1 ELEMENTOS BASICOS DE LOS MODELOS DE GESTION DEL SISTEMA TRIBUTARIO ENCUENTRO SUR-SUR GUATEMALA-ANTIGUA Agosto 2013 URUGUAY

2 ALCANCE ● PARTE I: SISTEMA TRIBUTARIO URUGUAYO ● PARTE II: ORGANIZACION Y FUNCIONES DE LA ADMINSITRACION TRIBUTARIA CENTRAL ● PARTE III: ALGUNAS CARACTERISTICAS EN LA GESTION DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

3 (I) SISTEMA TRIBUTARIO ● POTESTAD TRIBUTARIA : distribuida entre ● Estado Nacional y ● Gobiernos Departamentales ● AMBITO DE APLICACION ● Nacional ● Departamental

4 (I) CARACTERISTICAS GENERALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO TRIBUTOS NACIONALES ADMINISTRADOS Y RECAUDADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL DE LA SIGUIENTE MANERA: IMPUESTOS INTERNOS- Dirección General Impositiva (Unidad desconcentrada del Ministerio de Economía y Finanzas). IMPUESTOS INTERNOS- Dirección General Impositiva (Unidad desconcentrada del Ministerio de Economía y Finanzas). CONTRIBUCIONES PATRONALES Y OBRERAS SOBRE SALARIOS : Banco de Previsión Social (Organismo autónomo administrado por un directorio multisectorial). CONTRIBUCIONES PATRONALES Y OBRERAS SOBRE SALARIOS : Banco de Previsión Social (Organismo autónomo administrado por un directorio multisectorial). TRIBUTOS RELATIVOS AL COMERCIO EXTERIOR: Dirección Nacional de Aduanas (Unidad desconcentrada del Ministerio de Economía y Finanzas) TRIBUTOS RELATIVOS AL COMERCIO EXTERIOR: Dirección Nacional de Aduanas (Unidad desconcentrada del Ministerio de Economía y Finanzas)

5 (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE ADMINISTRA LA DGI ● IMPUESTOS QUE GRAVAN AL CONSUMO. ● IMPUESTOS QUE GRAVAN A LA RENTA. ● IMPUESTOS QUE GRAVAN A LA PROPIEDAD. ● IMPUESTOS DE CONTROL.

6 (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE ADMINISTRA LA DGI IMPUESTOS AL CONSUMO: IMPUESTOS AL CONSUMO: GENERAL: GENERAL: ● IVA ● INTERNO ● IMPORTACIONES ● IVA MINIMO ● ESPECIFICO: ● IMESSI (impuesto específico interno)

7 (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE ADMINISTRA LA DGI (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE ADMINISTRA LA DGI ● ● IMPUESTOS A LA RENTA ● IRAE (Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas). ● IMEBA (Impuesto a la Enajenación de Bienes agropecuarios) ● IRPF (Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas) ● IRPF Categor í a I ● IRPF Categor í a II ● IASS (Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social) ● IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes

8 (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE ADMINISTRA LA DGI IMPUESTOS A LA PROPIEDAD ● IMPUESTO AL PATRIMONIO ● Persona Física ● Persona Jurídica ● IMPUESTOS DE CONTROL ● Impuesto a las transmisiones patrimoniales. ● ICOSA (Impuesto al control de las Sociedades Anónimas) ● FIS (Fondo de Inspección Sanitaria)

9 (II) ORGANIZACION Y FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CENTRAL AMBITO NACIONAL INTEGRADA POR TRES ORGANISMOS: INTEGRADA POR TRES ORGANISMOS: ● DGI ● DNA ● BPS Los dos primeros dependen del poder central y el tercero es un organismo autónomo

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11 (II) MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS: UNIDADES EJECUTORAS Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de la Secretaría Técnica Contaduría General de la Nación Auditoría Interna de la Nación Tesorería Genera de la Nación Dirección General Impositiva Dirección Nacional de Aduanas Dirección General de Loterías y Quinielas Dirección Nacional de Catastro Dirección General de Casinos Dirección General de Comercio Sec. Administra- tiva de Grupo Mercado Común

12 (II) DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA- COMETIDOS ASIGNADOS ● COMETIDOS SUSTANTIVOS ● COMETIDOS DE APOYO A LOS SUSTANTIVOS ( en ambos casos con prestación dentro y fuera del ámbito de la AT)

13 (II) ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Dirección General División Atención y Asistencia División Recaudación y Controles Extensivos División Fiscalización División Administración División I informática División Técnico Fiscal División Interior División Grandes Contribuyentes Auditoria InternaAsesoría Tributaria Asesoría en Planificación Organización y Control Asesoría Económica

14 (II) PRINCIPALES FUNCIONES ASIGNADAS DIRECCION GENERAL ● Aprobar el plan estratégico. ● Asesorar al jerarca sobre las normas tributarias vigentes. ● Dictar resoluciones que determinen impuestos. ● Delegar las funciones que le autorice la ley.

15 (II) PRINCIPALES FUNCIONES ASIGNADAS DIVISION ATENCION Y ASISTENCIA DIVISION ATENCION Y ASISTENCIA ● Atender y asistir a los contribuyentes y responsables de los tributos administrados, inscribirlos en el Registro Único Tributario, recibir sus declaraciones y expedir los certificados y constancias que deriven de su cumplimiento. DIVISION RECAUDACION Y CONTROLES EXTENSIVOS DIVISION RECAUDACION Y CONTROLES EXTENSIVOS ● Gestionar la recaudación de los tributos administrados, sanciones e intereses que correspondan tanto en vía voluntaria como coactiva. ● Velar por el efectivo recaudo y cobro de los tributos y demás gravámenes de competencia de la DGI ejerciendo el control sobre los servicios de cobranza contratados con terceros ● Suscribir acuerdos y facilidades de pago. Velar por su seguimiento y custodia.

16 (II) PRINCIPALES FUNCIONES ASIGNADAS DIVISION FISCALIZACION DIVISION FISCALIZACION Dirigir, planear, coordinar, supervisar, controlar, ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión técnica de los procesos de fiscalización de los tributos administrados. Dirigir, planear, coordinar, supervisar, controlar, ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión técnica de los procesos de fiscalización de los tributos administrados. DIVISION ADMINISTRACION DIVISION ADMINISTRACION Dirigir, planear, coordinar supervisar desarrollar y evaluar las actividades de la administración y capacitación de personal, de los servicios administrativos, de los recursos financieros y de los bienes patrimoniales de la entidad- Dirigir, planear, coordinar supervisar desarrollar y evaluar las actividades de la administración y capacitación de personal, de los servicios administrativos, de los recursos financieros y de los bienes patrimoniales de la entidad-

17 (II) PRINCIPALES FUNCIONES ASIGNADAS ● ● DIVISION INFORMATICA D irigir, planear coordinar supervisar, ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión, seguridad y mantenimiento de los sistemas informáticos y de la infraestructura tecnológica. D irigir, planear coordinar supervisar, ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión, seguridad y mantenimiento de los sistemas informáticos y de la infraestructura tecnológica. ● ● DIVISION TECNICO FISCAL Dirigir planear controlar ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión jurídica en especial tributaria del organismo. Dirigir planear controlar ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión jurídica en especial tributaria del organismo.

18 ( II) PRINCIPALES FUNCIONES ASIGNADAS ● ● DIVISION INTERIOR Organizar dirigir coordinar y ejecutar las funciones propias de las dependencias conforme a los programas, manuales, normas e instrucciones emanadas de las distintas áreas funcionales. Organizar dirigir coordinar y ejecutar las funciones propias de las dependencias conforme a los programas, manuales, normas e instrucciones emanadas de las distintas áreas funcionales. ● ● DIVISION GRANDES CONTRIBUYENTES D irigir planear coordinar controlar ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la recaudación de tributos y sanciones, devolución de impuestos, gestión de los mismos y la investigación y fiscalización de los tributos que recaen sobre los grandes contribuyentes. D irigir planear coordinar controlar ejecutar y evaluar las actividades relacionadas con la recaudación de tributos y sanciones, devolución de impuestos, gestión de los mismos y la investigación y fiscalización de los tributos que recaen sobre los grandes contribuyentes.

19 (II) MODELO ORGANIZATIVO  La normativa define a la DGI como una organización de tipo funcional  En la determinación de su estructura aparecen además criterios de segmentación por grupo de contribuyentes y territorial

20 (II) MODELO ORGANIZATIVO ● SEGMENTACION FUNCIONAL: SEIS DIVISIONES) ● Atención y Asistencia ● Recaudación y Controles Extensivos ● Fiscalización ● Administración ● Informática ● Técnico fiscal

21 (II) MODELO ORGANIZATIVO SEGMENTACION POR GRUPO DE CONTRIBUYENTES: División Grandes Contribuyentes

22 (II) MODELO ORGANIZATIVO SEGMENTACION TERRITORIAL DIVISION INTERIOR División Interior Administraciones Regionales 5 Unidades Operativas (21) Oficinas (24)

23 (III) ALGUNAS CARACTERISTICAS DE LA GESTION DEL SISTEMA TRIBUTARIO ● PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION. ● MECANISMOS DE COORDINACION INTERINSTITUCIONAL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. ● GESTION DEL AREA INFORMATICA TRIBUTARIA.

24 (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION ANTECEDENTES REFORMA TRIBUTARIA APROBADA EN EL AÑO LEY OBJETIVOS PERSEGUIDOS ● Promover una distribución mas equitativa de la carga tributaria por medio de una simplificación del sistema tributario, eliminando impuestos y exoneraciones especiales e incorporando el impuesto a la renta de las personas físicas. ● Mejorar la eficiencia del sistema tributario ● Generar un adecuado estimulo a la inversión productiva

25 (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION REFORMA TRIBUTARIA (PILARES QUE LA SUSTENTAN) NORMATIVA (LEY 18083) NORMATIVA (LEY 18083) REESTRUCTURA DE LA DGI REESTRUCTURA DE LA DGI PROMOCION DE INVERSIONES PROMOCION DE INVERSIONES

26 (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION REESTRUCTURA DE LA DGI. Redefine misión y objetivos estratégico y se consagran: PLAN ESTRATEGICO DE GESTION (quinquenal) PLAN ESTRATEGICO DE GESTION (quinquenal) PLANES OPERATIVOS ANUALES PLANES OPERATIVOS ANUALES COMPROMISOS DE GESTION DGI-MEG COMPROMISOS DE GESTION DGI-MEG REGIMEN DE DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS. REGIMEN DE DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS. DEDICACION EXCLUSIVA y PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL DEDICACION EXCLUSIVA y PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL

27 (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION PLAN ESTRATEGICO DE GESTION (QUINQUENAL) ESTABLECE: Objetivos estratégicos Objetivos estratégicos Objetivos específicos e iniciativas de gestión Objetivos específicos e iniciativas de gestión

28 (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION PLANES OPERATIVOS ANUALES (elaborados en el marco del PEG) CONTIENEN Actividades asociadas a proyectos de alta prioridad para la Dirección General. Actividades asociadas a proyectos de alta prioridad para la Dirección General. Actividades ligadas a procesos específicos de mejora operativa continua. Actividades ligadas a procesos específicos de mejora operativa continua.

29 (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION ● COMPROMISO DE GESTION (anual)  SE ELABORA A PARTIR DEL PLAN OPERATIVO ANUAL  EN EL SE ESTABLECEN: ● OBJETIVO DE RECAUDACION ● OBJETIVOS ESPECIFICOS CON METAS CUANTIFICABLES ● EN BASE A ACTIVIDADES PRIORITARIAS QUE ABARCAN A TODAS LAS DIVISIONES DE LA ADMINISTRACION

30 ( III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION REGIMEN DE DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS. DEDICACION EXCLUSIVA y PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL DEDICACION EXCLUSIVA y PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL: PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL: ABARCA A TODOS LOS FUNCIONARIOS ABARCA A TODOS LOS FUNCIONARIOS SUJETA AL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS ESTABLECIDAS EN FORMA ANUAL (SOBRE EL POA)POR LA DGI Y AVALADAS POR EL MEF. SUJETA AL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS ESTABLECIDAS EN FORMA ANUAL (SOBRE EL POA)POR LA DGI Y AVALADAS POR EL MEF. SUJETO A UN CONTROL DE SEGUIMIENTO MENSUAL SUJETO A UN CONTROL DE SEGUIMIENTO MENSUAL

31 (III) ADMINITRACION TRIBUTARIA CENTRAL: MECANISMOS DE COORDINACION INTEGRADA POR TRES ORGANISMOS: ● DGI ● DNA ● BPS

32 (III) ADMINITRACION TRIBUTARIA CENTRAL: MECANISMOS DE COORDINACION COORDINACION ENTRE DGI Y BPS 1- La ley del 27/12/2006 que crea al IRPF nombra a la DGI sujeto activo y al BPS entidad colaborada en la gestión de retenciones efectuadas a sus afiliados. Con la misma información que se calculan las contribuciones a la seguridad social, el BPS determina las retenciones correspondientes al IRPF y las informa a DGI colaborando además en la cobranza. Con la misma información que se calculan las contribuciones a la seguridad social, el BPS determina las retenciones correspondientes al IRPF y las informa a DGI colaborando además en la cobranza. Esto permite el control de que existen iguales bases imponibles para ambos tributos. Esto permite el control de que existen iguales bases imponibles para ambos tributos.

33 (III) ADMINISTRACION TRIBUTARIA- MECANISMOS DE COORDINACION COORDINACION ENTRE DGI Y BPS 2- VENTANILLA UNICA Permite que los contribuyentes comunes realicen su inscripción y actualización de datos registrales de forma simultanea ante ambos. Permite que los contribuyentes comunes realicen su inscripción y actualización de datos registrales de forma simultanea ante ambos.

34 ADMINISTRACION TRIBUTARIA- MECANISMOS DE COORDINACION COORDINACION ENTRE DGI Y DNA La DGI accede a la información de comercio exterior (importación y exportación de bienes) a través del sistema LUCIA y opera en el mismo para la liquidación de impuestos, de beneficios a la exportación y exoneraciones. La DGI accede a la información de comercio exterior (importación y exportación de bienes) a través del sistema LUCIA y opera en el mismo para la liquidación de impuestos, de beneficios a la exportación y exoneraciones.

35 (III) GESTION DEL AREA INFORMATICA Las funciones del área de sistemas de información, si bien se consideran de apoyo a los cometidos sustantivos de la Administración, han sido consideradas estratégicas y por lo tanto asignadas dentro de la estructura organizativa a una unidad especializada de primer nivel (División Informática) dependiente de la Dirección General. Las funciones del área de sistemas de información, si bien se consideran de apoyo a los cometidos sustantivos de la Administración, han sido consideradas estratégicas y por lo tanto asignadas dentro de la estructura organizativa a una unidad especializada de primer nivel (División Informática) dependiente de la Dirección General.

36 (III) GESTION DEL AREA INFORMATICA PRINCIPALES FUNCIONES PRINCIPALES FUNCIONES Planificar, dirigir, ejecutar y controlar el desarrollo, la documentación, la implantación y el mantenimiento de los sistemas informáticos definidos por las áreas de planificación y usuarios involucrados. Planificar, dirigir, ejecutar y controlar el desarrollo, la documentación, la implantación y el mantenimiento de los sistemas informáticos definidos por las áreas de planificación y usuarios involucrados.

37 (III) GESTION DEL AREA INFORMÁTICA Políticas de Seguridad Uso de estándares (LDAP, Active Directory) Uso de estándares (LDAP, Active Directory) Seguridad basada Roles /usuarios RBAC (Role Based Access Control) Seguridad basada Roles /usuarios RBAC (Role Based Access Control) Mecanismos de AAA (Autenticación, Autorización y Auditoria) Mecanismos de AAA (Autenticación, Autorización y Auditoria) Independencia de las aplicaciones con respecto al Esquema de Seguridad DGI. Independencia de las aplicaciones con respecto al Esquema de Seguridad DGI. Integración de Aplicaciones al Menú de Servicios En Línea para contribuyentes (Front-End) Integración de Aplicaciones al Menú de Servicios En Línea para contribuyentes (Front-End) Integración de Aplicaciones al Menú de Funcionarios de DGI (Back-End) Integración de Aplicaciones al Menú de Funcionarios de DGI (Back-End)

38 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION