOS SISTEMAS. 4. FORMACIÓN DEL PERSONAL DE LA EMPRESA PARA SU USO. B) PRESENCIA EN INTERNET C) COMERCIO ELECTRÓNICO D) INCORPORACIÓN DE LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y DE LAS COMUNICACIONES A LOS PROCESOS EMPRESARIALES LA PARTE DE INVERSIÓN O DEL GASTO FINANCIADA CON SUBVENCIONES NO DARÁ DERECHO A LA DEDUCCIÓN.

5.2 PROTECCIÓN DEL MEDIOAMBIENTE CONVALIDACIÓN DE LA INVERSIÓN CONTRATOS DE LEASING O RENTING VEHÍCULOS INDUSTRIALES ENERGÍA SOLAR

DEDUCCIONES MEDIOAMBIENTALES TIPOS ELEMENTOS DE TRANSPORTE POR CARRETERA DGT (08/01/2007): “DUMPERS” LOS VEHÍCULOS OBJETO DE ESTA CONSULTA NO CUMPLEN EL REQUISITO DE SER VEHÍCULOS DE TRANSPORTE POR CARRETERA, LO CUAL IMPIDE LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN. LEY 25/2006, DE 17 DE JULIO, POR LA QUE SE MODIFICA EL RÉGIMEN FISCAL DE LAS REORGANIZACIONES EMPRESARIALES Y (…) PARA EL SECTOR DEL TRANSPORTE POR CARRETERA  12% DEDUCCIONES MEDIOAMBIENTALES   CAMIONES 45 % TRACTOCAMIONES ADQUIRIDOS CON SU REMOLQUE   40 % AUTOBUSES Y EL RESTO DE VEHÍCULOS DE TRANSPORTE POR CARRETERA 35 %

5.3 DEDUCCIÓN POR FORMACIÓN EN GENERAL LOS EMPRESARIOS TIENEN UNA DEDUCCIÓN DEL 5% POR LOS GASTOS DE FORMACIÓN. ESTA DEDUCCIÓN SE AMPLÍA AL 10% SI HAY UN AUMENTO DEL GASTO SOBRE AÑOS ANTERIORES. NO SE EXIGE LA EXISTENCIA DE UN PROGRAMA O PROYECTO ESPECÍFICO COMO OCURRE EN LAS ACTIVIDADES DE I+D. CURSOS IMPARTIDOS POR LA SOCIEDAD

DEDUCCIÓN POR FORMACIÓN SE AMPLÍA EL APARTADO DE GASTOS DE FORMACIÓN, LOS EFECTUADOS POR LA SOCIEDAD PARA HABITUAR A LOS EMPLEADOS EN EL USO DE LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS. TEAC (28/09/2006): SON GASTOS QUE DAN DERECHO A DEDUCCIÓN POR ESTE CONCEPTO "NO SÓLO LOS GASTOS QUE ESTRICTAMENTE REMUNEREN LA ACTIVIDAD DOCENTE O FORMATIVA, SINO AQUELLOS OTROS (GASTOS DE DESPLAZAMIENTO, MANUTENCIÓN Y ESTANCIA). QUE ESTÉN DIRECTAMENTE VINCULADOS SEAN INDISPENSABLES PARA LA ACTIVIDAD FORMATIVA LA REALIDAD DE LOS MISMOS Y LA VINCULACIÓN QUEDEN ACREDITADOS NO DAN DERECHO A DEDUCCIONES LOS QUE PUEDEN ESTAR DIRIGIDOS A CLIENTES Y EMPLEADOS, CON EL FIN DE SERVIR A LA POLÍTICA COMERCIAL DE LA ENTIDAD.

5.4 PLANES DE PENSIONES DEDUCCIÓN DEL 10% SOBRE LAS CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES A PLANES DE PENSIONES DE EMPLEO O A MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL. DIRIGIDAS A TRABAJADORES CON RETRIBUCIONES INFERIORES A 27.000 €. EN CASO DE RETRIBUCIÓN SUPERIOR, LA DEDUCCIÓN SE REDUCIRÁ PROPORCIONALMENTE.

DEDUCCIÓN POR ACTIVIDAD EXPORTADORA 5.5 OTRAS DEDUCCIONES DEDUCCIÓN POR ACTIVIDAD EXPORTADORA RESOLUCIÓN 1/2006, DE 15 DE JUNIO, DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS, SOBRE LAS LIMITACIONES A LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES A PARTIR DE LA DECISIÓN DE LA COMISIÓN EUROPEA DE 22 DE MARZO DE 2006, EN RELACIÓN CON LA AYUDA DE ESTADO N.º E 22/2004-ESPAÑA. DEDUCCIÓN POR GUARDERÍA (NUEVA). 10% DEDUCCIÓN POR MUESTRARIOS EN I+D. CUANDO LA NOVEDAD SEA ESENCIAL Y NO MERAMENTE FORMAL DEDUCCIÓN POR MINUSVÁLIDOS. 6.000 EUROS COPA AMÉRICA 2007 Photos are not hard to add. Even the supermarket gives you the option of having your film developed on diskette, or you can go the more expensive, but better quality, Photo-CD route. The important thing to remember is to get a piece of image editing software so you can translate picture file formats to one understood by most browsers. (i.e. bitmaps to gifs or jpegs) . IBM side : Paint Shop Pro 3.11 If you have a scanner or digital camera, it probably came with some image-editing software.

DEDUCCIONES NORMAS COMUNES DEDUCC.INVERSIONES LÍMITE CTJO: 35% CI-DDI Y BONIFIC. NO HAY ORDEN DE APLICACION PLAZO: 10 AÑOS INMEDIATOS Y SUCESIVOS PLAZO: 15 AÑOS PARA I+D EXCEPCIÓN: EMPEZARÁ EL PRIMER AÑO RESULTADOS POSITIVOS. - EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN - EMPRESAS QUE SANEEN PÉRDIDAS ELEMENTOS PATRIMONIALES DEBEN PERMANECER CINCO AÑOS O VIDA ÚTIL

5.6 REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS IMPORTE 20% PLAZO: FECHA PUESTA A DISPOSICIÓN (UN AÑO ANTES3 AÑOS POSTERIORES) ACUERDO CON LA ADMINISTRACION. PLAN ESPECIAL ELEMENTOS EN LOS QUE SE MATERIALIZA LA REINVERSIÓN. COMPRA DE FILIALES ELEMENTOS AFECTOS ADECUADA PLANIFICACIÓN SECTOR INMOBILIARIO:  VENTA DE INMOVILIZADO Ó EXISTENCIAS. CALIFICACIÓN CONTABLE

5.6 NUEVA DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN CON PARTICIPACIONES EXCLUSIONES: S/ ACCIONES Y PARTICIPACIONES GENERAL SI < 5% ó < 1 AÑO INST. INVERS. COLECTIVA LOCAL ? EMPLEADOS ? MEDIOS? ENTIDADES DE MERA TENENCIA O CARTERA VALORES CONTABLES DEL EJERCICIO Y 2 ANTERIORES INMOVILIZADO ES < 50% ACTIVO EXCLUSIONES: S/ ACTIVO TRANSMISIONES ACOGIDAS REG. ESPEC. FUSIONES ADQUISICIONES A PARTES VINCULADAS EXCEPTO INMOV. MATERIAL NUEVO

5.7 DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN DE DIVIDENDOS INTERSOCIETARIA – 100%. PLAZOS Y CONDICIONES ASPECTOS FORMALES RETENCIÓN VENTAJAS DE LAS HOLDING SOCIEDADES PATRIMONIALES – MEMORIA COMPARATIVA RENTA - SOCIEDADES

6. SOCIEDADES PATRIMONIALES RÉGIMEN TRIBUTARIO TRIBUTACION POR IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES SOCIEDAD PATRIMONIAL GENERAL BASE IMPONIBLE CUANTIFICADA SEGÚN LEY 40/1998 IRPF ESPECIAL BASES IMPONIBLES (-) COMPENSABLES 40% TIPO DE GRAVAMEN 15% DEDUCCIONES PAGOS A CUENTA NO IMPUTACION DE LAS MAGNITUDES TRIBUTARIAS DE LA SOCIEDAD PATRIMONIAL EN SUS IMPUESTOS PERSONALES (I.R.P.F. O I.S.) SOCIOS

DISOLUCIÓN SOCIEDADES ( l ) PATRIMONIALES 2007 Y SS. REGIMEN GENERAL SOCIEDAD PATRIMONIAL OPCIONES NO ACTUAR 15% TRIBUTACIÓN I.SOCIEDADES DISOLUCIÓN SIN NEUTRALIDAD FISCAL 40% 1% DISOLUC. ITP I.V.A PLUSVALÍA MUNICIPAL DISOLUCIÓN CON NEUTRALIDAD FISCAL NO TRIBUTA, I.SOCIEDADES NO 1% OP.SOC NO PLUS. MUNICIPAL NO IRPF SI IVA SIN ACTUALIZAR COSTES SEGÚN BALANCE SIN COEF ANTIGÜ.

DISOLUCIÓN SOCIEDADES PATRIMONIALES ( II ) CONDICIONES VENTAJAS NEUTRALIDAD FISCAL IS 2005 -2006 REG. PATRIMONIAL ACUERDO DISOLUCIÓN ANTES 30.JUNIO.2007 SOLUC. CONFLICTOS SOCIETARIOS 6 MESES PARA LA EXTINCIÓN REPARTO PATRIMONIO FAMILIAR

7. RÉGIMEN ESPECIAL SOCIEDADES ARRENDADORAS DE VIVIENDAS BONIFICACIÓN DEL 85% EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES SIN EXCLUSIVIDAD EN EL OBJETO SOCIAL LA ACTIVIDAD EC. PRINCIPAL SERÁ EL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS LA SUPERFICIE CONSTRUIDA DE LAS VIVIENDAS:135 METROS CUADRADOS SIN REQUISITO DE LA OPCIÓN DE COMPRA EN LOS CONTRATOS EL PERIODO DE MANTENIMIENTO DE LAS VIVIENDAS QUEDA EN 7 AÑOS DEDUCCIÓN DEL 50% EN EL REPARTO DE DIVIDENDOS SIN LÍMITE EN LA ANTIGÜEDAD DE LAS VIVIENDAS EN ALQUILER TIPO DE I.V.A. 4% OPINIONES DE HACIENDA SOBRE LA APLICACIÓN DEL 4% IVA PENDIENTE PUBLICACIÓN DEL REGLAMENTO

8. MENCIONES EN LA MEMORIA DEL EJERCICIO 2006 DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN ASPECTOS MEDIOAMBIENTALES DEDUCCIONES Y COMPROMISO DE MANTENIMIENTO VINCULACIÓN ~ RELACIÓN MATRIZ - FILIALES REVALORIZACIONES SITUACION DE UNIPERSONALIDAD. OBLIGACIONES 128 LSRL RETRIBUCIÓN ADMINISTRADORES SITUACIÓN ACCIONES PROPIAS CONSOLIDACIÓN FISCAL SOCIEDADES PATRIMONIALES – TRANSPARENTES ~ RESERVAS FUSIONES, ESCISIONES, CANJE DE VALORES LEY ORGÁNICA 3/2007, 22 DE MARZO, PARA LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES. “LA DISTRIBUCIÓN POR SEXOS AL TÉRMINO DEL EJERCICIO DEL PERSONAL DE LA SOCIEDAD, DESGLOSADO EN UN NÚMERO SUFICIENTE DE CATEGORÍAS Y NIVELES, ENTRE LOS QUE FIGURARÁN EL DE ALTOS DIRECTIVOS Y EL DE CONSEJEROS”.

9. LA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS SEGÚN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA ECONOMÍAS DE OPCIÓN CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA SIMULACIÓN – TÉCNICA DE LA OCULTACIÓN RESPONSABILIDAD FISCAL: RESPONSABLES COOPERADOR NECESARIO TEORÍA DE LOS “BIENES ESCASOS” LAS CONSULTAS VINCULANTES VALORACIONES VINCULANTES

10. CONSOLIDACIÓN CONTABLE Y CONSOLIDACIÓN FISCAL LA CONSOLIDACIÓN FISCAL ES UNA OPCIÓN PARA EL GRUPO. INDEPENDIENTEMENTE DE QUE ESTÉ O NO OBLIGADA A PRESENTAR CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS, Y   SE APLICARÁ CUANDO ASÍ LO ACUERDEN TODAS Y CADA UNA DE LAS SOCIEDADES QUE DEBAN INTEGRAR EL GRUPO FISCAL. SE HARÁ A TRAVÉS DE LA JUNTA DE ACCIONISTAS O SOCIOS. EN CUALQUIER FECHA DEL PERÍODO IMPOSITIVO INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SEA DE APLICACIÓN EL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL. DEBIENDO LA SOCIEDAD DOMINANTE COMUNICAR DICHOS ACUERDOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON ANTERIORIDAD AL INICIO DEL PERÍODO IMPOSITIVO EN QUE SEA DE APLICACIÓN ESTE RÉGIMEN.

DECLARACIÓN CONSOLIDADA IVA DECLARACIÓN CONSOLIDADA UNICA: LIQUIDACIÓN POR EL GRUPO GRUPOS: DOMINANTE +50% FILIALES +1 AÑO MANTENIMIENTO ACUERDO: AÑO ANTERIOR APLICACIÓN: 3 AÑOS REQUISITO: *MEMORIA JUSTIFICATIVA METODO ANALÍTICOS *SISTEMA DE INFORMACIÓN ANALÍTICO  SANCIÓN RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DECLARACIÓN MENSUAL INDIVIDUAL + CONSOLIDADAS ENTRADA EN VIGOR: 2008

11. LA AUDITORÍA FISCAL LA NECESIDAD DE LA EMPRESA POR CONOCER SU SITUACIÓN FISCAL EFECTOS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍA RESPONSABILIDAD DEL ASESOR FISCAL ~ NORMATIVA BLANQUEO DE CAPITALES REVISION LEGAL DE LA EMPRESA “DUE DILIGENCE” CAUSA HABITUAL: COMPRA DE LA EMPRESA INCIDENCIA EN EL PRECIO DE TRANSACCIÓN CONDICIONES SUSPENSIVAS LA PRUEBA ANTE HACIENDA ART. 105 LGT: “QUIEN HAGA VALER SU DERECHO DEBERÁ PROBAR LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DEL MISMO”.

12. PREVENCIÓN DEL BLANQUEO DE CAPITALES OBLIGACIONES APLICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LOS CLIENTES CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO SANCIONES NOTA TÉCNICA MINISTERIO DE HACIENDA: “CATÁLOGO EJEMPLIFICATIVO DE OPERACIONES DE RIESGO DE BLANQUEO DE CAPITALES EN LAS ACTIVIDADES DE PROMOCIÓN INMOBILIARIA, AGENCIA, COMISIÓN O INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE INMUEBLES”.

IMPUESTO DE SOCIEDADES 13. REFORMA 2007 IMPUESTO DE SOCIEDADES REDUCCIÓN DE TIPOS SUPRESIÓN DE LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTA CALENDARIO RÉGIMEN TRANSITORIO DESAPARICIÓN DEL RÉGIMEN DE SOCIEDADES PATRIMONIALES RÉGIMEN TRANSITORIO VENTAJOSO

REGLAMENTO IRPF RD 439/2007 (BOE 31-3-2007) RENTAS EXENTAS IRPF AMPLIACIÓN SUPUESTOS NO EXENCIÓN SOBRE INDEMNIZACIONES EN SITUACIONES DE GRUPO. EXPATRIADOS DIETAS – SIN CAMBIOS CAPITAL MOBILIARIO GASTOS DEDUCIBLES REDUCCION 100% ARRENDAMIENTO VIVIENDA A JÓVENES RENTAS EN ESPECIE AUMENTA IMPORTE EXENTO POR COMEDOR MÁS ALTERNATIVAS (TARJETAS) ACUERDOS PREVIOS DE VALORACION (D.A.2ª) RETENCION 1% EMPRESARIOS EN MÓDULOS 1

GASTOS DEDUCIBLES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO REGLAMENTO IRPF GASTOS DEDUCIBLES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO INTERESES GASTOS DE REPARACIÓN Y CONSERVACIÓN EFECTUADOS REGULARMENTE PARA EL USO NORMAL DE LOS BIENES PINTURA, REVOCO O ARREGLO DE INSTALACIÓN REDUCCIÓN POR VIVIENDAS GENERAL 50% SOBRE RENDIMIENTO NETO JÓVENES 100% EDAD 18-35 AÑOS RENTAS SUPERIORES I.P.R.E.M. COMUNICACIÓN DEL INQUILINO LÍMITE POR CADA INMUEBLE = SOBRE LOS INGRESOS EXCESO 4 AÑOS

RETENCIÓN EMPRESARIOS EN MÓDULOS REGLAMENTO IRPF RETENCIÓN EMPRESARIOS EN MÓDULOS PLAZO: A PARTIR DEL 21-ABRIL-2007 DT.6ª SOBRE RENDIMIENTOS SATISFECHOS ART.78.1 TIPO 1% ACTIVIDADES EN MÓDULOS: ALBAÑILERIA, INSTALACIONES, TRANSPORTES, MUDANZAS MUEBLE, TEXTIL, ETC EXCLUSIÓN: EMPRESARIO PERSONA FISICA Ó C.B. ESTIMACIÓN DIRECTA IRPF COMUNICACIÓN DEL PROVEEDOR AL CLIENTE - PAGADOR EL PAGADOR ESTÁ OBLIGADO A CONSERVAR LA COMUNICACIÓN ESTAR ACOGIDO AL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA CUALQUIER VARIACIÓN