UNIDAD 8 TRIBUTACIÓN Y RENTA PETROLERA

Renta Petrolera Para entender términos como RENTAS e IMPUESTOS es necesario saber qué significa cada uno de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relación entre los Estados y las Empresas Extranjeras que explotan los recursos naturales. Además ir mostrando tipos de renta (regalías e impuestos) que fueron implementadas en nuestro país y sus formas de distribución dentro del Estado boliviano.

Renta Petrolera En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde una lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a la acumulación del excedente, la renta petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado internacional, menos los costos de extracción. Dicho de manera, son los ingresos menos los costos, de tal manera que la renta petrolera es lo que queda para repartir.

Renta Petrolera Existen diversas razones legales y prácticas para el cobro de estos tributos. En primer lugar, al localizarse los yacimientos petrolíferos debajo de terrenos que son de propiedad pública, el Estado legalmente tiene la potestad de aprovechar el beneficio producto de la explotación de los recursos naturales en nombre de sus ciudadanos.

Renta Petrolera El pago de impuestos y regalías puede ser visto como una compensación que los explotadores de una reserva petrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos de propiedad pública. En segundo lugar, una razón práctica del cobro de regalías u otro tipo de tributos sobre la renta petrolera es la necesidad estatal de recursos frescos para financiar el gasto público o el déficit fiscal.

Renta Petrolera Regalía es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porción del producto extraído de los recursos naturales o de la tierra básicamente. Uno es el que cobra la renta (Estado Boliviano), el propietario de un bien productivo que cede en explotación; y otro es el que paga la renta (empresas que explotan el recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque el rendimiento.

Renta Petrolera El problema no es la renta, sino la apropiación del excedente. En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde una lógica ligada al mercado y al capital, la renta petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado internacional, menos los costos de extracción, de tal manera que la renta petrolera es lo que queda para repartir. Valor de los hidrocarburos - costos de extracción = renta petrolera

Renta Petrolera La renta petrolera está determinada por tres variables: El precio al que se vende el petróleo. El volumen de producción que puede alcanzarse en un momento determinado. Los costos de extracción. Considerando estas tres variables, la renta petrolera de un país será mayor entre más altos sean el precio del petróleo y más alto sea el volumen de producción. La renta petrolera también será mayor, mientras más bajos sean los costos de extracción.

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos Se dice que: impuesto es el precio que se paga por vivir en Sociedad. Siendo el Estado el que tiene el monopolio de la prestación de servicios que se pagan con impuestos (seguridad, salud, educación) es natural que exista una tendencia a exigir un precio demasiado elevado. Definición de tributo: Es una prestación, generalmente en dinero, que es exigida unilateralmente por el Estado en virtud de su poder de imperio.

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: Impuestos Tasas Contribuciones Especiales Patentes municipales

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos Actualmente, después de las modificaciones a la Ley 843, tenemos los siguientes impuestos: IMPUESTOS NACIONALES: IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos) ITF (Impuesto a la Transacciones Financieras)

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES: IVA (Impuesto al Valor Agregado) RC – IVA (Régimen Complementario al IVA) IUE (Impuesto a la Utilidad de las Empresas) IT (Impuesto a la Transacciones) ICE (Impuesto a los Consumos Específicos) ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes) IVE (Impuesto a los Viajes al Exterior) ICM (Impuesto Complementario a la Minería) IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos IMPUESTOS MUNICIPALES: IPBIV (Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos) IMT (Impuesto Municipal a las Transferencias)

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos ¿Quiénes interactúan en la industria petrolera? Transporte Almacenaje Exploración Producción Refinación Distribución Servicios Petroleros Minorista

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos TRIBUTOS QUE AFECTAN LA ACTIVIDAD DE LOS PRODUCTORES: Regalías Petroleras Impuesto al Valor Agregado – 13% Impuesto a las Transacciones – 3% Impuesto a las Utilidades – 25% Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados – Variable Impuesto a los Consumos Específicos – Variable IDH – 32% Impuesto a la Remisión de Utilidades del Exterior.

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las actividades dentro de la cadena hidrocarburífera que existe en la explotación del petróleo y del gas, es por ese motivo que nos interesa la clasificación para ver las formas de aplicar los impuestos.

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos En la fase Upstream se aplica: Patentes Regalías Participaciones

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos En la fase Downstream se aplican generalmente los siguientes impuestos: Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a las transacciones (IT) Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior (IRUE) IEHD

Regalías Por definición dada en el artículo 138 de la Ley 3058, regalía se entiende como una “Compensación económica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productores por la explotación de sus recursos naturales no renovables”. Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a que las transnacionales petroleras pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los recursos hidrocarburíferos en nuestro territorio.

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos REGIMEN DE REGALIAS Departamental 11% Compensatoria Beni y Pando 1% Participación YPFB 6% ---------------- 18%

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ¿Qué está alcanzado? Venta de bienes muebles, importaciones, servicios. ¿Cuál es la alícuota? 13% sobre el precio neto de venta

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos IMPUESTO A LAS TRANSACCIOENS El ejercicio en todo el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad.

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos IMPUESTO A LAS UTILIDADES ¿Qué grava? Utilidades de fuente boliviana ¿Qué se entiende por fuente boliviana? Cualquier actividad desarrollada dentro de Bolivia y también el asesoramiento del exterior.

Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH A finales del año 2005 con la ley 3058 se aprobó las Regalías del 18 % y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) del 32%. El impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado por Ley No. 3058 el 17 de mayo del 2005, al igual que las regalías no tendrán diferencia en su aplicación, es decir, se obtendrá el impuesto por la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo.

Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH El IDH se obtiene de la Alícuota del 32% del total de la producción de hidrocarburos, aplicado de manera directa y no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos en el punto de fiscalización. En la ley aclara que la sumatoria de regalías e impuestos no será menor al 50% del valor total de la producción de los hidrocarburos y será a favor del Estado Boliviano.

Impuestos en el Downstream El tratamiento tributario para las fases de refinación, transporte y comercializacion esta sujeto al régimen tributario señalado en la ley 843.

Impuestos en el Downstream Impuesto al valor agregado – IVA, grava el precio neto de venta de bienes muebles, contratos de obras y prestación de servicios. También grava la importación definitiva. La alícuota es del 13%. Impuesto a las transacciones – IT, grava los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. La alícuota es del 13&. Régimen complementario al IVA, RC-IVA, impuesto que recae sobre los ingresos de las personas y sucesiones indivisas. La alícuota es del 13%. Impuesto sobre las utilidades de las empresas IUE 25%, grava la utilidad resultante de los EEFF al cierre de cada gestion fiscal anual. La alícuota es del 25% y del 12.5% para remesas al exterior.

Impuestos en el Downstream Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados IEHD, grava la comercializacion de los derivados de los hidrocarburos en el mercado interno, sean estos producidos internamente o importados. Las tasas varían de acuerdo al tipo de producto.

Sistema Tributario Actual (Ley 3058) Por segmentos que interactúan en la industria petrolera IVA = 13% IT = 3% IRUE = 12.5% IUE = 25% Mayorista Transporte Transporte Productor Refinería Almacenaje EESS IVA = 13% (PV-PC) Regalía Nal. Comp. = 1% (E) Regalía Dptales. = 11% IDH = 32% IEHD IT = 3% (PV-PC) IUE = 25% IVA = 13% (PPT-IEHD) Participación YPFB = 6% IT = 3% (PPT-IEHD) IUE = 25% (N) IRUE = 12.5% (N) IUE = 25% Surtax = 25% IVA = 13% (PV-PPT) IRUE = 12.5% IVA = 13% IT = 3% (PV-PPT) IUE = 25% Patentes Penalizaciones IVA = 13% PV IT = 3% PV IUE = 25%