INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES Profesor: MNE. Carlos Eduardo Sau Escobar

a) Importancia del Sistema de Información Financiera en la toma de decisiones b ) Marco teórico de la información financiera.

CONTENIDO a. Concepto de “debe” y “haber” b.  Elementos de la ecuación contable 2.1          Definir la partida doble 2.2          Identificar el efecto del cargo y del abono en la ecuación contable 2.3          Visualizar el efecto de las transacciones en la ecuación contable en las cuentas básicas de activo, pasivo y capital. 2.4          Extender la ecuación contable a las cuentas de ingresos y gastos definiendo éstos como parte del capital. 2.5          Definir el concepto de contabilidad base devengada en contraste con la contabilidad base efectivo.

ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD

Términos contables Partida doble Cuenta Cuenta T Pasivos Activos Capital aportado

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD LAS CUENTAS Es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufren un valor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable.

Cuenta T (esquemas de mayor) Representación de las cuentas Cuenta T (esquemas de mayor) DEBE HABER El DEBE o Cargo Movimientos a la izquierda El HABER o Abono movimientos a a la derecha.   Para realizar los asientos contables se combinan los movimientos debe y haber con las cuentas contables

CUENTA Nombre Debe Haber _Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama Deudor _Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama Acreedor

CONTENIDO a. Concepto de “debe” y “haber” b.  Elementos de la ecuación contable 2.1          Definir la partida doble

TEMA 2 : La ecuación contable. Profesor: MNE. Carlos Eduardo Sau Escobar

El sistema de partida doble En cada transacción se registra al menos: Un cargo Un abono El total de cargos debe ser igual al total de abonos

Conformación de la estructura financiera de una entidad económica 7. DUALIDAD ECONÓMICA Conformación de la estructura financiera de una entidad económica Conformada por los recursos que forman a la entidad Y por las fuentes para obtener los recursos ya sean propias o ajenas Recursos Fuentes Un cargo Un abono

Usar la ecuación contable para describir la posición financiera de la entidad

CONTENIDO a. 2.2          Identificar el efecto del cargo y del abono en la ecuación contable 2.3          Visualizar el efecto de las transacciones en la ecuación contable en las cuentas básicas de activo, pasivo y capital.

BALANCE GENERAL ( ESTATICO)

Activos ¿Qué es un activo? Es “algo” propio de la compañía que usará para su operación ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO

Pasivos ¿Qué es un pasivo? Es “algo” que la compañía debe (fuente de financiamiento externo de terceros) Pasivo a corto plazo Pasivo a Largo Plazo Pasivo diferido

Capital ¿Qué es el capital? Lo aportado por los socios o lo ganado por la empresa CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO

Ecuación contable Activos = Pasivos + capital Recursos económicos Derechos sobre los recursos Aportados (Financiamiento)

Reglas del cargo y el abono Activos Pasivos Capital = + Cargo + Abono – Cargo – Abono + Cargo – Abono +

CONTENIDO a. Concepto de “debe” y “haber” b.  Elementos de la ecuación contable 2.4          Extender la ecuación contable a las cuentas de ingresos y gastos definiendo éstos como parte del capital.

ESTADO DE RESULTADOS ( DINAMICO) INGRESOS ( VENTAS DE LA OPERACIÓN) COSTOS ( GASTOS DE LA OPERACIÓN) GASTOS =UTILIDAD O PERDIDA = CAPITAL SOCIAL ( APORTADO POR LOS SOCIOS UTILIDADES O PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES ( SI NO LO RETIRAN LOS SOCIOS) UTILIDADES O PERDIDAS DEL EJERICIO ( INGRESOS-COSTOS GASTOS

Ingresos ¿Qué son los ingresos? Son cantidades recibidas, o por recibir, de los clientes por la ventas de productos y/o servicios Ventas Prestación de servicios Rentas Intereses

Gastos ¿Qué son los gastos? Cantidades pagadas, o que serán pagadas, por costos incurridos para generar el ingreso Sueldos y salarios Luz, agua, teléfono Suministros usados Publicidad

Reglas del cargo y el abono Activos Pasivos Capital = + Cargo + Abono – Cargo – Abono + Cargo – Abono + Ventas Perdida Utilidad Costos/ Gastos/ Procesos de venta - = Abono + Cargo – Abono + Cargo + Abono –

Uso de la ecuación contable para determinar el efecto Objetivo 4 Uso de la ecuación contable para determinar el efecto de una transacción

Contabilizar una transacción ¿Qué es una transacción? Es cualquier evento que afecte la posición financiera de la entidad y pueda ser registrado adecuadamente

Contabilizando transacciones La ecuación contable siempre debe estar balanceada

Contabilizando transacciones Observe que la ecuación contable siempre está balanceada Determinar el importe correcto del grupo que se indica para obtener la igualdad de la ecuación, señalando en el espacio correspondiente según sea el caso, así como su importe:   Edificio $ ______________________ Activo circulante $120,000 Pasivo a corto plazo $50,000 Capital Contribuido (Social) $100,000 Pasivo a largo plazo $50,000 Activos Intangibles o diferidos $50,000 Perdida del ejercicio $ 50,000

Contabilizando transacciones Capital Ganado $_______________ Capital contribuido $50,000 Pasivo a Corto Plazo $150,000 Activos Intangibles $20,000 Activo circulante $180,000 Inmuebles $140,000 activo = pasivo + Capital Circulante 180000 Corto P 150000 Social ( Contribuido 50000 Fijo 140000 Largo Plazo Ganado : Diferido 20000 Utilidad (Perdida) 340000 200000

Contabilizando transacciones Perdida del ejercicio $________________________ Maquinaria y Equipo $100,000 Pasivo a corto plazo $100,000 Capital Contribuido $140,000

Contabilizar una transacción Jorge Guillén invierte $30,000 para iniciar su negocio de eViajes Compra un local para oficinas pagando $20,000 en efectivo Compra suministros para la oficina, acordando pagar $500 en 30 días. Gana y recibe $5,500 de ingresos

Contabilizando transacciones Realiza algunos servicios, por los cuales el cliente acuerda pagar $3,000 dentro de un mes Durante el mes, paga $3,100 en efectivo para algunos gastos Guillén paga $300 de los suministros comprados ¿Cuál es el efecto de estas transacciones?

Contabilizando transacciones Activos = pasivos + capital 1. Efectivo + $30,000 + $30,000 2. Efectivo – 20,000 Oficinas + 20,000 3. Suministros + 500 + 500 4. Efectivo + 5,500 + 5,500 5. Ctas. por cobrar + 3,000 + 3,000 6. Efectivo – 3,100 – 3,100 7. Efectivo – 300 – 300 Totales + $35,600 + 200 + $35,400

Contabilizando transacciones Observe que la ecuación contable siempre está balanceada Cada transacción afecta cuando menos a dos cuentas Algunas transacciones afectan sólo un lado de la ecuación

CONTENIDO a. Concepto de “debe” y “haber” b.  Elementos de la ecuación contable 2.5          Definir el concepto de contabilidad base devengada en contraste con la contabilidad base efectivo.

4. DEVENGACIÓN CONTABLE Establece momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas.

DEVENGADO VS. REALIZADO NIF A-2 aclara terminología respecto a lo “devengado” y “realizado” Operaciones y eventos se reconocen cuando ocurren DEVENGADO Se recibe o paga efectivo o su equivalente REALIZADO Contabilidad Base Efectivo

Ejemplo 1 – Venta a crédito ¿Cuándo se considera el ingreso devengado o realizado? INGRESO DEVENGADO = RECONOCE EL INGRESO Entrega del bien (punto de venta) Pago de la cuenta x cobrar -efectivo recibido Producción del bien INGRESO REALIZADO