ESTADOS FINANCIEROS L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

TEMAS 4. Estado de Situación Financiera 4.1. Concepto 4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital. 4.3. Presentación: en forma de cuenta y en forma reporte. 4.4. Elementos de análisis e interpretación del estado de situación financiera para la toma de decisiones. 4.5. Principio de entidad. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

CONCEPTO Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un período. Los estados financieros son importantes para la administración, los propietarios, los acreedores y el Estado. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Superávit Estado de Cambios en la Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

Estado de Situación Financiera (BALANCE GENERAL) L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.1. Concepto Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa. En el balance general sólo aparecen las denominadas cuentas reales o de balance (o sea las pertenecientes al activo-pasivo-patrimonio) Presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos (activo), sus obligaciones o deudas (pasivo) y patrimonio. Debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha de diciembre, certificado o firmado por el gerente y el contador. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

EN POCAS PALABRAS… Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

PARTES Encabezado: Cuerpo o Contenido: Firmas: Nombre o razón social de la empresa Nombre del documento Fecha de corte Cuerpo o Contenido: El balance general debe reflejar en su contenido la ecuación patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo tres títulos, así: Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de activo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de pasivo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de patrimonio Firmas: Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración y aprobación, los cuáles son: El Contador El Gerente El Revisor Fiscal (Cuando se requiera) L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

EJERCICIO Señale las partes del Balance General en el siguiente ejemplo: L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital. Cuentas de Activo Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio. Activo Circulante • Caja • Bancos • Mercancías • Clientes • Documentos por cobrar • Deudores diversos L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital. Activo Fijo • Terrenos • Edificios • Mobiliario o equipo de oficina • Equipo de entrega o de reparto Activo Diferido • Depósitos de garantía • Gastos de instalación • Papelería y útiles • Propaganda o publicidad • Primas de seguros • Rentas pagadas por anticipado • Intereses pagados por anticipado L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital. Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio. Circulante o a Corto Plazo • Proveedores • Documentos por pagar • Acreedores diversos. • Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar • Intereses cobrados por anticipado • Rentas cobradas por anticipado Pasivo a Largo Plazo • Hipotecas por pagar • Créditos Diferidos L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital. Capital Contable. • Capital Social • Utilidad o Pérdida. • Reservas o Utilidades Retenidas L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

en forma de cuenta y en forma reporte. 4.3. Presentación: en forma de cuenta y en forma reporte. En forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas del activo (por tener saldo débito), y al lado derecho las cuentas del pasivo y patrimonio (por tener saldo crédito). Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ECOPETROL S.A. 801.2345-7 Balance General A 31 de diciembre de 2012 ACTIVO PASIVO   Caja $ 300.000 Proveedores $ 150.000 Bancos $ 100.000 Obligaciones Laborales $ 50.000 TOTAL ACTIVO $ 400.000 TOTAL PASIVO $ 200.000 CAPITAL CONTABLE Aportes sociales TOTAL CAPITAL TOTAL PAS+CAP CONTADOR GERENTE L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

en forma de cuenta y en forma reporte. 4.3. Presentación: en forma de cuenta y en forma reporte. En forma vertical o de reporte: es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el patrimonio al lado derecho en la misma columna. Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

EJERCICIOS DE APLICACIÓN L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

Ejercicio No. 1 Elabore el Balance General en forma horizontal de la Compañía Comcel S.A. con fecha de corte diciembre 31 de 2012. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

Solución L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

Ejercicio No. 2 Tomando como base el ejercicio anterior, elabora el Balance General en forma de reporte L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

Solución L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

Solución L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.4. Elementos de análisis e interpretación del estado de situación financiera para la toma de decisiones. Se deben considerar que el total de pasivos no deben exceder al total de activos pues esto quiere decir que son mayores las deudas obligaciones que las posesiones Otro factor a analizar será si existe pérdida o ganancia al final del ejercicio L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.5. Principio de Entidad. Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad en la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño, del patrimonio de la entidad. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.5. Principio de Entidad. Ejemplo: Es claramente notable que en los dos balances que se muestran (figura 1), uno de la empresa Los Andes C.A. otro de Fernando Brombin uno de los accionistas de la empresa. Es notable además que el patrimonio de Los Andes C.A. muestra la participación de Fernando Brombin como accionista de la empresa. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth

4.5. Principio de Entidad. Esta participación se presenta en el rubro de capital social dentro del patrimonio como una obligación con los accionistas. Para el accionista Fernando Brombin las acciones que posee la empresa Los Andes C.A., representan un activo que posee sobre la empresa. De esta manera vemos como se cumple el principio de entidad al ver separado los dos patrimonios. L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth