Dirección Central de Fiscalización Oficina de Grandes Contribuyentes Organización y Actividades Mr. Pasquale Cormío Seminario Internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL Brasilia (Brasil) 26-28 de marzo de 2008

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Las inspecciones tienen que ser realizadas: INTRODUCCIÓN Artículo 42 de la Ley n.388 del 2000 Programación de inspecciones periódicas sobre contribuyentes de medias – grandes dimensiones . Las inspecciones tienen que ser realizadas: Grandes Contribuyentes: por lo menos una vez cada dos años; Medios Contribuyentes: por lo menos una vez cada cuatro años Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Identificación de los Grandes Contribuyentes INTRODUCCIÓN s Identificación de los Grandes Contribuyentes Beneficios Parametros dimensionales (Superiores a €25,8 million) Gastos operativos Cantidades percibidas en el ejercicio de una actividad profesional Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

INTRODUCCIÓN Mas de 5.164.569 € Mas de 25.822.845 € Menos de 5.164.569 € Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

INTRODUCCIÓN DISTRIBUCION DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES PARAMETROS: % DE CIFRA DE NEGOCIOS, VENTAS Y RENTA TOTAL Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Distribución geografica INTRODUCCIÓN s Distribución geografica Mas de 4000 De 100 a 200 De 201 a 500 De 501 a 1000 De 1001 a 4000 Menos de 100 Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

INTRODUCCIÓN DISTRIBUCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES BASADA EN LA CIFRA DE NEGOCIOS Y EN LOS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ORGANIZACIÓN DEL SECTOR DE CONTROLES FISCALES El sector de Controles Fiscales està dividido en dos areas territoriales (area norte y area centro sur) y està estructurado en 4 Oficinas: Sector de Controles Fiscales Grandes Contribuyentes Inspecciones fiscales International Ruling (Norte) International Ruling (Centro-Sur) Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FUNCIONES ISTITUCIONALES Las funciones que pertenecen a la Oficina de Grandes Contribuyentes son: Planificación de las actividades y selección de los Grandes Contribuyentes Planificación de inspecciones fiscales y controles sobre los Grandes Contribuyentes coordinadas con organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza); Identificación y selección de Grandes Contribuyentes; Examen de las informaciones fiscales; Coordinación y control de las inspecciones y del proceso de fiscalización; Utilización de aplicaciones informaticas entre las quales destaca FALCO Inspecciones sobre Impuestos Directos y Indirectos Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

INSPECCIONES FISCALES Planificación de la inspeccion Selección de los contribuyentes Controles sobre los contribuyentes seleccionados Actividades principales Cumplimiento de los objetivos fijados en el Convenio subscrito entre el Departamiento de las Politicas Fiscales del Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria Coordinación con los organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza) Actividades principales Busquedas en las bases de datos fiscales de informaciones utiles cerca de los contribuyentes que puedan ser objeto de control; Uso de criterios de selección de tipo qualitativo y quantitativo Actividades principales Coordinación de las inspecciones Planificación de un calendario de controles para minimizar los esfuerzos y maximizar la eficienza Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s Identificación de Grandes Contribuyentes 1. Declaración de renta 3. Controles sobre contribuyentes especificos Entidades participadas Bancos y entitades financieras Intereses pasivos (y ingresos similares Gastos bancarios y ingresos financieros similares Compañias de seguros Premios y ingresos similares Rendimientos del capital inmobiliario y otro tipo de inversiones 2. Datos provenientes de las Direcciones Regionales de Agencia Tributaria y Policía tributaria Adquisición de datos sobre las ventas y el volumen de negocios presentes en la declaración de renta Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s Selección de los Grandes Contribuyentes AREA GEOGRAFICA DE COMPETENCIA Estado Region Oficina Local PRESENCIA / ABSENCIA DE CONTROLES FISCALES Inspecciones Controles Fiscalizaciones NEGOCIO Código de negocio ANÁLISIS DE RATIO Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s FALCO DATOS INTERNOS Información Fiscal Datos contables Otras informaciones DATOS EXTERNOS Datos Internet Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s FALCO Existencia de inspecciones Cuentas y Estados financieros de los Contribuyentes, disponibles en formato de hoja de calculo Información Fiscal sobre los contribuyentes Series Históricas Accesos a otras bases de datos Cámara de Comercio Socios, accionistas y proprietarios de cuotas o de titulos, presencia de operaciones extraordinarias INPS Contribuciones al sistema de la Seguridad Social INAIL Salarios brutos Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

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FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s DATOS EXTERNOS El Software utiliza la logica semantica que realiza en automatico la busqueda y filtra datos y noticias, recogidos en internet, que tienen a que ver con las actividades empresariales de los contribuyentes de grandes dimensiones Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s DATOS EXTERNOS Para comprender en automatico un texto la herramienta informatica utiliza: Una red semántica; Un analizador de textos (“parser”) para dividir cada texto en elementos básicos; Motores lingüísticos para interrogar la red semántica (comparando los elementos básicos de los textos con la red semántica de significados); Un sistema para evitar problemas de doble significado. Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s DATOS EXTERNOS Control de distintas fuentes de datos Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE” s DATOS EXTERNOS Despues de realizar el primer control del URL, el programa busca las paginas web que cumplan con los criterios de selección elegidos por el utilizador como, por ejemplo, “precios de transferencia”, “fraude”, “Offshore”. Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

CONTROL MULTILATERAL Los objetivos principales de los controles multilaterales son: Mejorar los controles sobre los operadores intracomunitarios a traves de la adopción de efectivos y eficientes sistemas de cooperación administrativa; Informar los funcionarios de hacienda sobre las oportunidades existentes en materia de controles intracomunitarios; Promocionar el conocimiento y la enseñananza de los diferentes metodos de control de los Estados Miembros; Averiguar el nivel de los procedimientos en tema de asistencia mutua finalizados al control de entitades que actuan en diferentes Estados Miembros y subrayar posibles problemas o faltas; Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

(sigue): CONTROL MULTILATERAL Demostrar que el uso de las informaciones obtenidas a través de esta actividad puede dar mayor garantia de correctas fiscalizaciones de IVA y de impuestos nacionales para a los Estados miembros; Promocionar y facilitar los controles multilaterales, como elementos de la normal actividad de fiscalización; Desarrollar las competencias prácticas de los funcionarios de Hacienda en materia de IVA y permitir a ellos mismos de testar la validez de los sistemas de cooperación administrativa. Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Ministerio de Hacienda CONTROL MULTILATERAL ORGANIZACIÓN Departamiento de politica fiscal CLO (central liaison office)/FISCALIS COORDINATOR Ministerio de Hacienda ADUANAS AGENCIA TRIBUTARIA GUARDIA DI FINANZA Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

CONTROL MULTILATERAL RED REGIONAL Establecida por el Sector de Control de Impuestos para actividades de controles multilaterales (MLC) Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Selección: CONTROL MULTILATERAL La primera selección de los contribuyentes depende de controles domésticos: si en inspecciones domésticas salen a luz hechos de relieve para otros paises tambien, estos pueden ser informados y tomar parte al control. Es importante tener una perspectiva internacional, es decir, no es importante donde los impuestos tienen que ser pagados sino que sean pagados. Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

CONTROL MULTILATERAL Informaciones información obtenida de fuentes diferentes del contribuyente Tipo de negocio Información disponible acerca del tipo de actividad Otras fuentes externas, Por ejemplo VIES (el sistema de intercambio de informaciones acerca del IVA) Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Como organizar el control: CONTROL MULTILATERAL Como organizar el control: Si la detección de una operacion (interna) ha tenido exito y si las informaciones obtenidas muestran una posibilidad efectiva de “desafiar” la operación a través de un control multilateral, el pais lider invita a participar en el Control Multilateral aquellos paises donde se ha realizado la operación Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Análisis de los riesgos Inspeccionar al contribuyente! CONTROL MULTILATERAL Eso es lo que pasa: Detección y Selección Análisis de los riesgos Inspeccionar al contribuyente! Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

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RENTA FINANCIERA: RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO Y PERDIDAS Si las acciones sondetenidas solo para venta, sobre los beneficios se aplican los impuestos y las pérdidas no son deductibles: Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

RENTA FINANCIERA: DIVIDENDOS Desde el 1.1.2004 es exente de impuesto el 95% de los dividendos recibidos. No se requiere un nivel mínimo de participacion al caudal de la empresa ni un nivel mínimo de propriedad de la empresa. No es necesaria la residencia del emitente. Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN Introducción Organización de la “Oficina de Grandes Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO “Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

NORMAS CFC La ley italiana prevee un complejo de normas que regulan las operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales (Control Foreign Companies). Estas normas persiguen el objetivo de impedir la localizatión de la renta en entitades extranjeras - controladas por el contribuyente - residentes en paises con un bajo nivel de impuestos (por ejemplo los paises que son nombrados “paraisos fiscales” por ley o los paises con que no hay intercambio de informaciones de tipo fiscal) Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Consequencias: NORMAS CFC La renta obtenida por la entidad no residente participada se atribuye a los socios italianos en proporción al porcentaje de participación detenido. Por lo tanto, sin considerar la actual distribución de los dividendos, hay que incluirse en la base imponibile de la entitad italiana la renta obtenida por la entidad no residente. Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL

Gracias por su atención Brasilia, 26/03/2008 Seminario internacional de Grandes Contribuyentes EUROsociAL