Informes Financieros—Parte I Lectura: Capítulo 2 (Págs. 31-39, 54-56)

Objetivos de la contabilidad financiera Ayuda a determinar: Cual es la posición financiera de la empresa Cuales fueron los resultados de las operaciones durante el período Como la compañía obtuvo y utilizó el efectivo durante el período Su audiencia principal son los usuarios externos. Prof. Wanda I. Betancourt

Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) Guías autoritativas que definen la práctica de la contabilidad en un punto particular en el tiempo. Rigen los E/F al momento de informar los resultados de una empresa. Contribuye a que los informes financieros sean comparables. Prof. Wanda I. Betancourt

Características de la información financiera Pertinencia (Relevant) A tiempo Valore predictivo Valor de retroalimentación (Feedback value) Confiabilidad (Reliable) Objetividad Se puede verificar Prof. Wanda I. Betancourt

Estados financieros de uso general (Primary F/S) Incluye los siguientes estados: Estado de Situación Financiera (Balance Sheet)-informa los recursos de la compañía (activos) , sus obligaciones (deudas) y la diferencia entre los recursos y las obligaciones (capital de los dueños). Estado de Ingresos y Gastos (Income Statement)-mide el desempeño de las operaciones del negocio para un período. Estado de Flujo de Efectivo-informa la cantidad de efectivo cobrado y pagado en las actividades operacionales, de inversión y financiamiento de la empresa. Prof. Wanda I. Betancourt

Conceptos y presunciones básicas Entidad separada Transacción bonafide Periodicidad Negocio en marcha Unidad monetaria estable Prof. Wanda I. Betancourt

Estado de Situación Financiera (Balance Sheet) Presenta la posición financiera de un negocio a una fecha específica. Que incluye? Formato? Los elementos de este estado son: Activos-el derecho sobre unos recursos económicos con valor monetario. Pasivos-la obligación o el compromiso de transferir en el futuro unos recursos con un valor económico por transacciones pasadas con los suplidores de bienes o servicios. Capital-Diferencia entre activos y pasivos. Es una obligación residual a los dueños una vez se liquiden todos los pasivos. Prof. Wanda I. Betancourt

Algunos elementos en la sección de activos del Estado de Situación Efectivo Equivalentes de efectivo Inversiones a corto plazo Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables Inventario Otros activos corrientes Propiedad, planta y equipo Activos Intangibles Prof. Wanda I. Betancourt

Algunos elementos en la sección de pasivos del Estado de Situación Cuentas por pagar Obligaciones acumuladas (Accrued liabilities) Pagaré por pagar Porción corriente de deuda a largo plazo Deuda a largo plazo Contribución sobre ingreso diferida Otras obligaciones Prof. Wanda I. Betancourt

Prof. Wanda I. Betancourt Sección de Capital La sección de capital del Estado de Situación varia de acuerdo a la estructura del negocio. Negocio individual-no emiten acciones, se le llama capital de los dueños Sociedad-no emiten acciones; se desglosan los derechos de cada socio Corporación-a los dueños se les conoce como accionistas debido a que reciben un certificado de acción a cambio de sus contribuciones. Inlcuye partidas de Capital en Acciones y Ganancias Retenidas. Las Ganancias Retenidas son aquella parte de las ganancias acumuladas que no han sido distribuidas a los dueños. Su calculo se refleja en el Estado de Ganancias Retenidas. Prof. Wanda I. Betancourt

Ecuación básica de contabilidad Activos = Pasivos + Capital Capital contribuido + Ganancias Retenidas GRinicial + Ingreso Neto - Dividendos Prof. Wanda I. Betancourt

Estados financieros clasificados Activos-se presentan en orden de liquidez. Generalmente se presentan las siguientes categorías: Corrientes Inversiones a Largo Plazo PP&E Activos Intangibles Otros Activos Pasivos-generalmente se presentan las siguientes categorías: Deudas a largo plazo Otras obligaciones a largo plazo Prof. Wanda I. Betancourt

Limitaciones del Estado de Situación Financiera Principio de costo histórico-las transacciones se van a registrar basadas en el valor monetario original al momento de la transacción. Concepto de unidad monetaria Prof. Wanda I. Betancourt

Estado de Ingresos y Gastos Demuestra el desempeño en las operaciones de un negocio para un período determinado e informa el ingreso neto para ese período. Que incluye? Formato? Los elementos de este estado son: Ingresos (Revenues)-Aumento en el capital de un negocio que resulta de las actividades productivas del negocio. Ej: venta de bienes o servicios. Gastos (Expenses)-Disminución en el capital de un negocio que resulta de transacciones económicas que se llevan a cabo con el propósito de obtener un beneficio o ingreso. Prof. Wanda I. Betancourt

Prof. Wanda I. Betancourt Principios medulares Reconocimiento de ingresos Pareo de ingresos y gastos (Matching principle) Conservadurismo Prof. Wanda I. Betancourt

Algunos elementos en el Estado de Ingresos y Gastos Ventas netas, Ingreso de servicios Costo de los bienes vendidos, Costo de ventas Margen bruto de ganancia (Gross Profit) Gastos de ventas, generales y administrativos Gasto de depreciación Gasto/Ingreso de interés Gasto de contribución sobre ingresos Ingreso Neto Ganancia por acción Prof. Wanda I. Betancourt

Ingreso abarcador o comprehensivo (Comprehensive Income) Factores que surgen como resultado de las condiciones del mercado que tienen un impacto en el desempeño del negocio pero que no estan relacionados con las operaciones principales del mismo. Prof. Wanda I. Betancourt

Limitaciones del Estado de Ingresos y Gastos Base de acumulación vs. Base de efectivo Base contributiva Uso de estimados Prof. Wanda I. Betancourt

Estado de Ganancias Retenidas Muestra el cambio en ganancias retenidas para el período. Ganancias Retenidas Inicial + Ingreso Neto - Dividendos = Ganancias Retenidas Final Prof. Wanda I. Betancourt